Дело №2а-215/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 апреля 2025 года 

<

адрес>

Колпашевский городской суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Бакулиной Н.В., 

при секретаре Гришаевой Е.А., 

помощник судьи Алешина Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу, штрафа, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> обратилось в Колпашевский городской суд 

<

адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 14497 рублей 01 копейки, в том числе по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6559 рублей 82 копейки, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 194 рублей, штрафа за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 730 рублей 80 копеек за ДД.ММ.ГГГГ, штрафа за непредставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в размере 500 рублей за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 6512 рублей 39 копеек. 

В обоснование исковых требований указано, что в соответствии с п. 4 ст. 85, ст. 358 НК РФ ФИО1 является собственником (пользователем, владельцем) имущества, следовательно, обязан уплачивать транспортный налог. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, а также произведен перерасчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. Частично задолженность была погашена. Актуальная сумма задолженности за ДД.ММ.ГГГГ составляет 6559,82 рублей, в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 166,82 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3004 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 216 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 216 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ сумме 2957 рублей. На основании п. 3 ст. 396 НК РФ налогоплательщику проведено исчисление земельного налога. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, на уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 122 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 122 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ был частично уплачен, актуальная сумма задолженности составляет 72 рубля. Налог за ДД.ММ.ГГГГ уплачен не был. Согласно п. 1 ст. 24, п. 1 ст. 226 НК РФ ФИО1 в проверяемом периоде признается налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц, так как является лицом, от которого и в результате отношений с которым налогоплательщиком получали доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ. В нарушение требований ст. 24, п. 6 ст. 226 НК РФ, налог, исчисленный и удержанный с доходов физических лиц за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ, перечислялся ФИО1 в бюджет несвоевременно (не в полном объеме). Сумма удержанного и не перечисленного налога в установленный НК РФ срок составляет 3312 рублей, сумма штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 123 НК РФ, соответственно, составляет 662,40 рублей (3312 рублей х 20%). В нарушение требований ст. 24, п. 6 ст. 226 НК РФ налог, исчисленный и удержанный с доходов физических лиц за 12 месяцев ДД.ММ.ГГГГ, перечислялся ФИО1 в бюджет несвоевременно (не в полном объеме). Сумма удержанного и не перечисленного налога в установленный НК РФ срок составляет 342 рубля, сумма штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 123 НК РФ, соответственно, составляет 68,40 рублей (342 рублей х 20%). По результатам камеральной налоговой проверки в порядке ст. 88 НК РФ выявлено, что налогоплательщик ФИО1 в нарушение п.п. 4 п. 1 ст. 23, п. 5 ст. 174 НК РФ не предоставил в установленный законодательством срок в налоговый орган налоговую декларацию по НДС за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в размере 500 рублей. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 6 512,39 рублей. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок задолженность не погашена. В соответствии с гл. 11.1 КАС РФ, УФНС России по 

<

адрес> направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Колпашевского судебного района 

<

адрес> по результатам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 14 497,01 рублей. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п. 1 ст. 123.7 КАС РФ, мировым судьей судебного участка № Колпашевского судебного района 

<

адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа. Административное исковое заявление было подготовлено и направлено в суд общей юрисдикции ДД.ММ.ГГГГ посредством электронного сервиса ГАС «Правосудие». Административное исковое заявление было отклонено по причине нарушения требований к электронным документам и (или) электронным образам документов, установленные Порядком подачи документов, а именно ошибочно приложена доверенность на имя ФИО2 с истекшим сроком действия. До настоящего времени сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена в полном объеме, следовательно, налоговый орган вправе направить административное исковое заявление о взыскании указанной недоимки в суд. 

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес>, административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, об отложении дела ходатайств не заявляли. Административный ответчик ФИО1 ранее представил письменное заявление о применении срока исковой давности в части взыскиваемых с него налогов (л.д. 46). В соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, гарантирующими равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц. 

Разрешая ходатайство налогового органа о восстановлении срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Абзацем 4 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании недоимки может быть восстановлен судом.

Аналогичные требования установлены в ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27.03.2018 года N 611-О, от 17.07.2018 года N 1695-О).

Установлено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен административный иск. Первоначально административный иск подан в суд установленный законом шестимесячный срок – ДД.ММ.ГГГГ через электронную систему ГАС «Правосудие», однако оно было отклонено по техническим причинам. Повторно административный иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что налоговым органом принимались последовательные меры к взысканию задолженности по налогам путем выставления требования, обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, обращению в суд в установленные законом сроки (ДД.ММ.ГГГГ), повторному обращению в суд ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу о необходимости восстановления установленного законом срока на подачу настоящего административного искового заявления, пропущенного административным истцом по уважительной причине.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам. 

Часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Конституция Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57).

Данные конституционные положения нашли свое развитие в положениях части 1 статьи 3 и пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ.

Налог, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 17.12.1996 N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

Обязанность по уплате налога или сбора, согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ, возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч. 2 ст. 44 НК РФ).

Положениями статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Разрешая требование административного иска о взыскании недоимки по транспортному налогу, суд исходит из следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 357, ст. 362 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки налога определены ст. 6 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», которые устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Таким образом, объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

В соответствии с положениями части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие транспортные средства: 

легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ; 

легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ. 

Следовательно, административный ответчик обязан уплачивать транспортный налог, рассчитанный пропорционально времени владения указанными объектами налогообложения. При этом, сведений о наличии льгот или о выбытии из владения названных объектов налогообложения административным ответчиком ФИО1 не представлено.

Административному ответчику налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО № в размере 1949 рублей, срок уплаты транспортного налога определен не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10), налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием общей суммы транспортного налога за 2019 год в размере 3 004 рубля, срок уплаты транспортного налога определен п. 1 ст. 363 НК РФ (л.д. 21), а также налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3605 рублей, срок уплаты транспортного налога определен не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23).

В части взыскания земельного налога, судом учтено следующее. 

В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных Земельным кодексом Российской Федерации, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (п. 5 ст. 65 ЗК РФ).

В силу требований п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога согласно п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок: с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером 70:08:0101001:806, вид разрешённого использования: личное подсобное хозяйство, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

Налоговым органом произведено исчисление земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 122 рублей 00 копеек, исходя из следующего расчета в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № - 122 рубля (77058 рублей (кадастровая стоимость) – 36492 рубля (налоговый вычет) х 0,30 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев), направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с расчетами административного истца, задолженность по земельному налогу у налогоплательщика ФИО1, с учетом частичной оплаты, за ДД.ММ.ГГГГ составила 72 рубля. 

Земельный налог за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ исчислен в сумме 122 рубля, исходя из следующего расчета в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № - 122 рубля (77058 рублей (кадастровая стоимость) – 36492 рубля (налоговый вычет) х 0,30 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев), направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, как предусмотрено п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, распространяющей свое действие на спорные правоотношения), исчисляется налоговыми органами.

Исходя из приведенной нормы Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что земельный налог, подлежащий уплате налогоплательщиком, рассчитываются налоговым органом.

В связи с неуплатой недоимки, в соответствии со ст. 69 НК РФ, ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое в досудебном порядке им исполнено не было. 

Разрешая заявленные истцом требования, суд, проверяя наличие правовых оснований для обращения с такими требованиями, вместе с тем должен проверить и соблюдение налоговым органом сроков, установленных статьей 48 НК РФ.

Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Кодекса налоговое уведомление, требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления уведомления, требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Направление данных документов (уведомлений и требований) по почте заказным письмом либо согласно ст. 11.2 НК РФ в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика является надлежащим способом уведомления, и федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления (п. 6 ст. 69, п. 4 ст. 52 НК РФ), и данная позиция согласуется с определением Конституционного Суд РФ N 468-0-0 от 08.04.2010.

Как усматривается из материалов дела, налоговый орган направил ФИО1 к налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 1949 рублей, начислив его за налоговый период 2018 года, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, при этом согласно акту № от ДД.ММ.ГГГГ о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению за ДД.ММ.ГГГГ, реестр о направлении налогового уведомления уничтожен (л.д. 77).

Налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ были направлены административному ответчику заказным почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно, получены последним ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списками заказных писем, содержащими сведения о почтовом идентификаторе, номере реестра почтовых отправлений, штемпель отделения почтовой связи о принятии корреспонденции, а также отчетами отслеживанием почтовых отправлений.

Следовательно, у ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № также направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом, что подтверждается реестром заказных писем, и по данным сайта Почты России (ШПИ № получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Согласно подпункту 1 пункта 1, подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе - неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов. 

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). 

Так, согласно пункту 1 статьи 69, пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 2023 год) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. 

ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу в размере 3602 рублей 82 копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 5666 рублей 29 копеек, страховых взносов на обязательное социальное страхование в размере 788 рублей 14 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1386 рублей 71 копейки, земельного налога в размере 72 рублей, пени в размере 5316 рублей 71 копейки и штрафа в размере 1230 рублей 80 копеек. 

