Дело №2а-1241/23

22RS0067-01-2023-000761-35

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Барнаул 17 июля 2023 года 

Октябрьский районный суд г.Барнаула в составе председательствующего судьи Фроловой Н.Е., при секретаре Ян М.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску МИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налога и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год и пени за нарушение сроков его уплаты за налоговые период 2017-2020г., задолженности по земельному налогу за 2020г. и пени за нарушение сроков его уплаты за 2019-2020гг., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020г. и пени за нарушение срока уплаты налога на имущество за 2017, 2019 и 2020гг.. 

Заявленные требования обоснованы тем, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 в 2020 году являлся собственником транспортного средства Мерседес Бенц, 2001 года выпуска, гос.рег.знак №. В связи с чем, в соответствии с требованиями ст.ст. 357, 358, 363 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком транспортного налога, размер которого за 2020 год составил 32400 рублей. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации и в связи с его добровольной неуплатой административному ответчику начислены пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 113,40 рублей. Также начислены пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017 год в размере 726,24 руб., за 2018г.- 2093,40 руб., за 2019г. – 2274,12 руб.

Кроме того, в 2020г. ответчик являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу 

<

адрес>, и за указанный налоговый период ему был начислен земельный налог: в размере 12605 руб.. От уплаты указанной суммы налога ответчик уклонился, в связи с чем ему были начислены пени за 2020г. – 44,12 руб. Также начислены пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2019 год в размере 3,43 руб.

Также ответчику на праве собственности принадлежит объект незавершенного строительства, расположенный по адресу 

<

адрес> и за 2020 год ему начислен налог на имущество в размере 3271 руб., от уплаты которого в добровольном порядке уклоняется. В связи с его добровольной неуплатой административному ответчику начислены пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 11,49 рублей. Также начислены пени в связи с несвоевременной уплатой налогу на имущество за 2017 год в размере 349,16 руб., за 2019г. – 165,53 руб. и 168,40 руб.

В судебное заседание представитель истца и ответчик не явились, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, от истца имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что имеются правовые основания для удовлетворения исковых требований.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Из материалов дела усматривается, что на имя ФИО1 в 2020 году было зарегистрировано транспортное средство: легковой автомобиль Мерседес Бенц S55AMG, 2001 года выпуска, гос.рег.знак №, мощностью двигателя 360 л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» определены налоговые ставки по налогу, которые зависят от мощности двигателя автомобиля в расчете на одну лошадиную силу. Налоговая ставка на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (до 183,9 кВт) составляет 120 рублей.

Таким образом, размер транспортного налога, подлежащего уплате административным ответчиком за 2020 год, составляет 32400 рублей, а именно: 360 л.с. х 120 руб./12х12 мес.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежал уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2020 год с учетом выходных - до 01 декабря 2021 года.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год направлено ФИО1 заказной почтой ДД.ММ.ГГГГ по его месту жительства. Указан срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пунктам 1 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом изложенного исковое заявление о взыскании налога могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как усматривается из административного искового заявления и приложенного к нему расчета пени, административный истец рассчитал пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 113,40 рублей, за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 726,24 руб., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2093,40 руб., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2274,12 руб.

Поскольку ФИО1 в установленный срок не исполнена обязанность по уплате транспортного налога и пени за 2020 год, налоговым органом посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени по транспортному налогу за 2020 год, установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, решением Октябрьского районного суда г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2017 год в размере 18600 рублей.Также решением Октябрьского районного суда г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2018 год в размере 43200 рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского района г.Барнаула по делу № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2019 год в размере 43 260 рублей.

Доказательств оплаты ФИО1 транспортного налога за 2017-2020г., в установленные законом сроки, а также пени не имеется.

Разрешая административные исковые требования о взыскании пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017-2019г. год за указанные налоговым органом периоды суд полагает, что таковые подлежат удовлетворению, поскольку ФИО1 в указанные налоговые периоды являлся плательщиком транспортного налога, однако обязанность по уплате налога в установленный законом срок не исполнил, судебными актами с него взысканы недоимки по транспортному налогу за указанные налоговые периоды.

