Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 марта 2025 года г. Самара

Самарский областной суд в составе:

председательствующего судьи Родиной Т.А.

при секретаре Емельяновой Е.С.

с участием прокурора Колчиной Е.Е. 

рассмотрев в открытом судебном заседании 

административное дело № 3а-79/2025 по административному исковому заявлению общества с ограниченной ответственностью «Энерготехстрой-Недвижимость» о признании недействующими нормативных правовых актов в части,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1,

У с т а н о в и л :

Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области № 2014 от 19 октября 2020 года утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2021 год 

Приказ министерства от 19 октября 2020 года № 2014 опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 19.10.2020, в издании "Волжская коммуна", N 171(30955), 21.10.2020.

Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области № 2233 от 22 октября 2021 года утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2022 год 

Приказ министерства № 2233 от 22 октября 2021 года опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 22.10.2021, на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 22.10.2021.

Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области № 2077 от 8 ноября 2022 года утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2023 год. 

Приказ министерства № 2077 от 8 ноября 2022 года опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 09.11.2022, на

официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 09.11.2022 года

Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области № 2365 от 3 ноября 2023 года утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2024 год. 

Нежилое здание с кадастровым номером 63:01:0225004:719 включено в Перечень на 2021 год под пунктом 1205, в Перечень на 2022 год – под пунктом 1185, в Перечень на 2023 год - под пунктом 1154, в Перечень на 2024 год - под пунктом 1139.

Общество с ограниченной ответственностью «Энерготехстрой-Недвижимость», являясь собственником нежилого здания с кадастровым номером 63:01:0225004:719, обратилось в Самарский областной суд с административным исковым заявлением, в котором просило признать недействующими со дня принятия Перечни на 2021-2024 годы в части включения в них нежилого здания с кадастровым номером 63:01:0225004:719. 

Требования обоснованы тем, что здание не подпадает под критерии ст.378.2 НК РФ, оно расположено на земельном участке с разрешенным видом использования: под завод. В техническом паспорте указаны такие помещения, как коридор, подсобное, медпункт, лестничная клетка, душевая, сауна, бассейн, бытовое, комната отдыха, санузел, склад, вестибюль, служебное, приемная, цех приготовления пищи, мойка, венткамера, столовая, кухня, цех приготовления пищи, кабинет. Площадью кухни, сауны, столовой, бассейна, цеха приготовления пищи, бассейна составляет менее 20 % общей площади. Включение здания в Перечни влечет увеличение налогооблагаемой базы по налогу на имущество юридического лица, нарушая его права и законные интересы. 

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержал заявленные требования в соответствии с доводами, изложенными в административном исковом заявлении.

Административный ответчик - Министерство имущественных отношений Самарской области, а также заинтересованные лица- Администрация г.о. Самара, УФНС Самарской области, ГБУ СО ЦРР, ООО «БЛИСС-ИНЖИНИРИНГ» не направили в суд своих представителей, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Относительно заявленных требований Министерство имущественных отношений представило письменные возражения, в которых сослалось на то, что объект недвижимости включен в Перечни в связи с его наименованием – административно-бытовые помещения, предполагающее размещение в нем как административных помещений, так и объектов бытового обслуживания.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, выслушав заключение прокурора, полагавшего, что требования административного истца подлежат частичному удовлетворению, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований частично.

В соответствии с требованиями статей 72 и 76 Конституции Российской Федерации, подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона «Об общих принципах организации законодательных /представительных/ и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» от 6 октября 1999 № 184-ФЗ к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено, в том числе, решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

Налог на имущество организаций является региональным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации, и с момента введение в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статьи 14, 372 НК РФ).

Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с Постановлением Правительства Самарской области Министерство имущественных отношений Самарской области от 25 ноября 2014 года № 719 уполномочено органом исполнительной власти Самарской области на утверждение перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В соответствии с пунктами 1, 2 части 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

В целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Из материалов дела следует, что обществу с ограниченной ответственность «Энерготехстрой-Недвижимость» на праве собственности принадлежит нежилое здание с кадастровым номером 63:01:0225004:719 площадью 2484,2 кв. м, расположенное по адресу: Самарская область, г. Самара, Кировский район, ул. Олимпийская, д. 59.

Согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости нежилое здание имеет назначение - нежилое, наименование – нежилое здание (административно-бытовые помещения).

Вопреки доводам административного ответчика наименование здания не свидетельствует о его назначении в качестве объекта офисного, делового, коммерческого назначения или в качестве объекта бытового обслуживания.

Из представленного в суд технического паспорта, выполненного филиалом ФГУП «Ростехвентаризация» по состоянию на 12.09.2004 года, следует, что по адресу: 

<

...> литер А расположены следующие помещения: коридоры, кабинеты, подсобные, лестничные клетки, медпункт, бытовые, душевая, санузлы, вестибюль, сауна ( 3,8 кв. м), комнаты отдыха, склады, приемная, служебные, вестибюль, цеха приготовления пищи (10,9 кв. м, 8,1 кв. м, 7,3 кв. м, 10,4 кв. м, 11,3 кв. м, 22,8 кв. м), мойка (10,7 кв. м,), венткамера, столовая (98,4 кв. м), кухня (33,6 кв. м).

Плошадь цехов приготовления пищи, кухни, мойки, столовой, сауны составляет 217,3 кв. м. (менее 20 % от общей площади здания).

Помещения с наименованием «кабинет» не тождественны названию «офис», офисные и торговые помещения в технической документации отсутствуют, а помещения общественного питания и бытового обслуживания составляют менее 20 % от общей площади здания.

Здание расположено на земельном участке с кадастровым номером 63:01:0225004:4, принадлежащем на праве собственности административному истцу, с видом разрешенного использования: под завод, не предполагающем размещение на нем офисных или торговых объектов, объектов общественного питания или бытового обслуживания.

Осмотр нежилого здания на дату утверждения оспариваемых Перечней не проводился.

14 января 2025 года произведен осмотр нежилого здания ГБУ СО ЦРР, по результатам осмотра составлен акт, в котором указано, что в здании на площади 756,9 кв. м расположены офисы, на площади 36,8 кв.- офис приема посетителей, 116,7 кв. м занимают офисы отдела продаж, 36,5 кв.-конференц-зал, 67,8 кв. м, мастерская, 86,1 кв. м-склады, 101,5 кв. м-архив, 2,6 кв. м парная. Остальные помещения носят вспомогательный характер.

Поскольку представленный акт осмотра выполнен после утверждения оспариваемых Перечней, он не может быть принят в качестве доказательства при оспаривании Перечней на 2021-2024 годы. 

Суду представлены договоры аренды помещений в спорном здании, заключенные с индивидуальными предпринимателями или юридическими лицами:

-договор от 31 марта 2022 года с ООО «МОДЕРН» на 14,8 кв. м в целях размещения офисных помещений;

-договор от 31 июля 2023 года с ООО «БЛИСС-ИНЖИНИРИНГ» 74,8 кв. м в целях размещения офисных помещений;

-дополнительное соглашение от 25.01.2024 года с ООО «БЛИСС-ИНЖИНИ РИНГ» на аренду дополнительно 98,4 кв. м –офисные помещения;

-договор от 30 июня 2022 года с ООО «Мегастрой» на аренду 23,8 кв. м в целях размещения офисных помещений;

-договор от 20 января 2019 года с ООО «Панель» на аренду 227,1 кв. м для размещения офиса;

--договор от 15 июня 2017 года с ООО «Элемент-Трейд» на аренду 800 кв. м производственных площадей;

-договор от 30 апреля 2021 года с ООО «Стройград» на аренду 16,2 кв. м офисное помещение;

-договор от 15 июня 2017 года с ООО «СОЛО-САМАРА» на аренду 196,5 кв. м в целях размещения офисных помещений;

-договор от 9 июля 2020 года с ООО «БЛИСС-ИНЖИНИРИНГ» на аренду бытовых помещений площадью 300,2 кв. м;

-договор от 1 ноября 2022 года с ООО «Техностиль-Премиум» на аренду 222,7 кв. м офисные помещения;

-договор от 31 января 2023 года с ООО «Компания «Град» на аренду 55,3 кв. м офисные помещения.

