Дело №2а-259/2020 

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 января 2020 года г. Магнитогорск

Ленинский районный суд города Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Панова Д.В., 

при секретаре Смотряевой Ю.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Челябинской области (МИФНС России №17 по Челябинской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени: 

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (налог на имущество физических лиц), за 2017 год в размере 2527,12 руб., а также пени по имущественному налогу в сумме 95,70 руб., из которых: пени по имущественному налогу за период с 02.12.2017 года по 17.12.2017 года в сумме 82,34 руб., начисленной на суммы недоимки по налогу за 2015 и 2016 года; пени по имущественному налогу за период с 04.12.2018 году по 18.12.2018 года в сумме 13,36 руб., начисленной на сумму недоимки по налогу за 2017 год;

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (земельный налог), за 2016 год в размере 120061,96 руб., а также пени по земельному налогу в сумме 441,05 руб., из которых: пени по земельному налогу за период с 06.03.2019 года по 18.03.2019 года в сумме 403,35 руб., начисленной на недоимку по налогу за 2016 год; пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 года по 18.12.2018 года в размере 37,70 руб., начисленной на сумму недоимки по налогу за 2017 год.

В обоснование заявленных требований указано на то, что ФИО1, являясь собственником объекта недвижимости, земельного участка и, как следствие, плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, установленные законом обязанности по уплате налогов не исполняет. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок административному ответчику начислены пени.

Представитель истца МИФНС России № 17 по Челябинской области в судебном заседании, при должном извещении, участия не принял, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, при надлежащем извещении, участия в судебном заседании не принял.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2 в судебном заседании не согласился с заявленными требованиями в части взыскания недоимки и пени по земельному налогу за 2016 год, указывая на то, что требование об уплате земельного налога за 2016 год было направлено налоговым органом 19 марта 2019 года, тогда как такое требование должно было быть направлено налогоплательщику не позднее 01 марта 2018 года. Просил отказать в удовлетворении требований в указанной части, ссылаясь на пропуск налоговым органом срока для направления требования об уплате земельного налога за 2016 год.

Заслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу, что требования истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. 

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В силу ст.44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 15 НК РФ, к местным налогам и сборам относятся: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц; 3) торговый сбор.

Согласно ст.ст.388, 389 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. 

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.ст.400, 401 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на объекты налогообложения (жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение), расположенные в пределах муниципального образования.

В силу ст.409 НК РФ уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 01 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. На основании п. 8, 9 ст. 5 Закона налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Требование об уплате налога согласно ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С направлением предусмотренного ст.69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

На основании п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.6 ст.75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Как установлено судом, административный ответчик ФИО1 являлся собственником в налоговые периоды: с 2015 года по 2017 год квартиры по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером №; 1 месяц 2015 года, 2016 год и 1 месяц 2017 года нежилого здания, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, расположенного по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером № 10 месяцев 2016 года и 2017 год нежилого помещения, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, расположенного по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером №; 2016 год и 1 месяц 2017 года земельного участка, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, в 

<

адрес> с кадастровым номером №.

Налоговыми уведомлениями № от 04.09.2017 года, № от 14.07.2018 года и № от 26.12.2018 года ФИО1 были начислены налог на имущество физических лиц и земельный налог, исходя из сроков владения им объектами недвижимости, установленных налоговых ставок. Указаны сроки оплаты налога не позднее 01.12.2017 года, 03.12.2018 года и 05.03.2019 года соответственно (л.д.11, 14, 17). 

Административным ответчиком указанные налоги уплачены не были, в связи с чем, ФИО1 были направлены требования № от 18.12.2017 года об уплате имущественного налога за 2015 и 2016 года в размере 19688 руб., а также пени по нему в размере 86,62 руб. со сроком исполнения до 30 января 2018 года (л.д.12), № от 19.12.2018 года об уплате имущественного налога и земельного налога за 2017 год в размере 13556 руб., а также начисленной по ним пени в сумме 51,06 руб. сроком исполнения до 09 января 2019 года (л.д.15), № от 19.03.2019 года об уплате земельного налога за 2016 год в размере 120103 руб., а также начисленному по нему пени в сумме 403,35 руб. сроком исполнения до 22 апреля 2019 года (л.д.18).

В связи с не исполнением указанных требований в полном объеме, 18 июля 2019 года налоговым органом мировому судье судебного участка №3 Ленинского района г.Магнитогорска было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки: по земельному налогу за 2016 год в размере 120103 руб., пени по земельному налогу в размере 441,05 руб.; по имущественному налогу за 2017 год в размере 2528 руб., а также пени по имущественному налогу в сумме 95,76 руб. (л.д.30).

23 июля 2019 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-2500/2019 о взыскании с административного ответчика указанной недоимки, который определением мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г.Магнитогорска от 07 октября 2019 года был отменен в связи с поступившими от административного ответчика ФИО1 возражениями (л.д.8, 31).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Также п.3 ст.48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Действуя в соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган до истечения 6 месяцев с момента отмены судебного приказа, а именно 13 декабря 2019 года обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в сумме 123125,83 руб., указанной в просительной части искового заявления. 

Проверив расчет суммы налога и пени, выполненный с учетом поступивших от ФИО1 денежных средств, суд соглашается с требованиями административного искового заявления, полагая их законными и обоснованными. 

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав доказательства, представленные налоговым органом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени: уведомления и требование об уплате налогов и пени переданы административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ, административным истцом не пропущен, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.

Таким образом, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогу и пени в заявленных ко взысканию размере.

Доводы представителя административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для направления требования об уплате земельного налога за 2016 год со ссылкой на то, что требование об уплате налога было направлено административному ответчику только 19 марта 2019 года, тогда как срок уплаты земельного налога за 2016 год установлен не позднее 01 декабря 2017 года и, соответственно, в силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно было быть направлено до 01 марта 2018 года подлежат отклонению, поскольку основаны на неверном понимании норм материального права. 

Так в силу п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Как следует из материалов дела, налоговое уведомление № от 26.12.2018 года по земельному налогу за 2016 год было направлено налоговым органом ответчику (передано через личный кабинет налогоплательщика) 27.12.2018 года, что соответствует положениям указанным выше положениям п.4 ст.397 НК РФ.

Установленный же ст.70 НК РФ срок для направления требования об уплате земельного налога в данном случае следует исчислять с 06.03.2019 года - после истечения установленного в налоговом уведомлении № от 26.12.2018 года срока для уплаты земельного налога за 2016 год (не позднее 05.03.2016 года). 

Требование № об уплате земельного налога за 2016 год было направлено 19 марта 2019 года, то есть в пределах установленного ст.70 НК РФ срока. 

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 следует взыскать госпошлину в размере 3662,52 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Челябинской области налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 года в размере 2527 рублей 12 копеек, пени по имущественному налогу за период с 02.12.2017 года по 17.12.2017 года в сумме 82 рубля 34 копейки, пени по имущественному налогу за период с 04.12.2018 году по 18.12.2018 года в сумме 13,36 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2016 год в размере 120061 рубль 96 копеек, пени по земельному налогу за период с 06.03.2019 года по 18.03.2019 года в сумме 403 рубля 35 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3662 рубля 52 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Ленинский районный суд г.Магнитогорска.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 07 февраля 2020 года.

Председательствующий: