Дело № 2а-1782/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волжский 26 марта 2025 года

Волжский городской суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Семеновой Н.П.,

при секретаре Гавриловой П.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №... по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №... по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход ОКТМО 46000000 за март 2024 года в размере 

<

...>, ОКТМО 45000000 за май 2024 года в размере 

<

...>, ОКТМО 46000000 за апрель 2024 года в размере 

<

...>, по уплате пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 с. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 

<

...>.

В обосновании исковых требований указав, что ФИО1 состоит на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Налоговым органом по сроку уплаты "."..г. был начислен налог на профессиональный доход в размере 

<

...>, по сроку уплаты "."..г. год в размере 

<

...> по сроку уплаты "."..г. год.

В целях досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование №... от "."..г. со сроком уплаты до "."..г. на сумму недоимки 

<

...>, пени в размере 

<

...>

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях. Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Заявление на вынесение судебного приказа сформировано налоговым органом "."..г. на общее отрицательное сальдо в размере 

<

...>, в том числе пени 

<

...>. На дату образования отрицательного сальдо ЕНС "."..г. задолженность составляла 

<

...>, в том числе пени в размере 

<

...>. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от "."..г., обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания в размере 

<

...>. 

Общее отрицательное сальдо ЕНС по пене на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от "."..г. №... составило 

<

...>, за минусом сумм пени, обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания в размере 

<

...>, составляет 

<

...>.

Таким образом, задолженность по пене, взыскиваемая налоговым органом в рамках данного административного иска по состоянию на "."..г. год составляет 

<

...>.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

"."..г. мировым судьей судебного участка №... судебного района 

<

адрес> был выдан судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Определение от "."..г. судебный приказ №... был отменен, по возражениям должника относительно исполнения судебного приказа. Задолженность по налогам, по пени, предъявленная в исковом заявлении со стороны ФИО1 не погашена, доказательств оплаты данных сумм не представлено.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Пунктом 3 ст.3 НК РФ установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными.

Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Пунктами 1, 2 ст.69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Согласно ч.1 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее НПД) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Федеральным законом № 422-ФЗ.

На основании ч.1 ст.2 вышеуказанного Федерального закона применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Федерального закона № 422-ФЗ.

Уплата налога регулируется Федеральным законом от "."..г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения НПД, налогоплательщик НПД обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган (часть 1 статьи 14 Федерального закона № 422-ФЗ).

С доходов, полученных по договору подряда, который заключен с физическим лицом, налог исчисляется по ставке 4 % (п.1 ст.10 Закона № 422-ФЗ).

Полученные доходы нужно фиксировать в мобильном приложении «Мой налог», через которое информация направляется в налоговый орган. На основании полученных данных инспекция исчисляет сумму налога к уплате и не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем, доводит до налогоплательщика. Налог должен быть уплачен не позднее 25-го числа (ст.3, ч.1 ст.9, ч.ч. 1-3 ст.11 Закона № 422-ФЗ, разд. IV Порядка).

Налоговым органом по сроку уплаты "."..г. был начислен налог на профессиональный доход в размере 5840 рублей 36 копеек, по сроку уплаты "."..г. год в размере 

<

...> по сроку уплаты "."..г. год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку задолженность не была погашена в установленный срок, в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ выставлено требование об уплате задолженность №... от "."..г. об уплате недоимки по налогу на профессиональный доход в размере 

<

...>, об уплате сумм пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 

<

...>, со сроком добровольной уплаты до "."..г..

С "."..г. вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и совокупная обязанность в денежной выражении (п.п.2,4 ст.11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж – это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п.1 ст.11.3 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом, пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.п.1 п.9 ст.4 Федерального закона от "."..г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после "."..г. в соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до "."..г. (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Из положений ст.69 НК РФ следует, что требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Также из ст.48 НК РФ в редакции Федерального закона от "."..г. № 263-ФЗ были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

В соответствии с п.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С "."..г. в заявление включается сумма отрицательного сальдо на ЕНС на день формирования заявления за исключением задолженности, в отношении которой имеются ранее сформированные и направленные в суд заявления о выдаче судебного приказа.

Таким образом, сумма по заявлению может быть как больше суммы по требованию об уплате (в том случае, если после выставления требования наступил срок уплаты налога, и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения либо наличия просуженной ранее задолженности).