Договоры от 9 июля 2020 года с ООО «БЛИСС-ИНЖИНИРИНГ» на аренду бытовых помещений площадью 300,2 кв.м, от 15 июня 2017 года с ООО «Элемент-Трейд» на аренду 800 кв.м производственных площадей; от 9 июля 2020 года с ООО «БЛИСС-ИНЖИНИРИНГ» на аренду бытовых помещений площадью 300,2 кв.м не могут быть приняты во внимание в связи с тем, что они были арендованы для бытовых или производственных целей.

Договор от 20 января 2019 года с ООО «Панель» на аренду 227,1 кв. м для размещения офиса не принимается во внимание в связи с тем, что ООО «Панель» ликвидировано 29 июля 2020 года, после чего не использовало указанное помещение.

Договоры, в которых однозначно отражено о передаче в аренду офисных помещений суд принимает во внимание при расчете площадей и учитывает, что на дату утверждения Перечня на 2021 год были заключены договоры с ООО «СОЛО-САМАРА» (196,5 кв.м), с ООО «Элемент-Трейд» - 46,6 квм., что составляет 243,1 кв.м( 9,78 % от общей площади).

На дату утверждения Перечня на 2022 года действовали договоры с ООО «СОЛО-САМАРА» (196,5 кв. м), ООО «Элемент-Трейд»-46,6 кв. м и был заключен договор с ООО «Стройград» -16,2 кв. м, что в совокупности составило 259,3 кв. м (10,43 %).

На даты утверждения Перечней на 2023 -2024 годы действовали договоры с ООО «СОЛО-САМАРА» (196,5 кв. м), ООО «Элемент-Трейд»-46,6 кв. м, с ООО «Стройград» -16,2 кв. м, а также были заключены договоры с ООО «Модерн» -14,8 кв. м, ООО «Техностиль-Премиум»-227,1 кв. м, Мегастрой-23,3 кв. м, что в совокупности составляет 524,5 кв. м ( 21,11 % от общей площади.

В связи изложенными обстоятельствами суд приходит к выводу о том, что включение нежилого здания в Перечни на 2023-2024 год соответствует одному из критериев статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации( фактическое использование), в связи с этим требования административного истца в этой части не подлежат удовлетворению.

Включение здания в Перечни на 2021-2022 год не соответствует ни одному критерию, установленному статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем подлежат удовлетворению требования административного истца о признании недействующими Перечней на 2021-2022 годы в части включения в них спорного здания.

Доводы представителя административного истца о том, что помещения, сдаваемые в аренду ООО «БЛИСС-ИНЖИНИРИНГ», ООО «Стройград», ООО «Мегастрой», ООО «Техностиль-Премиум» не являются офисами, поскольку в них находились сотрудники указанных предприятий, которые ведут производственную деятельность, не могут быть приняты судом во внимание, поскольку спорное здание не является производственным, арендуемые в нем помещения фактически использовались под офисные помещения, и оснований полагать, что эти помещения находились в едином производственном процессе, не имеется.

Установив, что оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части не соответствует нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, суд признает этот нормативный правовой акт недействующим полностью или в части со дня его принятия или иного указанного судом времени.

С учетом ограниченного срока применения оспариваемых норм (2021-2022 год), суд полагает, что восстановлению прав и законных интересов административного истца будет способствовать признание оспариваемых норм недействующими со дня принятия. 

В связи с частичным удовлетворением заявленных требований взысканию в пользу административного истца подлежит государственная пошлина, уплаченная за два нормативных правовых акта в размере 9000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 208 - 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р е ш и л :

Требования общества с ограниченной ответственностью «Энерготехстрой-Недвижимость удовлетворить частично.

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2021 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 19 октября 2020 года № 2014, в части включения в него под в него под пунктом 1205 нежилого здания с кадастровым номером 63:01:0225004:719

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2022 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 22 октября 2021 года № 2233, в части включения в него под пунктом 1185 нежилого здания с кадастровым номером 63:01:0225004:719.

Взыскать с Министерства имущественных отношений Самарской области в пользу ООО «Энерготехстрой -Недвижимость» государственную пошлину в размере 9 000 руб.

В остальной части административного иска отказать.

Опубликовать сообщение о принятом решении в издании «Волжская коммуна» в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу.

Решение может быть обжаловано в Четвертый апелляционный суд общей юрисдикции в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья: Т.А. Родина

Мотивированное решение изготовлено 21 марта 2025 года.