Дело № 2а-2861/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 октября 2024 года г. Аксай

Аксайский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Сломовой И.В.

при секретаре Олейниковой М.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, 

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №11 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, в обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области в качестве налогоплательщика.

По данным Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области, полученным из Росреестра налогоплательщик, в спорном налоговом периоде за 2021-2022 гг. имел следующие земельные участки, подлежащие налогообложению:

Земельный участок: адрес: ..., кадастровый ..., дата регистрации права ....

Земельный участок: адрес: ..., кадастровый ..., дата регистрации права ....

По данным Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области, полученным из Росреестра налогоплательщик, в спорном налоговом периоде за 2021 - 2022 гг. имел следующее имущество подлежащее налогообложению:

Жилой дом, адрес: .... Кадастровый .... Площадь 198,3 кв.м. Дата регистрации права ....

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: ..., кадастровый .... Площадь 340,7 кв.м. Дата регистрации права ....

Производственное, адрес: .... Кадастровый .... Площадь 728,5 кв.м. Дата регистрации права ....

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №11 по Ростовской области в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления ... от ..., ... от ..., в котором указан подробный расчет налогов и сроки добровольной уплаты налогов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком имущественный и земельный налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В целях соблюдения положений НК РФ Налоговым органом в отношении ФИО1 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ... ..., в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки по налогам. Срок исполнения указанного требования - ....

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Требование ... об уплате задолженности по состоянию на ... было направлено в адрес ФИО1 в ЛК ... и получено ....

Неисполнение налогоплательщиком требований об уплате сумм налога, пени, штрафа в указанный срок послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в Мировой суд ....

Судебный приказ от ... ... Мирового судьи с/у №5 Аксайского судебного района Ростовской области был отменен определением от ... Мирового судьи с/у №4 Аксайского судебного района Ростовской области.

Административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН ... недоимки за 2021-2022 гг.:

Земельный налог с физических лиц: налог в размере 153 420 руб.

Налог на имущество физических лиц: налог в размере 35 766 руб.

Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 225 654,31 руб.

на общую сумму 414 840,31 рублей.

Представитель МИФНС России № 11 по Ростовской области ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании поддержала заявленные требования, настаивала на удовлетворении, дала пояснения аналогичные содержанию иска, представила письменный отзыв на возражения административного ответчика.

ФИО1 возражала против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на пропущенный шестимесячный срок, полагала пени на сумму недоимки не должны начисляться в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ, поскольку на имущество наложен арест, представила письменный отзыв.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, исследовав представленные со стороны налогового органа письменные доказательства по делу, а также представленные со стороны административного ответчика документы, суд приходит к выводу об удовлетворении иска МИФНС России №11 по следующим основаниям.

Положениями ч.1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Аналогичное положение содержится также в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что за налогоплательщиком ФИО1, ИНН ... зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества:

Жилой дом, адрес: .... Кадастровый .... Площадь 198,3 кв.м. Дата регистрации права ....

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: ..., кадастровый .... Площадь 340,7 кв.м. Дата регистрации права ....

Производственное, адрес: .... Кадастровый .... Площадь 728,5 кв.м. Дата регистрации права ....

По данным Росрегистрации ФИО1, имеет в собственности следующие земельные участки:

Земельный участок: адрес: ..., кадастровый ..., дата регистрации права ....

Земельный участок: адрес: ..., кадастровый ..., дата регистрации права ....

В соответствии с нормами ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно абз. п. 2 ст. 52 НК РФ Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №11 по Ростовской области в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления ... от ..., ... от ..., в котором указан подробный расчет налогов и сроки добровольной уплаты налогов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком имущественный и земельный налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Согласно требованию ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщики вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Не исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов влечет начисление пени в порядке ст.75 НК РФ.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, налогов, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм и определяются в процентах от неоплаченной суммы.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В целях соблюдения положений НК РФ Налоговым органом в отношении ФИО1 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ... ..., в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки по налогам. Срок исполнения указанного требования - ....

