Дело № 2а-1509/2021

22RS0011-02-2021-001049-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июня 2021 года г. Рубцовск

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Максимец Е.А.,

при секретаре Колесник Е.О., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени.

В обоснование своих требований административный истец указал, что в соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 г.г. на принадлежащий ФИО1 объект недвижимости: предприятие в ..., исходя из кадастровой стоимости имущества в размере 8 326 620 руб. в размере 124899 руб. (41633+41633+41633). ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный срок не уплатила.

27.12.2019 произведен перерасчет на уменьшение суммы по налогу на имущество физических лиц, и исчислен налог за 2016 год в размере 41633 руб., за 2017 г. в размере 41633 руб., за 2018 г. в размере 41633 руб.

На основании чего, Инспекцией был исчислен налог на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 г.г. в налоговом уведомлении от 27.12.2019 со сроком уплаты 26.02.2020.

В связи с неуплатой налога, ФИО1 направлено требование об уплате налога от 03.03.2020 №21216 сроком добровольной уплаты задолженности до 14.04.2020. 

В связи с неуплатой налога, в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму несвоевременно уплаченного налога начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за 2016, 2017, 2018 г. в сумме 124,89 руб., исходя из следующего расчета:

41633 руб. (задолженность по налогу за 2016 год) х 5 (число дней просрочки с 27.02.2020 по 02.03.2020) х 0,0002 (1/300 ставки рефинансирования Банка России) = 41, 63 руб.

41633 руб. (задолженность по налогу за 2017 год) х 5 (число дней просрочки с 27.02.2020 по 02.03.2020) х 0,0002 (1/300 ставки рефинансирования Банка России) = 41, 63 руб.

41633 руб. (задолженность по налогу за 2018 год) х 5 (число дней просрочки с 27.02.2020 по 02.03.2020) х 0,0002 (1/300 ставки рефинансирования Банка России) = 41, 63 руб.

Инспекцией было подано заявление о выдаче судебного приказа. 

Определением мирового судьи от 07.09.2020 судебный приказ отменен.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц в сумме 124899 руб., пени в сумме 124,89 руб. 

Определением от 16.06.2021 производство по делу в части требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 г., 2017 г. прекращено.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3, ч.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статья 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физически лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что в 2018 г. ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с принадлежностью ей с 26.10.2011 помещения по адресу: ...

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. 

Пунктом 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 № 334-ФЗ) установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Как следует из пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Из пункта 1 и подпункта 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Базовый размер налоговых ставок составляет (п. 2 ст. 406 НК РФ):

0,1% в отношении: жилых домов и их частей, квартир и их частей, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2% в отношении имущества, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн. руб. (за исключением гаражей и машино-мест в таких объектах);

0,5% в отношении иного имущества.

С учетом приведенных положений, суд, проверив расчет задолженности, соглашается с размером налога на имущество физических лиц за 2018 г., исчисленным ФИО1

В связи с чем, сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. составляет 41633 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным ответчиком не предоставлено доказательств в подтверждение исполнения им своей обязанности по уплате указанного налога. Наличие задолженности по налогу за 2018 г. по данному объекту недвижимости представителем ответчика в ходе рассмотрения дела не оспаривалось.

Расчет задолженности административным ответчиком не оспаривался. 

Доказательств, подтверждающих оплату налога на имущество физических лиц за 2018 г. ФИО1 суду предоставлено не было.

Согласно ст. ст. 52, 58 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. 

Налоговым органом в налоговом уведомлении от 27.06.2019 на объект недвижимого имущества с кадастровым номером: исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 г. на сумму 175194 руб., исходя из инвентаризационной стоимости данного имущества , которое направлено в адрес ФИО1 средствами почтовой связи 09.07.2019, получено налогоплательщиком 15.07.2019, что не оспаривалось административным ответчиком.

24.12.2019 в адрес ФИО1 средствами почтовой связи направлено требование об уплате налогов за 2018 г. сроком уплаты до 20 января 2020 г.

На основании заявления ФИО1, поступившего в Межрайонную ИФНС России №12 по Алтайскому краю 27.12.2019 о перерасчете задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 – 2018 гг. на объект недвижимости по ... исходя из кадастровой стоимости, налоговым органом в налоговом уведомлении от 27.12.2019 был исчислен налог на вышеуказанный объект недвижимого имущества, исходя из кадастровой стоимости в сумме 41 633 руб. Вышеназванное налоговое уведомление направлено налогоплательщику средствами почтовой связи 28.12.2019, что не оспаривалось административным ответчиком.

В связи с неисполнением должником обязанности по уплате начисленного налога на основании ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 средствами почтовой связи 04.03.2020 направлено требование от 03.03.2020 на уплату налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 г.г. сроком уплаты до 14 апреля 2020 г., что подтверждается списком . В вышеназванном требовании выставлен налог на имущество физических лиц в сумме 124899 руб. 

В связи с чем, публично-правовая обязанность уплатить данный налог у административного ответчика возникла, поскольку налоговое уведомление от 27.12.2019 сроком уплаты до 26.02.2020 было вручено налогоплательщику надлежащим образом, при этом, срок выставления требования от 03.03.2020 об уплате налога, установленный ч.1 ст. 70 НК РФ, инспекцией не пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным ответчиком не предоставлено доказательств в подтверждение исполнения им своей обязанности по уплате указанных налогов.

Согласно ч.2 ст.45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Законодатель установил также порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацами вторым и третьим п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Материалами дела подтверждается, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам 06.08.2020 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №4 г. Рубцовска Алтайского края. 13.08.2020 мировым судьей судебного участка №4 г. Рубцовска Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Алтайскому краю задолженности по налогам. 

07.09.2020 мировым судьей судебного участка №4 г. Рубцовска Алтайского края в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа, вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. 

С административным иском в Рубцовский городской суд Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю обратилась 04.03.2021, т.е. в установленный шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налога и пени с должника в соответствии со ст.ст.48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты налога административным ответчиком не предоставлено, а потому административное исковое заявление подлежит удовлетворению в части требований о взыскании налога и пени за 2018 г.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога за вышеуказанный период начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за период с 27.02.2020 по 02.03.2020 в размере 41,63 руб. Расчет пени проверен, признан судом верным.

Поскольку в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 г. налоговому органу судом в рамках рассмотрения дела было отказано, а от требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. налоговый орган отказался, в связи с чем, производство по делу было прекращено в части, основания для взыскания пени в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 г.г. отсутствуют.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из положений пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

При разрешении коллизии между указанными нормами необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, поскольку МИФНС России в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик ФИО1 не освобождена, суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом размера удовлетворенных требований в сумме 1450 руб. 24 коп. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю, 41674 (сорок одну тысячу шестьсот семьдесят четыре) руб. 63 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 41633 руб. 00 коп., пени в сумме 41 руб. 63 коп. в доход местного бюджета и 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Рубцовск Алтайского края» государственную пошлину в размере 1450 руб. 24 коп. 

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Дата составления мотивированного решения – 16 июня 2021 г.

Председательствующий Е.А.Максимец