Решение

 в окончательной форме изготовлено 17 февраля 2025 года

Дело № 2а-158/2025 

УИД 51RS0003-01-2024-005584-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 февраля 2025 года город Мурманск

Ленинский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Кузнецовой Т.С.

при секретаре Гулиевой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Мурманской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований, уточненных в ходе рассмотрения дела с учетом проведенной корректировки налоговых обязательств ФИО1, административный истец указал, что в налоговый орган представлены сведения о том, что на основании сведений о зарегистрированных за налогоплательщиком транспортных средствах административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2019 года в размере 2833 рубля, который он обязан был уплатить не позднее 01 декабря 2022 года. Расчет налога был приведен в налоговом уведомлении от 01 сентября 2020 года №. 

На момент подачи административного истца данная задолженность была погашена на сумму 2050 рублей за счет уплаты из единого налогового платежа в августе – октябре 2024 года, остаток задолженности составляет 783 рубля.

Кроме того, административному ответчику исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 4250 рублей со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года, расчет по которому приведен в налоговом уведомлении от 01 сентября 2021 года №, а также транспортный налог за 2021 года в размере 2125 рублей со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 года, расчет по которому приведен в налоговом уведомлении от 01 сентября 2022 года №. Указанные суммы задолженности ответчиком до настоящего времени не погашены.

Просил взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 8108 рублей 17 копеек, из которых: задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 782 рубля 97 копеек, за 2020 год в размере 4250 рублей, за 2021 год в размере 2125 рублей, а также пени за период до 10 апреля 2024 года в размере 950 рублей 20 копеек. 

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены. 

Исследовав материалы административного дела, административного дела № №, представленного мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского судебного района города Мурманска, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговые ставки установлены статьей 5 Закона Мурманской области от 18 ноября 2002 года № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» в зависимости от мощности двигателя.

Согласно статье 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 являлся собственником транспортного средства марки «Мерседес Бенц Е240», государственный регистрационный знак №.

Таким образом, административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога. 

Налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог за 8 месяцев 2019 года в размере 2833 рубля, за 12 месяцев 2020 года в размере 4250 рублей, за 6 месяцев 2021 года в размере 2125 рублей, о чем в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от 01 сентября 2020 года, № от 01 сентября 2021 года, № от 01 сентября 2022 года.

Транспортный налог за 2022 год исчислен налоговым органом ответчику в размере 42 300 рублей, о чем указано в налоговом уведомлении от 29 июля 2023 года №.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом на сумму задолженности начислены пени и сформировано требование № от 25 сентября 2023 года об уплате задолженности со сроком исполнения до 28 декабря 2023 года. 

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с данным Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 данной статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 01 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона).

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных данным Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 данной статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 данной статьи.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 данного Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 5 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

За счет уплаты в 2024 году единого налогового платежа погашена задолженность по транспортному налогу за 2019 год на сумму 2050 рублей.

К взысканию с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2019 год заявлено требование в размере 782 рубля 97 копеек. Указанную сумму недоимки, в отсутствие доказательств погашения задолженности на момент рассмотрения дела, суд полагает подлежащей взысканию с ответчика.

Оснований для взыскания задолженности по транспортному налогу за 2020 и 2021 годы суд не усматривает, учитывая, что, как следует из представленных МРЭО Госавтоинспеции УМВД России по Мурманской области сведений, автомобиль «Мерседес Бенц Е240», государственный регистрационный знак №, был отчужден ФИО1 по договору купли-продажи от 10 августа 2019 года ФИО3, 14 сентября 2019 года регистрация указанного транспортного средства за административным ответчиком прекращена. 

Из материалов дела также следует, что на сумму задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 4250 рублей за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2023 года начислены пени в размере 844 рубля 33 копейки, на сумму задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 2833 рубля за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2023 года начислены пени в размере 382 рубля 83 копейки, также за период с 10 января 2024 года по 10 апреля 2024 года начислены пени в размере 273 рубля 63 копейки на сумму недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 5638 рублей 08 копеек, подлежавшей уплате в срок до 09 января 2024 года.

К взысканию с административного ответчика неустойки заявлено требование в размере 950 рублей 20 копеек. Указанная сумма пени подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Из материалов дела следует, что 13 июня 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского судебного района города Мурманска, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского судебного района города Мурманска, вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, пени. В связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи от 29 октября 2024 года судебный приказ отменен. 

Административное исковое заявление поступило в Ленинский районный суд города Мурманска 19 ноября 2024 года, то есть в установленный законом срок. 

Таким образом, административным истцом соблюдены требования статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 782 рубля 97 копеек, пени в размере 950 рублей 20 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Мурманск государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Ленинский районный суд города Мурманска в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Т.С. Кузнецова