Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Шадринск Курганской области 27 марта 2025 года

Шадринский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Сычёва В.С.,

при секретаре судебного заседания Соколовой Е.В.,

рассмотрев административное дело по административным исковым заявлениям Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее по тексту – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административными исками к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование административного иска, с учётом представленных уточнений, указано, что ФИО1 является (являлся) владельцем транспортного средства марки «ВАЗ-2102», государственный регистрационный знак №, дата регистрации права – 26.05.2006, по настоящее время, даты снятия с регистрации нет.

В соответствии со ст.ст.357, 358, абз.3 п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), ст.5 Закона Курганской области от 26.11.2002 № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» административный ответчик обязан уплатить транспортный налог в установленный законом срок. 

На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. 

Согласно ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, жилые помещения (квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения).

В соответствии со ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органом по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Административный ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества: 

– иное строение, расположенное по адресу: ..., Курганская область, г.Шадринск, ул. ..., д...., кадастровый номер №, размер доли в праве 1, дата регистрации права – 10.06.2019, дата прекращения права – нет.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ административный ответчик был обязан уплатить налог на имущество физических лиц в установленный законом срок.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого дарения. Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Применению подлежат ставки, действующие на момент начисления налога. В соответствии со ст.390 Налогового кодекса РФ налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка. В соответствии со ст.393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по уплате земельного налога является календарный год. В соответствии с Решением Муниципального образования «Об установлении земельного налога» сумма налога уплачивается по итогам налогового периода. 

Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: ..., Курганская область, г.Шадринск, ул...., ..., кадастровый номер №, доля в праве 1, дата регистрации права – 10.06.2019, дата прекращения права – нет.

В соответствии со ст.397 НК РФ административный ответчик был обязан уплатить земельный налог в установленный законодательством срок.

Отрицательное сальдо Единого налгового счёта (далее по тексту – ЕНС), формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Административный ответчик в установленные законом сроки не исполнил обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, в связи с чем, на основании ст.69, 70 и ст.48 НК РФ ему направлены требования об уплате задолженности:

Требование № от 05.07.2019 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 413,00 руб., пени в сумме 22,62 руб., начислены за период с 04.12.2018 по 04.07.2019.

Требование № от 30.06.2020 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 413,00 руб., пени в размере 17,08 руб., начислены за период с 03.12.2019 по 29.06.2020.

Требование № от 04.11.2021 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу в сумме 220,38 руб., из них:

– 23,99 руб. начислены за период с 10.12.2020 по 03.11.2021 на недоимку за 2019 год (по сроку уплаты 01.12.2020) в сумме 413 руб., взыскание задолженности обеспечено судебным приказом № от 06.07.2021, который отменён, взыскание обеспечено решением Шадринского районного суда № от 24.02.2025; 

– 117,12 руб. начислены за период с 30.01.2020 по 03.11.2021 на недоимку за 2016 год (по сроку уплаты – 01.12.2017) в сумме 1.059,00 руб., взыскание задолженности обеспечено судебным приказом № от 29.06.2018;

– 45,66 руб. начислены за период с 30.01.2020 по 03.11.2021 на недоимку за 2017 год (по сроку уплаты 03.12.2018) в сумме 413 руб., взыскание задолженности обеспечено судебным приказом № от 16.12.2022, который отменён, взыскивается в рамках настоящего административного иска;

– 33,61 руб. начислены за период с 30.06.2020 по 03.11.2021 на недоимку за 2018 год (по сроку уплаты 02.12.2019) в сумме 413 руб., взыскание задолженности обеспечено судебным приказом № от 16.12.2022, который отменён, взыскивается в рамках настоящего административного иска.

Пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 5.371,95 руб. начислены за период с 10.12.2020 по 03.11.2021 на недоимку за 2019 год (по сроку уплаты – 01.12.2020) в сумме 92.434,00 руб., взыскание задолженности обеспечено судебным приказом № от 06.07.2021.

