<

данные изъяты>

№ 2а-27/2025 (2а-1311/2024;)

56RS0026-01-2024-001737-95

РЕШЕНИЕ

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

17 марта 2025 г. г.Орск

Октябрьский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе: 

председательствующего судьи Фризен Ю.А., 

при секретаре Бервольд В.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, штрафа и пени,

у с т а н о в и л:

МИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность в размере 327 219,52 руб., в том числе:

- НДФЛ за 2022 год в размере 254 830,00 руб.;

- штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ по НДФЛ за 2022 г. в сумме 12 741,50 руб.;

- пени в сумме 59 648,02 руб.

В обоснование ссылался на то, что ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц за 2022 г. Межрайонной ИФНС России № 14 по Оренбургской области проведена камеральная проверка в отношении ФИО1, по результатам которой вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 05.12.2023 г. № №, согласно которому ФИО1 предложено уплатить НДФЛ за 2022 г. в размере 254 830 рулей, штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ по НДФЛ за 2022 г. в сумме 12 741,50 руб. 

Требованием об уплате задолженности от 16.05.2023 г. № № административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 15.06.2023 г.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С 01.01.2023г. п. 1 ст. 69 НК РФ в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета.

Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Требование от 16.05.2023г. № № по сроку добровольного погашения задолженности 15.06.2023 г. заявителем не исполнено, поскольку сальдо ЕНС не принимало нулевое или положительное значение. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в соответствии с чем инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа от 15.02.2024 г. № №.

Сумма задолженности в размере до настоящего времени не уплачена, у ФИО1 имеется имущество, на которое может быть обращено взыскание.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, причина неявки не известна.

На основании ст. 289 КАС РФ суд счел возможным разрешить дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как установлено ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статьям 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на учёте в качестве налогоплательщика, ИНН № №.

В адрес ФИО1 (

<

адрес>) посредством почтовой связи направлялось требование об уплате задолженности № № по состоянию на 16 мая 2023 г. со сроком погашения задолженности до 15 июня 2023 г. по:

-недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 397 400,00 рублей, штраф в размере 9935,00 рублей, штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) в размере 16387,08 рублей, штраф за неправомерное несообщение сведений налоговому органу в размере 1250,00 рублей. Общая сумма недоимки составила 397 400,00 рублей, пени 30 911,10 рублей, штрафов 27 572,08 рублей.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В материалы дела представлен расчет сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № № от 05.02.2024 г., который проверен судом.

14.02.2024 г. мировым судьей судебного участка № 

<

данные изъяты> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 267 571,50 рублей, пени в размере 59 648,02 рублей за 2023-2024 г.

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

данные изъяты> от 01 марта 2024 г. ранее вынесенный судебный приказ отменен после принесения возражений на него от ФИО1

В рамках рассмотрения дела административным ответчиком было представлено ходатайство о приостановлении производства по делу до принятия решений Арбитражного суда Оренбургской области.

Определением Октябрьского районного суда г. Орска Оренбургской области от 01 июля 2024 г. производство по административному делу по административному иску МИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени, приостановлено до вынесения решений Арбитражного суда 

<

данные изъяты> по делу № №

Определением суда от 14.03.2025 г. производство по административному делу возобновлено.

Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом, регламентируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации, его налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, (пункт 13, пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений и налоговый период 2020 года).

К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

Как предписано статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы названного налога учитываются наряду с другим все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 поименованного кодекса с учетом особенностей, установленных главой 23 этого кодекса (пункты 1 и 3).

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В силу пункта 4 этой же статьи в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В соответствии с частью 5 статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 г. № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Пунктом 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Из материалов дела следует, что в отношении ФИО1 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 05.12.2023 г. № №. В собственности ФИО1 имелись объекты недвижимого имущества. Налогоплательщиком исчислена сумма налога к уплате в размере 794 440 рублей, однако, обязанность по уплате налога не исполнена. Налоговым органом произведен расчет НДФЛ за 2022 год, который составил 254 830 рублей, сумма штрафа составила 12 741,50 рублей.

В соответствии с пунктами 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С 1 января 2023 г. требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального сальдо до полного погашения долга.

Согласно ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику ФИО1 направлено требование № № об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 г., срок установлен до 15 июня 2023 г.

Требование административным ответчиком в установленный срок не исполнено, в связи с чем на основании статей 45 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган 25 января 2024 г., то есть в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени.

14 февраля 2024 г. мировым судьей судебного участка № 

<

данные изъяты> вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от 01 марта 2024 г. отменен в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Соответственно, с административным исковым заявлением налоговый орган мог обратиться не позднее 01 сентября 2024 г.

Административное исковое заявление направлено посредством почтового отправления в Октябрьский районный суд г. Орска Оренбургской области (согласно конверту) 17 мая 2024 г., то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока для обращения с административным исковым заявлением.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

С учетом размера подлежащих удовлетворению требований с административного ответчика в доход муниципального образования «город Орск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 472,20 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 175 - 186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности налогам и сборам, штрафа и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность в размере 327 219 рублей 52 копейки, в том числе: 

- налог на доход физических лиц за 2022 год в сумме 254 830,00 руб.;

- штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового Кодекса Российской Федерации по НДФЛ за 2022 г. в сумме 12741,50 руб.;

- пени в сумме 59 648,02 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Орск Оренбургской области» государственную пошлину в размере 6 472,20 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Октябрьский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 31 марта 2025 г.

Председательствующий (подпись) Ю.А. Фризен