РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3 июля 2020 г. г. Суворов Тульской области

Суворовский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Мясоедовой Р.В.,

при ведении протокола секретарем Куташовой Д.В.,

с участие представителя административного истца по доверенности ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-234/2020 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу за 2015 год, 

установил:

Межрайонная ИФНС России №5 по Тульской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать с него в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Тульской области недоимку по транспортному налогу за 2015 год в сумме 15600 рублей и пени в размере 223 рублей 99 копеек;

В обоснование административного искового заявления административный истец указывает, что за физическим лицом - ФИО2 было зарегистрировано транспортное средство - 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный номер 

<

данные изъяты>, которое является объектом налогообложения. 

Межрайонной ИФНС России №5 по Тульской области был исчислен транспортный налог за указанный период и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 18 июля 2018 г. со сроком оплаты не позднее 03 декабря 2018 г.

Согласно реестру направления заказной корреспонденции указанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога, в связи с чем, ФИО2 было направлено требование № по состоянию на 29 января 2019 г. со сроком уплаты до 26.03.2019.

Сумма пени по транспортному налогу за 2015 год составляет 223 рубля 99 копеек.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 39 Суворовского судебного района Тульской области № 2а-1743/39/2019 был отменен 11 ноября 2019г. в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО1, административные исковые требования поддержала в полном объеме по всем основаниям, приведенным в административном исковом заявлении.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом в установленном законом порядке. 

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав представителя истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Аналогичная норма содержится и в ч.1 ст.23 НК РФ, согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ч.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

На основании ч.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании ч.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.2 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании ч.1 ст.53 НК РФ, налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом.

В силу ч.2 ст.53 НК РФ налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

Согласно ч.1 ст.55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ч.3 ст.56 НК РФ, льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах.

В соответствии с ч.4 ст.57 НК РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании ч.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с ч.1 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании ч.4 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ч.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ч.1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ч.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании ч.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками-организациями.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

На основании ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.1 ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п.п.1 ч.1 ст.359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

В соответствии с ч.1 ст.360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

На основании ч.1 ст.361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу ч.2 ст.361 НК РФ, налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

На основании ч.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу ч.2 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ч.3 ст.362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с ч.1 ст.363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ч.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из материалов дела следует, что за налогоплательщиком ФИО2 с 09.03.2011 до 01.04.2017 значилось зарегистрированным транспортное средство 

<

данные изъяты> идентификационный номер 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, год выпуска 

<

данные изъяты>

18 июля 2018 г. Межрайонной ИФНС России №5 по Тульской области было составлено налоговое уведомление № об уплате ФИО2 транспортного налога на вышеуказанное транспортное средство за 2015 год на сумму 15600 рублей и за 3 месяца 2017 года на сумму 3900 рублей, в срок не позднее 03 декабря 2018 г. 

Указанное налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика 28 июля 2018 г. 

Так же в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате налога, сбора, страхов взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 29 января 2019 г., из которого следует, что за ним числится задолженность в сумме 15826 рублей 51 копейка, из которых 15600 рублей – транспортный налог и 223 рубля 99 копеек - пени, срок уплаты до 26 марта 2019 г.

Данное налоговое требование направлено в адрес административного ответчика 27 февраля 2019 г.

Указанную сумму задолженности административный истец подтверждает расшифровкой задолженности налогоплательщика, а так расчетом сумм пени, включённой в требование № от 29.01.2019.

Кроме этого, административный истец в подтверждение своих доводов указывает на то, что в установленный срок обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника недоимки и пени по транспортному налогу, который 11 ноября 2019 был отменен ввиду поступления возражений ответчика.

Вместе с тем, при исследовании материалов дела № 2а -1743/39/2019 по заявлению МРИ ФНС России №5 по Тульской области о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу с ФИО2, было установлено, что налоговая инспекция просила вынести судебный приказа о взыскании недоимки за 2017 г в сумме 15600 рублей и пени в сумме 223 рубля 99 копеек, прилагая к заявлению аналогичные документы тем, что представлены суду в рассматриваемому административному иску. Соответственно судебный приказ был выдан о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 15 600 рублей и пени в размере 223 рубля 99 копеек. Вместе с поступившим мировому судье возражениями относительно данного судебного приказа, ФИО2 были представлены две квитанции на сумму 15 600 рублей, и на сумму 3900 рублей, из которых усматривается, что им внесен налоговый платеж 11.10.2018. 

Сведений о том, что административный истец обращался с заявлением о взыскании транспортного налога с ФИО2 за 2015 год в сумме 15 600 рублей, суду не представлено.

В установленный 48 НК РФ срок административный истец не обратился в Суворовский районный суд Тульской области с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу за 2015 год.

Анализируя установленные доказательства, суд пришел к выводу, что административным истцом не соблюден установленный порядок взыскания с ФИО2 суммы транспортного налога с физических лиц, а также не соблюден срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании образовавшейся задолженности, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец так же не обращался. Административное исковое заявление подано с пропуском срока, установленного абз.2 п.3 ст.48 НК РФ.

В налоговое уведомление № от 29.01.2019 г. не обосновано включена задолженность по транспортному налогу за 2015 год на транспортное средство 

<

данные изъяты>, идентификационный номер 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, год выпуска 

<

данные изъяты>, так как срок для его предъявления истек.

ФИО2 представлены доказательства уплаты транспортного налога именно на ту, сумму которую просит взыскать административный истец, при этом инспекцией каких – либо доказательств, что данный налог уплачен административным ответчиком не за спорный период, а за какой – то иной налоговый период, в опровержение доводов ФИО2, суду не представлено. 

В этой связи налоговый орган неправомерно исчислил ФИО2 сумму транспортного налога по названному транспортному средству за 2015 год, отразив ее в соответствующих налоговом уведомлении и требовании.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о необоснованности возложения на ФИО2 обязанности по оплате транспортного налога за 2015 год, обратного суду не представлено.

Кроме этого, в налоговом уведомлении Межрайонная ИФНС России №5 по Тульской области не учтена оплата ФИО2 налоговых платежей 11.10.2018 на общую сумму 19500 рублей. 

Доказательств обратного, как того требует ст. 62 КАС РФ, административным истцом суду не представлено.

Таким образом, на основании ч.1 ст.363 НК РФ, налоговым органом не могла быть включена в реестр требований требование о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2015 год.

Произведенные с ФИО2 удержания по судебному приказу № 2а-1743/2019, вынесенному мировым судьей судебного участка № 39 Суворовского судебного района Тульской области 01 ноября 2019 г., отношения к транспортному налогу физических лиц за 2015 год не имеют, поскольку данным судебным приказом взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год.

В соответствии с ч.3 ст.363 НК РФ, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налоговое уведомление о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за 2015 год направлены в пределах установленного вышеуказанной нормой срока в 2018 году. 

С целью соблюдения процедуры принудительного взыскания, налоговая инспекция в пределах предоставленных полномочий, руководствуясь положениями статей 45, 48, 57, 69, 70 НК РФ, учитывая, что обязанность по уплате транспортного налога за 2015 год в установленный законом срок не была исполнена налогоплательщиком, правомерно направила требование в 2018 году административному ответчику, предоставив ФИО2 срок для добровольного исполнения конституционной обязанности по уплате налога.

Однако порядок и сроки обращения в судебные органы с заявлением о вынесении судебного приказа и административного искового заявления были нарушены.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу и пени за 2015, удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, оценив представленные доказательства с учетом положений ст.84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что требования административного истца необоснованны, и удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу за 2015 год, отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Суворовский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 10.07.2020.

Судья 

Р.В. Мясоедова