УИД 40RS0020-02-2025-000047-29 

Дело № 2а-2-88/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сухиничи 20 июня 2025 года

Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Коржаевой К.А., при секретаре судебного заседания Кучеровой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета),

установил:

10 марта 2025 года в суд поступил административный иск УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета).

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области, в связи с чем ФИО1 начислен транспортный налог за 2020-2022 годы, который в установленный срок не уплачен. Кроме того, у налогоплательщика имеется задолженность, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС. В связи с неуплатой налогов за каждый календарный день просрочки начислены пени.

Указывая, что определением мирового судьи судебного участка № 24 Сухиничского судебного района Калужской области от 20 декабря 2024 года отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности с ФИО1, приводя расчет пени по 29 сентября 2024 года (на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа), административный истец просит взыскать с ФИО1 отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 10020,66 рублей, из них задолженность по транспортному налогу за 2020 год – 983,24 рублей, за 2021 год – 990 рублей, за 2022 год – 990 рублей, по пени в размере – 7057,42 рублей.

На основании части 7 статьи 169.1, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, поскольку их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В силу пунктов 2 и 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом. Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В силу положений статей 357, 360, 362 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из представленных материалов следует, что ФИО1 является собственником транспортного средства 

<

данные изъяты>, гос.рег.номер №, с ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым уведомлением № от 1 сентября 2021 года, направленным заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 на вышеуказанное транспортное средство за 2020 год начислен транспортный налог в размере 990 рублей, исходя из налоговой базы - 99, налоговой ставки - 10.00, количества месяцев владения в году – 12. С учетом переплаты в размере 6,76 рублей, сумма налога, подлежащая к уплате, составляет 983,24 рублей.

В связи с неуплатой исчисленного налога административному ответчику направлено требование № от 31 мая 2022 года на общую сумму 1028,28 рублей (в том числе транспортный налог в размере 983,24 рублей и пени 45,04 рублей) со сроком уплаты до 15 ноября 2022 года.

Налоговым уведомлением № от 1 сентября 2022 года, направленным заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, начислен транспортный налог за 2021 год в размере 990 рублей, исходя из налоговой базы - 99, налоговой ставки - 10.00, количества месяцев владения в году – 12. 

Поскольку при формировании 1 января 2023 года единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 имелось отрицательное сальдо, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на 8 июля 2023 года о взыскании недоимки по налогу в общей сумме 16324,94 рублей (из них транспортный налог в размере 7913,24 рублей, налог на имущество – 4052 рублей, пени в размере 4359,70 рублей), сроком уплаты до 28 ноября 2023 года. В установленный срок требование не исполнено, задолженность в размере отрицательного сальдо не уплачена.

Налоговым уведомлением № от 29 июля 2023 года (направлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 начислен транспортный налог за 2022 год в размере 990 рублей, исходя из налоговой базы - 99, налоговой ставки - 10.00, количества месяцев владения в году – 12. 

Решением УФНС России по Калужской области от 1 марта 2024 года № с ФИО1 по требованию от 8 июля 2023 года № взыскана задолженность в размере 18637,24 рублей.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020-2022 годы.

Определением мирового судьи судебного участка № 24 Сухиничского судебного района Калужской области от 20 декабря 2024 года отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо на сумму 10020,66 рублей по состоянию на 29 сентября 2024 года. 

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

Поскольку определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа вынесено 20 декабря 2024 года, а с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился через интернет-портал ГАС «Правосудие» 7 марта 2025 года (согласно квитанции об отправке), установленный абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок обращения в суд с административным иском административным истцом соблюден. 

Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушении данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 26 октября 2017 года № 2465-О, от 28 сентября 2021 года №1708-О, от 27 декабря 2022 года № 3232-О, от 31 января 2023 года № 211-О, от 28 сентября 2023 года № 2226-О, постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 года №48-П).

Учитывая, что 29 сентября 2024 года подлежащая взысканию задолженность превысила 10000 рублей (в связи с начислением пени на совокупную обязанность по налогам), установленный абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) по транспортному налогу за 2020-2022 годы налоговым органом не пропущен.

Разрешая требования административного иска в части взыскания задолженности по пени, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Налоговым органом в числе прочего заявлены требования о взыскании пени в размере 7057,42 рублей, в состав которых вошли:

- пени, начисленные по состоянию на 1 января 2023 года, принятые из отдельных карточек налоговых обязанностей при переходе в ЕНС, в размере 3797,42 рублей;

- пени, начисленные после перехода на ЕНС за период с 1 января 2023 года по 29 сентября 2024 года в размере 3409,85 рублей.

Согласно представленным подробным расчетам сумм пени по состоянию на 1 января 2023 года из отдельных карточек налоговых обязанностей принята задолженность по пени, начисленным на:

- налог на имущество за 2015 год с 03.02.2017 по 31.12.2022 - 768,07 руб.;

- налог на имущество за 2016 год с 02.12.2017 по 31.12.2022 - 715,85 руб.;

- налог на имущество за 2017 год с 01.07.2019 по 31.12.2022 - 127,15 руб.;

- транспортный налог за 2014 год с 30.11.2015 по 31.12.2022 - 630,88 руб.;

- транспортный налог за 2015 год с 02.12.2016 по 31.12.2022 - 488,17 руб.;

- транспортный налог за 2016 год с 02.12.2017 по 31.12.2022 - 376,20 руб.;

- транспортный налог за 2017 год с 04.12.2018 по 31.12.2022 - 285,95 руб.;

- транспортный налог за 2018 год с 03.12.2019 по 31.12.2022 - 196,69 руб.;

- транспортный налог за 2019 год с 02.12.2020 по 31.12.2022 - 133,79 руб.;

- транспортный налог за 2020 год с 02.12.2021 по 31.12.2022 - 67,25 руб.;

- транспортный налог за 2021 год с 02.12.2022 по 31.12.2022 - 7,42 руб.

Из представленного расчета и письменных пояснений административного истца следует, что налогоплательщику начислены пени за период с 1 января 2023 года по 29 сентября 2024 года на недоимку по совокупной обязанности по транспортному налогу за 2014-2022 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 годы.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 17 февраля 2015 года № 422-О и от 25 июня 2024 года № 1740-О).

Налоговым органом принимались меры к взысканию сумм недоимки, по которым рассчитаны пени, указанные в настоящем административном иске.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №24 Сухиничского судебного района Калужской области от 21 июня 2018 года по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы в размере 3511 рублей и пени 37,18 рублей.

Согласно информации УФНС по Мурманской области по состоянию на 16 апреля 2025 года судебный приказ № от 21.06.2018 на принудительное исполнение не направлялся. 

Учитывая, что в силу части 3 статьи 21 Федерального закона №229-ФЗ от 02.10.2007 «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи, срок предъявления судебного приказа № для принудительного исполнения истек 21 июня 2021 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 24 Сухиничского судебного района Калужской области от 26 мая 2025 года, вступившим в законную силу 19 июня 2025 года, отказано в удовлетворении заявления УФНС России по Мурманской области о выдаче дубликата судебного приказа по делу №.

Из пояснений административного истца следует, что мировым судьей судебного участка № 24 Сухиничского судебного района Калужской области по результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа №913 от 20.04.2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014-2016 годы и пени вынесен судебный приказ № от 21.06.2018, по результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа № от 19.09.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017-2019 годы, по налогу на имущество за 2017 год и пени - определение об отказе в принятии заявления 

Согласно информации мирового судьи судебного участка №24 Сухиничского судебного района Калужской области, за период с 2018 года по 2024 год от налоговых органов указанные заявления на рассмотрение не поступали.

При указанных обстоятельствах, с учетом отсутствия судебных решений о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014-2019 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и истечения срока предъявления к взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы (судебный приказ № от 21 июня 2018 года), принимая во внимание отсутствие сведений о добровольном погашении указанной задолженности, административным истцом утрачено право требования взыскания пени на данные недоимки, как производное от основного требования.

В этой связи подлежат взысканию пени, принятые из отдельных карточек налоговых обязанностей при переходе в ЕНС, начисленные по состоянию на 1 января 2023 года на задолженность по транспортному налогу за 2020-2021 годы.

Таким образом, подлежат взысканию пени, начисленные после перехода на ЕНС за период с 1 января 2023 года по 29 сентября 2024 года на совокупную обязанность по транспортному налогу за 2020-2022 годы (с учетом сроков начисления) в размере 699,36 рублей (порядок расчета: сумма недоимки ? ключевая ставка ? 1/300 ? количество календарных дней просрочки).

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о взыскании пени в размере 774,03 рублей (74,67 (пени, принятые из ОКНО) + 699,36 (пени, начисленные после перехода на ЕНС)).

Доказательств в опровержение административных исковых требований и правильности расчета задолженности по пени суду не представлено.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета МР «Думиничский район» Калужской области в соответствии с пунктом 1 частью 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета) удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (ИНН 

<

***>) задолженность:

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 983 (девятьсот восемьдесят три) рублей 24 копеек;

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 990 (девятьсот девяносто) рублей 00 копеек;

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 990 (девятьсот девяносто) рублей 00 копеек;

- по пени в размере 774 (семьсот семьдесят четыре) рублей 03 копеек;

а всего - задолженность в размере 3737 (три тысячи семьсот тридцать семь) рублей 27 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, в доход бюджета муниципального района «Думиничский район» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме через Сухиничский районный суд Калужской области.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 20 июня 2025 года.

Председательствующий