Принимая во внимание, что указанное требование сформировано после ДД.ММ.ГГГГ при наличии отрицательного сальдо налогоплательщика, срок направления его соблюден, кроме того, при действующем правовом регулировании направление другого требования до того момента, пока сальдо не примет положительное значение или не будет равно 0, не предусмотрено. 

Уплата налогов в добровольном порядке административным ответчиком не была исполнена.

При этом, возражая на предъявленные требования, административный ответчик ФИО1 указал, что требование о взыскании налога и пени предъявлено после истечения трехлетнего срока давности, предусмотренного статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации, то есть соответствующее требование не подлежит удовлетворению.

Суд полагает, что данное возражение административного ответчика подлежит отклонению, поскольку положения гражданского законодательства о трехлетнем сроке исковой давности не подлежат применению к налоговым правоотношениям, так как в силу пункта 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации по общему правилу к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется. Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрены специальные правила относительно срока обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание обязательных платежей и санкций, а также с административным исковым заявлением.

В связи с тем, что в установленный законодательством срок налоги уплачены не были, в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование об уплате налогов и пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанный в требовании срок задолженность ФИО1 не уплачена, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Колпашевского судебного района 

<

адрес>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Колпашевского судебного района 

<

адрес>, в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности за ДД.ММ.ГГГГ за счет имущества физического лица в размере 14497,01 рублей, по налогам в размере 6753,82 рублей, по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 1230,80 рублей, который ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Такое заявление может быть подано в течение шести месяцев со дня окончания срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета превышает 10000 рублей (п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).К судам общей юрисдикции в соответствии с ч. 3 ст. 1 Федерального Конституционного закона РФ № 1-ФКЗ от 07.02.2011 «О судах общей юрисдикции в Российской Федерации» относятся мировые судьи. 

В данном случае сумма налогов, страховых взносов, пеней, штрафов составила 14497 рублей 01 копейку, что превышает 10000 рублей, а шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (№ от ДД.ММ.ГГГГ) истекли ДД.ММ.ГГГГ, то есть заявление может быть подано налоговым органом в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о выдаче судебного приказа УФНС России по 

<

адрес> обратилось в судебный участок № Колпашевского судебного района 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения шести месяцев со дня окончания срока исполнения требования.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен ввиду подачи возражений относительно его исполнения. 

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Суд, учитывая, что с настоящим административным иском УФНС России по 

<

адрес> обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ (первоначально - ДД.ММ.ГГГГ) посредством электронного обращения через ГАС «Правосудие», пропустив срок на подачу административного искового заявления по уважительной причине, восстановил установленный законом срок на его подачу. 

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных п. 7 ст. 45 НК Российской Федерации, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК Российской Федерации, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п. 8 ст. 45 НК Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК Российской Федерации).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Вместе с тем, не оспаривая наличие задолженности административным ответчиком в ходе рассмотрения дела представлен чек ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3727 рублей назначение платежа: налоговый платеж, УИН №, в подтверждение уплаты взыскиваемой задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 216 рублей, за 2021 год в сумме 216 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2957 рублей; по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 122 рубля по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (УИН платежа №). 

По сведениям УФНС России по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, платеж на сумму 3727 рублей распределен в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ. Платеж в сумме 3727 рублей от ДД.ММ.ГГГГ зачтен налоговым органом в счет страховых взносов в бюджет пенсионного фонда РФ (с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 1090,47 рублей; страховых взносов в бюджет обязательного медицинского страхования в сумме 253,94 рублей; страховых взносов на обязательное социальное страхование в сумме 149,37 рублей; страховых взносов в бюджет пенсионного фонда РФ (с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 1641,52 рублей; страховых взносов в бюджет фонда обязательного медицинского страхования в сумме 379,65 рублей; страховых взносов на обязательное социальное страхование в сумме 212,05 рублей (л.д. 67-68). 

В графе «УИН» платежного документа (чека по операции от ДД.ММ.ГГГГ) указан номер, полностью совпадающий с УИН, указанном в налоговым уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленном ФИО1 налоговым органом.

УИН - это персональный код конкретного платежа (уникальный идентификатор начисления), с помощью банковская система автоматически распознает конкретный платеж, в том числе его получателя. Это исключает ошибки в реквизитах платежки. УИН присваивает получатель платежа.

Право налогового органа по распределению поступивших на ЕНС денежных средств, закрепленное в пункте 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, не является абсолютным, а связано с назначением платежа. Если налогоплательщик оплачивает конкретный налог по платежному документу, полученному в налоговом органе, с указанием определенных идентификационных данных, в сумме, соответствующей размеру конкретного налога, то налоговый орган не имел право самостоятельно распределить соответствующий платеж по другим налогам, сборам, пени, штрафам за более ранние налоговые периоды.

Применяя зачет для погашения имеющейся у ФИО1 задолженности по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда, обязательного медицинского страхования, на обязательное социальное страхование, административный истец фактически осуществил принудительное взыскание задолженности, которое в силу статьи 48 НК РФ осуществляется исключительно в судебном порядке. Доказательств принятия принудительных мер по взысканию вышеуказанной задолженности по налогам и пени, в том числе обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговым органом не представлено.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком доводов о некорректности заполнении реквизитов платежного поручения не приведено, доказательств указанных обстоятельств суду не представлено.

В данном случае платеж произведен налогоплательщиком после подачи административного иска и до принятия судом решения, и является реализацией права административного ответчика на признание административного иска и на добровольное удовлетворение требований административным ответчиком после предъявления иска, в соответствии с ч. 3 ст. 46 КАС РФ.

Учитывая изложенное, административным ответчиком оплачены уже после обращения с иском в суд испрашиваемые с него в настоящем административном деле суммы транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 216 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 216 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2957 рублей, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 122 рубля, то оснований для их взыскания у суда не имеется.

Таким образом, учитывая, что имеющаяся задолженность административным ответчиком в полном объеме не погашена, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных налоговым органом требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 166 рублей 82 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3004 рублей, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 72 рублей. 

Разрешая требования УФНС России по 

<

адрес> о взыскании с ФИО1 штрафа за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 730 рублей 80 копеек за ДД.ММ.ГГГГ, штрафа за непредставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в размере 500 рублей за ДД.ММ.ГГГГ суд приходит к следующему выводу. 

Согласно ст.ст. 209 и 210 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

В силу правила, установленного п. 1 ст. 226 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений), Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

При этом п. 2 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с п.п. 4, 6 и 7 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если иной порядок не установлен настоящим пунктом.

В спорный период указанные выше сведения подавались по утвержденной приказом ФНС России от 14 октября 2015 года N ММВ-7-11/450@ форме расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).

Материалами дела с достоверностью подтверждается, что административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, с таким основным видом экономической деятельности, как торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах. Осуществление предпринимательской деятельности прекращено на основании поданного им в налоговый орган соответствующего заявления.

В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства.

В соответствии с п. 5 ст. 24 НК РФ за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В ходе проведенной в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 налоговой проверки установлено неправомерное неперечисление в установленный п. 6 ст. 226 НК РФ срок сумм налога за 9 месяцев 2019 года, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога 3312 рублей.

Кроме того, в ходе проведенной в этот же период в отношении налогового агента налоговой проверки установлено неправомерное неперечисление в установленный п. 6 ст. 226 НК РФ срок сумм налога за 12 месяцев 2019 года, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога 342 рубля.

В соответствии с ч. 1 ст. 123 НК РФ, неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, - влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

В связи с ненадлежащим исполнением налоговых обязательств ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафов в размере 662 рубля 40 копеек (3312 руб. х 20%), и в размере 68 рублей 40 копеек (342 руб. х 20%).

Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения получено ФИО1 лично ДД.ММ.ГГГГ, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, решение № от ДД.ММ.ГГГГ направлено административному ответчику по телекоммуникационным каналам связи с ЭП и получено им ДД.ММ.ГГГГ, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. При этом, решения обжалованы и оспорены в установленном законом порядке не были, что не оспаривалось административным ответчиком.

Общая сумма штрафа, начисленная ФИО1 по п. 1 ст. 123 НК РФ, составляет 730 рублей 80 копеек за несвоевременное и неполное перечисление (не перечисление) в бюджет сумм исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, которая подлежит взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ ФИО1 не представлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2019 года по сроку представления ДД.ММ.ГГГГ. 

В соответствии с решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, сумма штрафа по ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДС составляет 500 рублей.

В материалах дела отсутствуют сведения об отмене вышеуказанного решения налогового органа, а также административным ответчиком не представлено доказательств уплаты указанной штрафной санкции. В связи с чем, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию штраф за непредставление налоговой декларации по НДС в размере 500 рублей.

Разрешая требования о взыскании пени, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются, в том числе, пени.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ч. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно ч. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени).

Из приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Как следует из Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П, пеня не является мерой ответственности, а представляет собой компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П дополнительно отмечено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения указанных выше пунктов статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 N 422-О).

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок. 

Таким образом, пеня подлежит расчету применительно к конкретной сумме налога, сбора или страховых взносов, в отношении которых нарушен установленный законодательством срок уплаты. 

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 N 497 и пунктом 1 статьи 9.1 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в период с 01.04.2022 по 01.10.2022 пени начислению не подлежат (мораторий на возбуждение дел о банкротстве).

Согласно представленному налоговым органом расчету, заявленная ко взысканию с административного ответчика сумма пени в размере 6512 рублей 39 копеек определена налоговым из суммы пени в размере 4631 рубль 59 копеек, исчисленной до ДД.ММ.ГГГГ, и суммы пени в размере 1912 рублей 03 копейки, исчисленной на остаток отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, уменьшенной ДД.ММ.ГГГГ на 31 рубль 23 копейки.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон РФ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ, "Единым налоговым счетом" признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии п. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства) (ч. 1 ст. 4 Федерального закона РФ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»). 

Согласно представленному налоговым органом расчету, заявленная ко взысканию с административного ответчика сумма пени за период после ДД.ММ.ГГГГ в размере 1912 рублей 03 копейки определена налоговым органом путем исчисления на отрицательное сальдо ФИО1, исходя из следующего расчета:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 11083,96 руб. (сумма недоимки) х 7,5 (ключевая ставка)х 1/300 (делитель) х 204 (количество дней просрочки) = 565,28 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 11083,96 руб. (сумма недоимки) х 8,5 (ключевая ставка)х 1/300 (делитель) х 22 (количество дней просрочки) = 69,09 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 11083,96 руб. (сумма недоимки) х 12 (ключевая ставка)х 1/300 (делитель) х 34 (количество дней просрочки) = 150,74 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 11083,96 руб. (сумма недоимки) х 13 (ключевая ставка)х 1/300 (делитель) х 38 (количество дней просрочки) = 182,52 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 8004,96 руб. (сумма недоимки) х 13 (ключевая ставка)х 1/300 (делитель) х 4 (количество дней просрочки) = 13,88 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 8004,96 руб. (сумма недоимки) х 15 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 33 (количество дней просрочки) = 132,08 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 11515,96 руб. (сумма недоимки) х 15 (ключевая ставка)х 1/300 (делитель) х 16 (количество дней просрочки) = 92,13 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 11515,96 руб. (сумма недоимки) х 16 (ключевая ставка)х 1/300 (делитель) х 115 (количество дней просрочки) = 706,31 руб.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Административным ответчиком размер начисленных налогов и пени не оспаривался, свой расчет в суд ФИО1 не представил.

На момент вынесения решения по настоящему делу административный ответчик ни полностью, ни в части сумму задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019 годы, земельному налогу за 2019 год и пени в размере, установленном в требовании, в добровольном порядке не оплатил.

Таким образом, учитывая, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком транспортного и земельного налогов, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд и порядка взыскания недоимки и пени, суд приходит к выводу об удовлетворении требований УФНС России по 

<

адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.

Представленные административным истцом расчеты проверены судом и признаны правильными. Доказательств, опровергающих доводы административного истца, доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате обязательных платежей, взысканных решением суда, в иной срок, иного расчета суммы задолженности, доказательств незаконности начислений, административным ответчиком в силу статьи 62 КАС РФ суду не представлено.

С учетом изложенного, с ФИО1 подлежат взысканию недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 166 рублей 82 копейки, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3004 рубля, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 72 рублей, штрафа за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 730 рублей 80 копеек за ДД.ММ.ГГГГ, штрафа за непредставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в размере 500 рублей за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 6512 рублей 39 копеек. В удовлетворении исковых требований в остальной части следует отказать. 

Согласно п.п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ, ст. 104 КАС РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика суд полагает необходимым взыскать государственную пошлину согласно ст. 333.19 НК РФ в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу, штрафа, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 10986 рублей 01 копейку, из которых:

транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 166 рублей 82 копейки, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3004 рубля, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 72 рубля; 

штраф за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 730 рублей 80 копеек; 

штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ в размере 500 рублей;

пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4631 рубль 59 копеек; 

пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1880 рублей 80 копеек. 

№

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета муниципального образования «

<

адрес>» государственную пошлину в размере 4000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпашевский городской суд 

<

адрес>.

Судья: Н.В. Бакулина

Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Н.В. Бакулина

Подлинный судебный акт подшит в дело № 2а-215/2025

Колпашевского городского суда Томской области

УИД 70RS0008-01-2025-000126-19