Кроме того, согласно статье 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Следовательно, если до "."..г. пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, теперь же начисление пеней увязано только с наличием совокупной обязанности по уплате налогов (отрицательного сальдо ЕНС) и соответственно период образования пени в ЕНС в требовании об уплате налога не отражается.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от "."..г. №..., налоговым органом, в порядке ст.46 НК РФ, вынесено решение от "."..г. №... о взыскании задолженности с Короля А.П. за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счета налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС.

Кроме того, из представленных документов и расчетов пени следует, что налоговым органом ранее принимались меры взыскания задолженности.

Административным истцом представлен суду расчет пени, требуемый ко взысканию, указанный расчет принимается судом в качестве доказательства обоснования заявленной суммы пени, поскольку подтверждается представленными документами.

Из материалов дела усматривается, что Межрайонная ИФНС России №... по 

<

адрес> обратилась к мировому судье судебного участка №... судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налогам.

"."..г. мировым судьей судебного участка №... судебного района 

<

адрес> был выдан судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу.

Определением мирового судьи судебного участка №... судебного района 

<

адрес> от "."..г. судебный приказ №... от "."..г. о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен, основанием для отмены послужили возражения ответчика относительно исполнения судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что Волжским ГОСП №... ГУФССП России по 

<

адрес> на основании судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка №... судебного района 

<

адрес> №... "."..г. возбуждено исполнительное производство в отношении ФИО1 о взыскании в пользу МИФНС России №... по 

<

адрес> задолженности в размере 

<

...>.

Также Волжским ГОСП №... ГУФССП России по 

<

адрес> на основании судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка №... судебного района 

<

адрес> №... "."..г. возбуждено исполнительное производство в отношении ФИО1 о взыскании в пользу МИФНС России №... по 

<

адрес> задолженности в размере 

<

...>.

Волжским ГОСП №... ГУФССП России по 

<

адрес> на основании судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка №... судебного района 

<

адрес> №... "."..г. возбуждено исполнительное производство в отношении ФИО1 о взыскании в пользу МИФНС России №... по 

<

адрес> задолженности в размере 

<

...>.

Также в судебном заседании установлено, что решением Волжского городского суда 

<

адрес> от 18 ноября 224 года с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №... по 

<

адрес> взыскана задолженность по уплате суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 

<

...>.

Решением Волжского городского суда 

<

адрес> от "."..г. с ФИО1 в пользу МИФНС России №... по 

<

адрес> взыскана задолженность по налогу, пени в размере 

<

...>, в том числе: задолженность по налогу на профессиональный доход за 2023 год в размере 

<

...>, в размере 

<

...>; пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 

<

...> по состоянию на "."..г..

Также решение Волжского городского суда 

<

адрес> от "."..г. с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №... по 

<

адрес> взыскана задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 

<

...> копеек по сроку уплаты "."..г. в размере 

<

...> по сроку уплаты "."..г.; суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 

<

...>

В судебном заседании установлено, что задолженность административным ответчиком не погашена.

Согласно детализации отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на "."..г. отрицательное сальдо по налогам составляет 

<

...>, отрицательное сальдо по пеням составляет 

<

...>.

При таких обстоятельствах, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №... по 

<

адрес> о взыскании с Короля А.П. заявленной суммы задолженности.

Частью 1 статьи 111 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено. 

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 

<

...> в доход городского округа – 

<

адрес>.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №... по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, "."..г. года рождения, уроженца 

<

адрес> (ИНН №..., паспорт серии №..., выдан "."..г. 

<

...>, код подразделения №...) в пользу Межрайонной ИФНС России №... по 

<

адрес> задолженность по налогу на профессиональный доход ОКТМО 46000000 за март 2024 года в размере 

<

...>, ОКТМО 45000000 за май 2024 года в размере 

<

...>, ОКТМО 46000000 за апрель 2024 года в размере 

<

...>, по уплате пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 с. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 

<

...> копейки, в общей сумме 

<

...>.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа – 

<

адрес> в сумме 

<

...>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд 

<

адрес> в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Н.П. Семенова

Справка: мотивированное решение изготовлено "."..г.. 

Судья Н.П. Семенова