Пени по земельному налогу в размере 945,56 руб. начислены за период с 10.12.2020 по 03.11.2020 на недоимку за 2019 год (по сроку уплаты 01.12.2020) в сумме 16.270,00 руб., взыскание задолженности обеспечено судебным приказом № от 06.07.2021.

Требование № от 30.01.2020 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу с физических лиц, в сумме 536,48 руб., из них:

– 233,26 руб. начислены за период с 16.12.2016 по 20.03.2018 на недоимку за 2015 год (по сроку уплаты 01.12.2016) в сумме 1.705,00 руб., взыскание задолженности обеспечено судебным приказом № от 16.06.2017;

– 78,66 руб. начислены за период с 01.12.2015 по 20.03.2018 на недоимку за 2014 год (по сроку уплаты – 01.10.2015) в сумме 413,00 руб., взыскание задолженности обеспечено судебным приказом № от 16.06.2017;

– 204,92 руб. начислены за период с 02.12.2017 по 29.01.2020 на недоимку за 2016 год (по сроку уплаты – 01.12.2017) в сумме 1.059,00 руб., взыскание задолженности обеспечено судебным приказом № от 29.06.2018;

– 19,64 руб. начислены за период с 05.07.2019 по 29.01.2020 на недоимку за 2017 год (по сроку уплаты – 03.12.2018) в сумме 413,00 руб., взыскание осуществляется в рамках настоящего административного иска.

О взыскании пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 0,65 руб., из них:

– 0,28 руб. начислены за период с 01.11.2015 по 30.11.2015 на недоимку за 2013 год (по сроку уплаты – 05.11.2014) в сумме 33,91 руб., взыскание задолженности обеспечено судебным приказом № от 16.06.2017;

– 0,37 руб. начислены за период с 01.11.2015 по 30.11.2015 на недоимку за 2014 год (по сроку уплаты – 05.11.2014) в сумме 45,00 руб., взыскание задолженности обеспечено судебным приказом № от 16.06.2017;

В связи с отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанным требованиям в установленный срок, в полном объёме, налоговый орган в соответствии со ст.48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Шадринского судебного района в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № от 16.12.2022 о взыскании задолженности, который был отменён определением от 07.08.2024 на основании заявления ФИО1 об отмене судебного приказа.

На момент направления административного иска вышеуказанная задолженность не уплачена.

На основании изложенного Управление ФНС России по Курганской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 7.940,72 руб., из них в том числе: 

– транспортный налог с физических лиц за 2017, 2018 годы в размере 826,00 руб., пени по нему в размере 796,56 руб.;

– пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5.371,95 руб.;

– пени по земельному налогу в размере 946,21 руб. 

Кроме того, ФИО1 не уплатил вышеуказанные налоги в бюджет в сроки, установленные законодательством, по состоянию на 08.07.2023 задолженность составила 370.170,41 руб., в связи с чем, в его адрес в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование об уплате налогов № от 25.05.2023 об уплате недоимки, срок исполнения – до 20.07.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности составляет 201.357,38 руб. (налог – 157.923,00 руб. и пени в сумме 43.434,38руб.), из них в том числе:

1.транспортный налог за 2021 год в размере 413,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2023;

пени по транспортному налогу в сумме 205,40 руб., из них:

– 80,35 руб. начислены за период с 04.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2016 год (по сроку уплаты – 01.12.2017) в сумме 8.163,00 руб., взыскание обеспечено судебным приказом № от 29.06.2018;

– 31,34 руб. начислены за период с 04.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2017 год (по сроку уплаты – 03.12.2018) в сумме 413,00 руб., взыскание обеспечено судебным приказом № от 16.12.2022, который отменён, взыскание осуществляется в рамках настоящего административного иска;

– 31,34 руб. начислены за период с 04.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2018 год (по сроку уплаты – 02.12.2019) в сумме 413,00 руб., взыскание обеспечено судебным приказом № от 16.12.2022, который отменён, взыскание осуществляется в рамках настоящего административного иска;

– 31,34 руб. начислены за период с 04.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2019 год (по сроку уплаты – 01.12.2020) в сумме 413,00 руб., взыскание обеспечено судебным приказом № от 06.07.2021, который отменён, взыскание обеспечено решением Шадринского районного суда от 24.02.2025 №;

– 27,93 руб. начислены за период с 07.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2020 год (по сроку уплаты – 01.12.2021) в сумме 413,00 руб., взыскание обеспечено судебным приказом № от 28.07.2022, который отменён, взыскание задолженности обеспечено решением Шадринского районного суда № от 18.10.2023;

– 3,10 руб. начислены за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 год (по сроку уплаты – 01.12.2022) в сумме 413,00 руб., взыскание осуществляется в рамках настоящего административного иска.

2. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 132.286,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2022;

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10.853,98 руб., из них:

– 7.014,21 руб. начислены за период с 04.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2019 год (по сроку уплаты – 01.12.2020) в сумме 92.434,00 руб., взыскание обеспечено судебным приказом № от 06.07.2021, который отменён, взыскание обеспечено решением Шадринского районного суда от 24.02.2025 №;

– 2.847,63 руб. начислены за период с 07.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2020 год (по сроку уплаты – 01.12.2021) в сумме 42.109,00 руб., взыскание обеспечено судебным приказом № от 28.07.2022, который отменён, взыскание задолженности обеспечено решением Шадринского районного суда № от 18.10.2023;

– 992,14 руб. начислены за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 год (по сроку уплаты – 01.12.2022) в сумме 132.286,00 руб., взыскание осуществляется в рамках настоящего административного иска.

3. Земельный налог за 2021 год в размере 25.224,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2022;

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, из них:

– 12,60 руб. начислены за период с 21.12.2015 по 31.12.2022 на недоимку за 2014 год (по сроку уплаты 01.10.2015) в сумме 45,00 руб., взыскание обеспечено судебным приказом № от 16.06.2017;

– 1.234,61 руб. начислены за период с 04.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2019 год (по сроку уплаты – 01.12.2020) в сумме 16.270,00 руб., взыскание обеспечено судебным приказом № от 06.07.2021, который отменён, взыскание обеспечено решением Шадринского районного суда от 24.02.2025 №;

– 1.705,99 руб. начислены за период с 07.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2020 год (по сроку уплаты – 01.12.2021) в сумме 25.224,00 руб., взыскание обеспечено судебным приказом № от 28.07.2022, который отменён, взыскание задолженности обеспечено решением Шадринского районного суда № 2а-1751/2023 от 18.10.2023;

– 189,18 руб. начислены за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 год (по сроку уплаты – 01.12.2022) в сумме 25.224,00 руб., взыскание осуществляется в рамках настоящего административного иска.

– пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, в сумме 29.232,62 руб. за период с 01.01.2023 по 24.10.2023.

В связи с отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанному требованию в установленный срок в полном объёме, налоговый орган в соответствии со ст.48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Шадринского судебного района в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № от 10.11.2023 о взыскании задолженности, который был отменён определением от 07.08.2024 на основании заявления ФИО1 об отмене судебного приказа.

На момент направления административного иска вышеуказанная задолженность не уплачена.

На основании изложенного, Управление ФНС России по Курганской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 201.357,38 руб., из них в том числе: 

– транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 413,00 руб., пени по нему в размере 205,40 руб.;

– налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 132.286,00 руб., пени по нему в размере 10.853,98 руб.;

– земельный налог за 2021 год в размере 25.224,00 руб., пени по нему в размере 3.142,38 руб.;

– пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, в сумме 29.232,62 руб. за период с 01.01.2023 по 24.10.2023

Определением Шадринского районного суда от 24.02.2015 административные дела № и № о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области объединены в одно производство, административному делу присвоен №.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области, надлежаще извещённый о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, путём направление судебного извещения почтовым отправлением, конверт вернулся в суд с отметкой «Истёк срок хранения». По сведениям адресной справки административный ответчик ФИО1 имеет регистрацию по адресу, указанному в административном исковом заявлении: улица ..., дом №, квартира №, город Шадринск, Курганская область. 

