Административное дело № 2а-481/2024

УИД 09RS0007-01-2024-000475-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 августа 2024 года ст. Зеленчукская, КЧР 

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе: председательствующего судьи Урусова Э.Д.,

при секретаре судебного заседания Болатчиевой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за налоговые периоды 2017-2018 годы,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по КЧР обратилось в Зеленчукский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за налоговые периоды 2017-2018 годов в размере 5 324,56 рублей, в том числе пеня в размере 70,56 рублей.

В обоснование своих требований административный истец указал, что на налоговом учёте в Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН 

<

данные изъяты> и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговый орган исчисляет налоги на основании сведений, полученных в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств.

В соответствии с приказом ФНС России от 15.11.2013 N ММВ-7-1/507@ «О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России» массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ.

Административному ответчику направлены налоговые уведомления об уплате налогов заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №.

По правилам п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

-земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 1953, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 1207, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговые ставки согласно п.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Перечень земельных участков зарегистрированных за налогоплательщиком:

В соответствии с п.1 ст.ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Ставки земельного налога установлены Решением Совета Зеленчукского сельского поселения Карачаево-Черкесской Республики от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении земельного налога на территории Зеленчукского сельского поселения» и Решением муниципального собрания муниципального образования «Выборгский район» Ленинградской области от 28.09.2005 № 5/52 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «Выборгский район» (с послед изменениями и дополнениями». Расчет налога на землю: земельный участок с кадастровым номером: № по адресу: 

<

адрес> за налоговый период 2017-2018 годов по налоговой ставке 0.20 % от кадастровой стоимости 402 083 рублей, по 201 рублю за каждый год, всего 402 рублей; земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, за налоговый период 2017-2018 годов по налоговой ставке 0.30 % от кадастровой стоимости 875 642 рубля, равная 2 627 рублей за каждый год, всего 5 254 рублей. 

Итого исчислено земельного налога за 2017г., 2018г. в размере 5 656,00 руб. В установленные законодательством сроки земельный налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В судебное заседание представитель административного ответчика Управления ФНС России по КЧР не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. 

В соответствии со ст. 289 КАС РФ судом определено рассмотреть административное дело в отсутствии не явившихся участников. 

Согласно ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. 

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Из представленных материалов дела следует, что ФИО1 

<

данные изъяты> состоит на учете в качестве налогоплательщика ИНН №

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, ФИО1 является владельцем недвижимого имущества: земельного участка и жилой дом по адресу: КЧР, 

<

адрес>, кадастровый №, земельного участка по адресу: 

<

адрес>

Порядок исчисления и уплаты земельного налога физическими лицами регулируется главой 31 «Земельный налог» части второй Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст. 15, п.4 ст. 12 НК РФ земельный налог признается местным налогом и обязателен к уплате в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения. В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ Земельный налог устанавливается Законом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Законом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Порядок определения налоговой базы по земельному налогу для физических лиц установлен пунктами 1, 4 и 5 статьи 391 Налогового Кодекса РФ согласно, которой:

-налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом;

-налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество;

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Согласно ст. 401 НК РФ дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно ст. 406 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ставки земельного налога установлены решением Совета Зеленчукского сельского поселения КЧР от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении земельного налога на территории Зеленчукского сельского поселения » в размере 0.2% от кадастровой стоимости недвижимости и решением муниципального собрания муниципального образования «Выборгский район» Ленинградской области от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «Выборгский район » в размере 0.3 % от кадастровой стоимости недвижимости. 

В адрес административного ответчика было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам, в том числе земельному налогу за налоговый период 2017 года, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2018 года.

Направлены требования об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. 

В связи с неуплатой недоимки, на сумму недоимки была начислена пеня в размере 70,56 рублей.

Согласно ст. 75 НК РФ Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с отсутствием добровольного исполнения требования об уплате налогов, ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ИНФС России по Выборгскому району Ленинградской области мировым судьей судебного участка №1 был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налоговым платежам и пени в размере 5 324, 56, государственной пошлины 200 рублей. ДД.ММ.ГГГГ в связи с принесением возражения должником, судебный приказ был отменен.

Согласно ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. 

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ в пределах установленного срока. 

Изучив представленные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований представителя административного истца, факт не исполнения обязанности по уплате налогов административным ответчиком не оспаривается и достоверно установлен при изучении материалов административного дела, в связи с чем, административное исковое заявление УФНС России по КЧР подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, налоговых уведомлений; судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов; исполнительных документов о взыскании с лица государственной пошлины.

Из указанного следует, что взысканная задолженность по налогам и пени будет отражена на едином налогом счете административного ответчика в виде единого платежа. 

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая то, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины законом, суд полагает необходимым взыскать в федеральный бюджет с административного ответчика сумму госпошлины в размере 400 рублей. 

Согласно ч.2 ст.290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны: фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства; общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за налоговые периоды 2017-2018 годы – удовлетворить в полном объеме. 

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты>) недоимки на налогам в размере 5 324 (пять тысяч триста двадцать четыре) рубля 56 (пятьдесят шесть) копеек, в том числе пеня в размере 70 (семьдесят) рублей 56 (пятьдесят шесть) копеек за налоговые периоды 2017, 2018 года по следующим реквизитам: 

<

данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования Зеленчукского района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Мотивированное решение изготовлено 21 августа 2024 года. 

Судья Зеленчукского районного суда Э.Д. Урусов