Расчет пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017-2019гг. год судом проверен, признан правильным, сроки обращения за взысканием не нарушены.

Также, учитывая, что ФИО1 в 2020 году являлся плательщиком транспортного налога, однако обязанность по уплате налога в установленный законом срок не исполнил, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения и порядка взыскания недоимки и пени, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 32400 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 113,40 руб.

В судебном заседании также установлено, что в 2016-2020г. ФИО1 являлся собственником земельного участка по адресу 

<

адрес>.

В соответствии с ч.1 ст.388 Земельного кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст.397 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по земельному налогу и налогу на имущество производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения объектов налогообложения в срок: до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления.

Согласно налоговому уведомлению № сумма земельного налога за 2020 год, подлежащего к уплате до ДД.ММ.ГГГГ и рассчитанного с учетом кадастровой стоимости 2100914 руб., размером доли – 1 и налоговой ставкой – 0,3, составила 12605 руб.,

Правильность исчисления указанных сумм налогов судом проверена, ответчиком не оспорена.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течении 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах, а также подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Ответчику по адресу регистрации были направлено требование № на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и пени за 2020 год.

Данное требование ответчиком исполнено не было.

Отправка в адрес ответчика налоговых уведомлений и требований об уплате налога заказными письмами подтверждается списками на отправку заказной корреспонденции с отметками почтовой службы. 

Согласно ст. 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с образованием у налогоплательщика недоимки ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме: по недоимке по земельному налогу за 2019г.- 3,43 руб., за 2020г. – 44,12 руб.

Судом расчет недоимки и пени проверен, суд соглашается с его правильностью, ответчиком размера задолженности не оспорен, доказательств отсутствия задолженности не представлено.

В 2020 году ФИО1 принадлежало имущество в виде объекта незавершенного строительства, расположенного по адресу 

<

адрес>.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Обязанность по уплате налога на имущество предусмотрена статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Таким образом, налоговая база за 2020 год составляет:872175 рубля., размер налога на имущество, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет: 872175 руб. х1 х 0,5% / 12 х 12 = 3271 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежал уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2020 год - до 01 декабря 2021 года.

В данном случае налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2020 год было направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом изложенного исковое заявление о взыскании налога могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество, пени за 2020 год было направлено налоговым органом ответчику ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации и сроков, установленных пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Также в связи с наличием у ответчика недоимки по указанному налогу за 2017 и 2019г. ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме: по недоимке по налогу за 2017 –349,16 руб., за 2019г.- 165,53 руб. и 168,40 руб.

Доказательств полной оплаты ФИО1 налога на имущество за 2020г. и пени за 2017, 2019 и 2020г., в указанные сроки не имеется.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГг. был отменен ранее вынесенный судебный приказ от 06.07.2022г. о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество.

В суд истец с настоящим иском обратился 22.02.2023г., т.е. в установленный законом срок. 

При установленных обстоятельствах суд полагает требования истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.114, 175-177 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования МИФНС России №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу 

<

адрес>, в доход местного бюджета транспортный налог за 2020. в сумме 32400 руб., пени за нарушение сроков его уплаты в сумме 113,40 руб., пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога за 2017г. – 2019г. 5207,16 руб., земельный налог за 2020 г. в сумме 12605 руб., пени за нарушение сроков его оплаты за 2019-2020г. в сумме 47,55 руб., налог на имущество физических лиц за 2020г. в сумме 3271 руб., пени за нарушение сроков его оплаты за 2017, 2019, 2020г. - в сумме 894,54 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ г.Барнаула госпошлину в сумме 1832 руб. 75 коп.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы в Октябрьский районный суд г.Барнаула в течение 1 месяца с момента принятия его в окончательной форме.

Судья: Фролова Н.Е.