Исходя из положений ст.ст.150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), п.39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» административное дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Нормами Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» определено, что с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.

Приказом УФНС России по Курганской области от 16.12.2021 № 01-04/01-187@ Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области реорганизована путём присоединения к УФНС России по Курганской области.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 Налогового Кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ в редакции по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии с подп.1 п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.п.2, 4 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Данные положения применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно п.1 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1 ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

На основании п.п.2, 8 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В силу п.6 ст.69 НК РФ требование может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст.402 НК РФ (здесь и далее в редакции закона по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 01 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса (п.1). Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п.2). Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п.10 ст.378.2 НК РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (п.3).

Согласно п.7 ст.378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу: определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень); направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации; размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Законом Курганской области от 26.09.2019 № 131 единой датой начала применения на территории Курганской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлено 01 января 2020 года.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п.1 ст.406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пункт 2 ст.408 НК РФ предусматривает, что сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 настоящего Кодекса.

Положения ст.409 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

В силу п.1 ст.388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Согласно п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В силу ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4).

Согласно п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. 

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В силу ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4).

Судом установлено, что ФИО1 является (являлся) собственником недвижимого имущества: 

– иное строение, расположенное по адресу: ..., Курганская область, г.Шадринск, ул...., д...., кадастровый номер №, размер доли в праве 1, дата регистрации права – 10.06.2019, дата прекращения права – нет.

– земельный участок, расположенный по адресу: ..., Курганская область, г. Шадринск, ул...., ..., кадастровый номер №, доля в праве 1, дата регистрации права 10.06.2019, дата прекращения права – нет.

Право собственности на указанные объекты недвижимого имущества подтверждается сведениями ЕГРН от 03.02.2025. 

По сведениям МРЭО УМВД России по Курганской области ФИО1 является владельцем транспортного средства марки «ВАЗ-2102», государственный регистрационный знак №, дата регистрации права – 26.05.2006, по настоящее время, даты снятия с регистрации нет.

Согласно налоговому уведомлению № от 04.07.2017 ФИО1 начислен за 2016 год транспортный налог в размере 8.163,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2017. 

Сведений о направлении указанного налогового уведомления административному ответчику не имеется связи с уничтожением объектов хранения, не подлежащих хранению, согласно акту № от 17.08.2022 на основании Приказа ФНС России от 02.11.2021 №ЕД-7-10/952@.

Согласно налоговому уведомлению № от 23.06.2018 ФИО1 начислен за 2017 год транспортный налог в размере 413,00 руб., со сроком уплаты не позднее 03.12.2018.

Сведений о направлении указанного налогового уведомления административному ответчику не имеется связи с уничтожением объектов хранения, не подлежащих хранению, согласно акту № от 25.05.2023 на основании Приказа ФНС России от 02.11.2021 №ЕД-7-10/952@.

Согласно налоговому уведомлению № от 22.08.2019 ФИО1 начислен за 2018 год транспортный налог в размере 413,00 руб., со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.

Сведений о направлении указанного налогового уведомления административному ответчику не имеется связи с уничтожением объектов хранения, не подлежащих хранению, согласно акту № от 02.07.2024 на основании Приказа ФНС России от 02.11.2021 №ЕД-7-10/952@.

Согласно налоговому уведомлению № от 03.08.2020 ФИО1 начислен за 2019 год транспортный налог в размере 413,00 руб., земельный налог в размере 16.270,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 92.434,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2020.

Налоговое уведомление направлено административному ответчику 17.09.2020 заказным письмом, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021 ФИО1 начислен за 2020 год транспортный налог в размере 413,00 руб., земельный налог в размере 25.224,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 42.109,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2021.

Налоговое уведомление направлено административному ответчику 20.09.2021 заказным письмом, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2022 ФИО1 начислен за 2021 год транспортный налог в размере 413,00 руб., земельный налог в размере 25.224,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 132.286,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2022.

Налоговое уведомление направлено административному ответчику 16.09.2022 заказным письмом, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Согласно налоговому уведомлению № от 15.07.2023 ФИО1 начислен за 2022 год транспортный налог в размере 413,00 руб., земельный налог в размере 25.224,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 132.286,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2023.

Налоговое уведомление направлено административному ответчику 23.09.2023 заказным письмом, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Поскольку в установленные законом сроки административный ответчик ФИО1 самостоятельно не исполнил обязанность по оплате налогов, в силу ст.75 НК РФ ему были начислены пени, а также в соответствии со ст.69 НК РФ направлены требования:

Требование № от 05.07.2019 об уплате задолженности по налогам и пени, в том числе: 

– транспортный налог с физических лиц в размере 413,00 руб. 

– пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 22,62 руб. на задолженность в размере 413,00 руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 04.07.2019.

Требование № направлено административному ответчику 09.09.2019 путём массовой печати и рассылки.

Требование № от 30.01.2020 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 536,48 руб., из них:

– 233,26 руб. начислены за период с 16.12.2016 по 20.03.2018 на недоимку за 2015 год (по сроку уплаты 01.12.2016) в сумме 1.705,00 руб., взыскание задолженности обеспечено судебным приказом № от 16.06.2017;

– 78,66 руб. начислены за период с 01.12.2015 по 20.03.2018 на недоимку за 2014 год (по сроку уплаты – 01.10.2015) в сумме 413,00 руб., взыскание задолженности обеспечено судебным приказом № от 16.06.2017;

– 204,92 руб. начислены за период с 02.12.2017 по 29.01.2020 на недоимку за 2016 год (по сроку уплаты – 01.12.2017) в сумме 1.059,00 руб., взыскание задолженности обеспечено судебным приказом № от 29.06.2018;

– 19,64 руб. начислены за период с 05.07.2019 по 29.01.2020 на недоимку за 2017 год (по сроку уплаты – 03.12.2018) в сумме 413,00 руб., взыскание осуществляется в рамках настоящего административного иска.

О взыскании пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 0,65 руб., из них:

– 0,28 руб. начислены за период с 01.11.2015 по 30.11.2015 на недоимку за 2013 год (по сроку уплаты – 05.11.2014) в сумме 33,91 руб., взыскание задолженности обеспечено судебным приказом № от 16.06.2017;

– 0,37 руб. начислены за период с 01.11.2015 по 30.11.2015 на недоимку за 2014 год (по сроку уплаты – 05.11.2014) в сумме 45,00 руб., взыскание задолженности обеспечено судебным приказом № от 16.06.2017;

Требование № направлено административному ответчику 16.02.2020 путем массовой печати и рассылки.

Требование № от 30.06.2020 об уплате задолженности по налогам и пени, в том числе: 

– транспортный налог с физических лиц в размере 413,00 руб.,

– пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 17,08 руб. на задолженность в размере 413,00 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 29.06.2020. Срок уплаты по требованию – до 23.11.2020.

Требование № направлено административному ответчику 16.07.2020 путем массовой печати и рассылки.

Требование № от 04.11.2021 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу в сумме 220,38 руб., из них:

– 23,99 руб. начислены за период с 10.12.2020 по 03.11.2021 на недоимку за 2019 год (по сроку уплаты 01.12.2020) в сумме 413 руб., взыскание задолженности обеспечено судебным приказом № от 06.07.2021, который отменен, взыскание обеспечено решением Шадринского районного суда № от 24.02.2025;

– 117,12 руб. Начислены за период с 30.01.2020 по 03.11.2021 на недоимку за 2016 год (по сроку уплаты – 01.12.2017) в сумме 1.059,00 руб., взыскание задолженности обеспечено судебным приказом № от 29.06.2018;

– 45,66 руб. начислены за период с 30.01.2020 по 03.11.2021 на недоимку за 2017 год (по сроку уплаты 03.12.2018) в сумме 413 руб., взыскание задолженности обеспечено судебным приказом № от 16.12.2022, который отменён, взыскивается в рамках настоящего административного иска;

– 33,61 руб. начислены за период с 30.06.2020 по 03.11.2021 на недоимку за 2018 год (по сроку уплаты 02.12.2019) в сумме 413 руб., взыскание задолженности обеспечено судебным приказом № от 16.12.2022, который отменён, взыскивается в рамках настоящего административного иска.

Пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 5.371,95 руб. начислены за период с 10.12.2020 по 03.11.2021 на недоимку за 2019 год (по сроку уплаты – 01.12.2020) в сумме 92.434,00 руб., взыскание задолженности обеспечено судебным приказом № от 06.07.2021;

Пени по земельному налогу в размере 945,56 руб. начислены за период с 10.12.2020 по 03.11.2020 на недоимку за 2019 год (по сроку уплаты 01.12.2020) в сумме 16.270,00 руб., взыскание задолженности обеспечено судебным приказом № от 06.07.2021.

Требование № направлено административному ответчику 23.11.2021 путем массовой печати и рассылки.

По состоянию на 08.07.2023 задолженность ФИО1 составляла 370.170,41 руб., в связи с чем в его адрес направлено требование:

Требование № от 25.05.2023 об уплате задолженности по налогам и пени, в том числе: 

– транспортный налог с физических лиц в размере 3.123,78 руб.;

– налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 266.679,00 руб.;

– земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в сумме 66.720,13 руб., 

– пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 33.647,50 руб. Срок уплаты по требованию – до 20.07.2023.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности составляет 201.357,38 руб. (налог в размере 157.923,00 руб., пени – 43.434,38 руб.), из них:

Транспортный налог за 2021 год в размере 413,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2023;

Пени по транспортному налогу в сумме 205,40 руб., из них:

– 80,35 руб. начислены за период с 04.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2016 год (по сроку уплаты – 01.12.2017) в сумме 8.163,00 руб., взыскание обеспечено судебным приказом № от 29.06.2018;

– 31,34 руб. начислены за период с 04.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2017 год (по сроку уплаты – 03.12.2018) в сумме 413,00 руб., взыскание обеспечено судебным приказом № от 16.12.2022, который отменён, взыскание осуществляется в рамках настоящего административного иска;

– 31,34 руб. начислены за период с 04.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2018 год (по сроку уплаты – 02.12.2019) в сумме 413,00 руб., взыскание обеспечено судебным приказом № от 16.12.2022, который отменён, взыскание осуществляется в рамках настоящего административного иска;

– 31,34 руб. начислены за период с 04.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2019 год (по сроку уплаты – 01.12.2020) в сумме 413,00 руб., взыскание обеспечено судебным приказом № от 06.07.2021, который отменён, взыскание обеспечено решением Шадринского районного суда от 24.02.2025 №;

– 27,93 руб. начислены за период с 07.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2020 год (по сроку уплаты – 01.12.2021) в сумме 413,00 руб., взыскание обеспечено судебным приказом № от 28.07.2022, который отменён, взыскание задолженности обеспечено решением Шадринского районного суда № № от 18.10.2023;

– 3,10 руб. начислены за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 год (по сроку уплаты – 01.12.2022) в сумме 413,00 руб., взыскание осуществляется в рамках настоящего административного иска.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 132.286,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2022.

Пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10.853,98 руб., из них:

– 7.014,21 руб. начислены за период с 04.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2019 год (по сроку уплаты – 01.12.2020) в сумме 92.434,00 руб., взыскание обеспечено судебным приказом № от 06.07.2021, который отменён, взыскание обеспечено решением Шадринского районного суда от 24.02.2025 №;

– 2.847,63 руб. начислены за период с 07.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2020 год (по сроку уплаты – 01.12.2021) в сумме 42.109,00 руб., взыскание обеспечено судебным приказом № от 28.07.2022, который отменён, взыскание задолженности обеспечено решением Шадринского районного суда № от 18.10.2023;

– 992,14 руб. начислены за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 год (по сроку уплаты – 01.12.2022) в сумме 132.286,00 руб., взыскание осуществляется в рамках настоящего административного иска.

Земельный налог за 2021 год в размере 25.224,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2022.

Пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, из них:

– 12,60 руб. начислены за период с 21.12.2015 по 31.12.2022 на недоимку за 2014 год (по сроку уплаты 01.10.2015) в сумме 45,00 руб., взыскание обеспечено судебным приказом № от 16.06.2017;

– 1.234,61 руб. начислены за период с 04.11.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2019 год (по сроку уплаты – 01.12.2020) в сумме 16.270,00 руб., взыскание обеспечено судебным приказом № от 06.07.2021, который отменен, взыскание обеспечено решением Шадринского районного суда от 24.02.2025 №;

– 1.705,99 руб. начислены за период с 07.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2020 год (по сроку уплаты – 01.12.2021) в сумме 25.224,00 руб., взыскание обеспечено судебным приказом № от 28.07.2022, который отменен, взыскание задолженности обеспечено решением Шадринского районного суда № от 18.10.2023;

– 189,18 руб. начислены за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 год (по сроку уплаты – 01.12.2022) в сумме 25.224,00 руб., взыскание осуществляется в рамках настоящего административного иска.

– пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, в сумме 29.232,62 руб. за период с 01.01.2023 по 24.10.2023.

Требование № 2966 направлено административному ответчику 30.05.2023 заказным письмом, что подтверждается реестром внутренних почтовых отправлений.

На момент рассмотрения административного иска задолженность полностью не уплачена и составляет 209.298,1 руб., из них: 

– транспортный налог за 2017, 2018, 2021 годы в размере 1.239,00 руб.;

– пени по транспортному налогу в размере 1.001,96 руб.;

– налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 132.286,00 руб.;

– пени по налогу на имущество физических лиц в размере 16.225,93 руб.;

– земельный налог за 2021 год в размере 25.224,00 руб.;

– пени по земельному налогу в размере 4.088,59 руб.

– согласно сведениям Единого налогового счета у ФИО1 имеется отрицательное сальдо неисполненных обязательств, в связи с чем, ему начислены пени в размере 29.232,62 руб., которые начислены за период с 01.01.2023 по 24.10.2023.

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Суд признает обоснованным требования административного истца о взыскании задолженности по налогам и пени, поскольку пени на недоимку начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть, начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена. Расчёт налога и пени судом проверен и принимается для взыскания, административный ответчик его не оспаривал, иного расчёта суду не представил.

В силу п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области от 07.08.2024 отменён судебный приказ № от 10.11.2023 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам и пени в связи с поступившими возражениями должника.

Определением мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области от 07.08.2024 отменён судебный приказ № от 16.12.2022 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам и пени в связи с поступившими возражениями должника.

Административный иск после отмены судебного приказа предъявлен УФНС России по Курганской области в Шадринский районный суд Курганской области 30.01.2025.

Таким образом, срок предъявления административного иска в суд административным истцом соблюдён.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный иск к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени предъявлен правомерно и подлежит удовлетворению. 

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить полностью. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области 209.298 (двести девять тысяч двести девяноста восемь) рублей 10 копеек, в том числе:

– транспортный налог в размере 1.239 (одна тысяча двести тридцать девять) рублей 00 копеек;

– пени по транспортному налогу в размере 1.001 (одна тысяча один) рубль 96 копеек;

– налог на имущество физических лиц в размере 132.286 (сто тридцать две тысячи двести восемьдесят шесть) рублей 00 копеек;

– пени по налогу на имущество физических лиц в размере 16.225 (шестнадцать тысяч двести двадцать пять) рублей 93 копейки;

– земельный налог в размере 25.224 (двадцать пять тысяч двести двадцать четыре) рублей 00 копеек;

– пени по земельному налогу в размере 4.088 (четыре тысячи восемьдесят восемь) рублей 59 копеек.

– пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, в размере 29.232 (двадцать девять тысяч двести тридцать два) рубля 62 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования Шадринский муниципальный округ Курганской области в сумме 7.279 (семь тысяч двести семьдесят девять) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение одного месяца со дня его вынесения путём подачи апелляционной жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Судья В.С. Сычёв