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Требование ... об уплате задолженности по состоянию на ....

было направлено в адрес ФИО1 в ЛК ... и получено 30.06.2023г.

Согласно требованию ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщики вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Неисполнение налогоплательщиком требований об уплате сумм налога, пени, штрафа в указанный срок послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в Мировой суд Аксайского района Ростовской области.

Судебный приказ от ... ... Мирового судьи с/у №5 Аксайского судебного района Ростовской области был отменен определением от ... Мирового судьи с/у №4 Аксайского судебного района Ростовской области.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, следовательно, срок подачи административного искового заявления истекает ....

... в Аксайский районный суд Ростовской области поступил административный иск, то есть в установленные законом сроки.

Доводы административного ответчика о наличии оснований для ее освобождения от уплаты пени в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ суд находит не состоятельными.

Абзац второй пункта 3 названной статьи устанавливает, что не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств.

По смыслу приведенной нормы для применения ее положений должно быть установлено наличие причинно-следственной связи между вынесением налоговым органом или судом решения о приостановлении операций по счетам, наложением ареста на имущество налогоплательщика и невозможностью уплаты налогоплательщиком недоимки. При этом реализация решений о приостановлении операций по счетам и наложению ареста на имущество налогоплательщика должны явно свидетельствовать о невозможности получения дохода и погашения недоимки по налогам.

Возможности освобождения налогоплательщика от уплаты пени в случае нарушения установленных законодательством о налогах сроков их уплаты, если причиной просрочки является отсутствие у него денежных средств и (или) иного имущества, действующее законодательство не предусматривает.

Доводы административного ответчика о пропуске срока исковой давности суд находит также несостоятельными.

В связи с неуплатой имущественных налогов за 2021 год Межрайонной ИФНС России было выставлено Требование ... от .... на сумму 94 612,99 руб. в которое включены имущественные налоги за 2021 г. со сроком уплаты по требованию .... (требование направлено налогоплательщику через личный кабинет).

С 01 января 2023 года, в соответствии с Федеральным законом РФ от 14.07.2022 № 263-ФЗ, изменился порядок расчетов с бюджетом в виде уплаты Единого налогового платежа (ЕНП). ЕНП - это перечисление денег единым платежным поручением для всех налогов. Все платежи аккумулируются на Едином налоговом счете плательщика (ЕНС).

Согласно ст. 69 НК РФ в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-Ф3, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с вышеуказанным, Инспекцией выставлено требование ... от ... на сумму 998 036,26 руб.

В данное требование включено отрицательное сальдо, в том числе задолженность за 2021г. (срок уплаты ....) в сумме 94 330 руб. согласно налоговому уведомлению ... от .... Срок исполнения Требования ... от ... - ....

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Таким образом, срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа истекал ....

Вместе с тем, налоговый орган обратился в Мировой суд Аксайского судебного участка Ростовской области с заявлением ....

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Судебный приказ от ... ... отменен определением от ... Мирового судьи с/у №4 Аксайского судебного района Ростовской области. Соответственно, срок, установленный п. 4 ст. 48 НК РФ истекает ....

Налоговый орган обратился с административным исковым заявление в Аксайский районный суд Ростовской области ....

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Суд считает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 7 348,40 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

Заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области с ФИО1, ИНН ... недоимки за 2021-2022 года:

- земельный налог с физических лиц: налог в размере 153 420 руб.;

- налогу на имущество физических лиц: налог за размере 35 766 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в размере 225 654,31 руб.,

А всего на общую сумму 414 840 (четыреста четырнадцать тысяч восемьсот сорок) руб. 31 коп. 

Взыскать с ФИО1, ИНН ... государственную пошлину в размере 7 348 (семь тысяч триста сорок восемь) руб. 40 коп. в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Аксайский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: И.В. Сломова

Мотивированный текст решения изготовлен 25 октября 2024 года.