Дело № 2а-707/2023 

УИД № 74RS0010-01-2023-000707-75 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Агаповка 25 мая 2023 года

Агаповский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Исмаиловой Н.Б.,

при секретаре Юрьевой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указывая, что в МИФНС России №16 по Челябинской области в качестве налогоплательщика зарегистрирован ФИО1 В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки, в соответствии со статьёй 75 НК РФ, начислена пеня. Просят взыскать с ФИО1 недоимку по: страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, исчисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9850,86 руб., пени в размере 1148,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пени образующая недоимку за период ДД.ММ.ГГГГ на сумму 32448 руб.), страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования пени в размере 298,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пени образующая недоимку за период ДД.ММ.ГГГГ). Общая сумма задолженности -11297,97 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области ФИО2, действующая на основании приказа № от ДД.ММ.ГГГГ при надлежащем извещении участия в судебном заседании не принимала. 

Административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении участия в судебном заседании не принимал.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствии с положением ч.2 ст.289 КАС РФ. 

Исследовав материалы дела в судебном заседании, и оценив их в совокупности, суд считает административные исковые требования с учетом их уточнений подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьям 45 и 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникших до 01.01.2017, в соответствии с Федеральными законами от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ и № 243-ФЗ после 01.01.2017 осуществляется налоговыми органами.

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать суммы страховых взносов в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Согласно ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда РФ, Федерального Фонда обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее Федеральный закон о страховых взносах N 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Согласно Федеральному закону о страховых взносах N 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (ч. 1 ст. 10); расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в п. 2 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 14 настоящего Федерального закона (ч. 1 ст. 16); страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (ч. 1.2 ст. 14 названного Федерального закона).

Согласно п. 8 ст. 16 Федерального закона о страховых взносах N 212-ФЗ, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней, с даты государственной регистрации прекращения их деятельности включительно.

В соответствии со статьей 25 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» за нарушение сроков по уплате страховых взносов подлежат начислению пени.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Аналогичные положения содержит и статья 75 Налогового кодекса РФ.

Из анализа положений статьи 25 ФЗ № 212-ФЗ, статьи 75 Налогового кодекса РФ следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику страховых взносов могут быть начислены пени.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года N 11 -П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к право восстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы, и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Право восстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, в связи с чем обязан уплачивать страховые взносы. Налогоплательщик обязан уплатить ОПС за период ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере 32448 руб.; В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб. +1 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период исходя из расчета: 1285086,25 (налоговая база) – 300000 руб. (сумма налога облагаемая налогом фиксированном размере) *1% =9850,86руб.

На основании заявления административного истца мировым судьей судебного участка № 1 Агаповского района вынесен судебный приказ, который в дальнейшем направлен в ФССП.

Налогоплательщик обязан уплатить ОМС за период 2021 год в фиксированном размере 8426 руб.

На основании заявления административного истца мировым судьей судебного участка № 1 Агаповского района вынесен судебный приказ, который в дальнейшем направлен в ФССП.

Ответчик в соответствии со ст. 19 НК РФ является налогоплательщиком, который согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст. 357 главы 28 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-ЗО "О транспортном налоге " устанавливаются налоговые ставки по транспортному налогу на территории Челябинской области. Согласно статье 2 указанного Закона налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Поскольку на имя ответчика зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения транспортным налогом, то он является плательщиком транспортного налога и обязан уплачивать транспортный налог в соответствующий бюджет.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 360 НК РФ, признается календарный год.

В соответствии с. п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии с. п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Налогоплательщик ФИО1 в установленный законодательством срок обязанности по уплате налогов исполнял ненадлежащим образом, в связи с чем, административным истцом начислена пеня.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, в соответствии со ст. 75 НК РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате у ФИО1 имеетсязадолженность: страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2983,28 руб. (пени образующая недоимка за период ДД.ММ.ГГГГ); за период с страховым взносам ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1148,65 руб. ( пени образующая недоимка за период ДД.ММ.ГГГГ на сумму 32448 руб.)

Статья 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В силу ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате задолженности.

В силу положений ст. ст. 45, 52, 55, 75 НК РФ, регулирующих исполнение обязанности по уплате налогов и сборов, в установленный срок Т.Т.ЖБ. не исполнил требование об уплате налога и сборов в соответствии с действующим законодательством.

Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату суммы задолженности, административным ответчиком в соответствии со статьей 62 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации суду не представлено. Расчет задолженности по налогам основан на налоговом законодательстве, соответствует техническим характеристикам объектов налогообложения, выполнен арифметически верно и является правильным.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу абз.2, 3 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу положений ст. ст. 45, 52, 55, 75 НК РФ, регулирующих исполнение обязанности по уплате налогов и сборов, в установленный срок ФИО1 не исполнил требование об уплате налога и сборов в соответствии с действующим законодательством. 

Налоговым органом соблюден порядок взыскания вышеуказанных налогов с налогоплательщика - физического лица. Как следует из имеющейся в деле выписки из списка внутренних почтовых документов, налоговое уведомление было направлено ФИО1, в установленный срок исполнено не было. Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату суммы задолженности, административным ответчиком в соответствии со статьей 62 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации суду не представлено. Расчет задолженности по налогам основан на налоговом законодательстве, соответствует техническим характеристикам объектов налогообложения, выполнен арифметически верно и является правильным.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка №1 Агаповского района Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа вынесенного ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области, по заявлению ФИО1

При указанных обстоятельствах, проанализировав и оценив представленные доказательства в их совокупности, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования МИФНС № 16 по Челябинской области подлежат удовлетворению, с ФИО1 следует взыскать в пользу административного истца страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, исчисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 850,86 руб., пени в размере 1 148,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пени образующая недоимку за период ДД.ММ.ГГГГ на сумму 32 448 руб.), страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования пени в размере 298,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пени образующая недоимку за период ДД.ММ.ГГГГ) на общую сумму задолженности -11 297,97 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 следует взыскать расходы по оплате государственной пошлины в размере 451 руб. 92 коп. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 114, 175, 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес> пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области недоимку страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, исчисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в размере 9850,86 руб., пени в размере 1148,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пени образующая недоимку за период ДД.ММ.ГГГГ на сумму 32448 руб.), страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования пени в размере 298,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пени образующая недоимку за период ДД.ММ.ГГГГ). Общая сумма задолженности -11 297,97 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину за рассмотрение дела судом в размере 451 руб. 92 коп. 

Председательствующий:/подпись/ 

Мотивированное решение изготовлено 07 июня 2023 года 

Копия верна. Судья:

Секретарь: 

Подлинник документа

находится в деле № 2а-707/2023

Агаповского районного суда

Челябинской области