РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<

адрес> 19 февраля 2026 года

Полесский районный суд 

<

адрес> в составе председательствующего Полиловой Л.А.,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело № по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, -

УСТАНОВИЛ:

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 в собственности находился земельный участок с КН № с разрешенным видом использования ЛПХ, расположенный по адресу: 

<

адрес>. В связи с чем, он являлся плательщиком земельного налога.

В соответствии с налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ ему начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год размере 1674 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ – земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1563 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ – земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1563 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ – земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1563 рубля.

Налоги в установленный срок не уплачены.

Налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 обязан оплатить недоимку по земельному налогу на сумму 5534 рубля, пени – 1185,13 рублей.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Административному ответчику налоговым органом начислены пени, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 2950,40 рублей.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы, пени.

Мировым судьей судебного участка 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

В связи с чем, УФНС России по 

<

адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 734 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1674 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1563 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1563 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год вразмере 1563 рубля, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 2950,40 рублей.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу части 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании п. 1 ст. 38 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из п. 1 ст. 389 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пунктом 4 статьи НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

ФИО1 в спорный период времени принадлежал земельный участок с КН №, площадью 2500 +/-18 кв.м., с разрешенным видом использования ЛПХ, расположенный по адресу: 

<

адрес> (т. 1 л.д. 58-59).

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговый орган уведомил ФИО1 о подлежащей уплате суммы земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1674 рубля путем направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ); земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год путем направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ); земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год путем направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ; земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год путем направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ).

В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате налогов у ФИО1 образовалась недоимка за указанные выше налоговые периоды.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Из представленного налоговым органом расчета пени следует, что на ДД.ММ.ГГГГ образовались пени в общей сумме 2950,40 рублей (т. 1 л.д. 27-31).

Расчет пени произведен в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обязан оплатить недоимку по земельному налогу в размере 5534 рубля, пени в размере 1185,13 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ Управление ФНС России по 

<

адрес> обратилось к мировому судье судебного участка 

<

адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы, пени на общую сумму 10047,40 рублей.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о выдаче судебного приказа было отказано на основании ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В пункте 48 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Как установлено частью 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент подачи административного иска в суд) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент обращения административного истца в суд) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В действующей редакции указанных нормоположений перечень оснований расширен – административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Общая сумма недоимки, подлежащая взысканию с административного ответчика, не превысила 10 000 рублей при направлении требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

На момент формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС составлял 5534 рубля.

Из материалов дела следует, что ранее в адрес административного ответчика налоговым органом уже выставлялись требования об уплате налогов: требование № об уплате налога за установленный законодательством срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу в размере 1674 рублей, пени в размере 23,20 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование № об уплате налога за установленный законодательством срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу в размере 1563 рублей, пени в размере 8,36 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

По самому раннему требованию со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ три года истекло ДД.ММ.ГГГГ (пресекательный срок взыскания – ДД.ММ.ГГГГ). На ДД.ММ.ГГГГ истекло три года со срока исполнения требования об уплате налога и общая сумма задолженности, подлежащая взысканию, при этом не превысила 10000 рублей. Налоговый орган вправе был обратиться с иском в суд в течение 2024 года.

При таких обстоятельствах, исковые требования о взыскании с ФИО1 земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 734 рубля и ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 1674 рубля не подлежат удовлетворению.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по 

<

адрес> обратилось к мировому судье судебного участка 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму в размере 10047,40 (требование № от ДД.ММ.ГГГГ) с соблюдением срока обращения в суд.

Определением мирового судьи судебного участка Полесского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ было отказано в принятии вышеуказанного заявления в связи с наличием спора о праве, поскольку срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы пропущен.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФадминистративное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно квитанции об отправке УФНС России по 

<

адрес> обратилось в суд с настоящими административными исковыми требованиями ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подп. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд-

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по 

<

адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по 

<

адрес> задолженность на общую сумму 7 639 рублей 40 копеек, из которых: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1563 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1563 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1563 рубля, пени в размере 2950рублей 40 копеек.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Полесский муниципальный округ» 

<

адрес> государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Полесский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья подпись Л.А. Полилова