Дело № 2а-1760/2021

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 марта 2021 года город Челябинск

Советский районный суд г. Челябинска в составе председательствующего судьи Загуменновой Е.А.,

при секретаре Сергеевой С.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество, штрафа по налогу на добавленную стоимость, 

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Челябинска (далее по тексту – ИФНС России по Советскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество в сумме 28,31 руб., за период с 2014 по 2016г., штрафа по налогу на добавленную стоимость в размере 500 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в собственности у ФИО1 имелось недвижимое имущество. Являясь собственником данного имущества, ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, однако административный ответчик налоги надлежащим образом не оплачивала в связи, с чем образовалась вышеуказанная выше сумма недоимки по пени. Также административным истцом указано, что ФИО1 в период с 06.06.2018г. по 31.10.2018г. являлась индивидуальным предпринимателем на общей системе налогообложения. В нарушении п.п. 4 п.1 ст. 23, п. 2 ст. 80 НК РФ единая (упрощенная) налоговая декларация за 6 месяцев 2018 года в установленный срок – не позднее 20.07.2018 года, представлена в налоговый орган только 15.10.2018 года.

Представитель административного истца ИФНС России по Советскому району г. Челябинска в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась о дате, времени судебного заседания извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Пункт 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.

Под налогом в п. 1 ст. 8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. 

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в спорный период являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

...> 9Б-4, в связи с чем в соответствии со ст. 400, ч. 1 ст. 401 НК РФ, являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, согласно которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования в том числе квартира, гараж, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 404 НК РФ налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы, с учетом коэффициента-дефлятора.

На основании ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч. 2 ст. 409 НК РФ).

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 ИФНС России по Советскому району г. Челябинска направлялись налоговые требования:

№ 8928 по состоянию на 20.12.2016 об уплате пени по налогу на имущество за 2015 год в сумме 6,50 руб. и недоимки по налогу на имущество за 2015 год – 1084 руб. сроком уплаты до 01.12.2016 г., срок исполнения требования до 14.02.2017г., 

требование №7935 по состоянию на 14.02.2018г. по уплате налога на имущество за 2016 год в сумме 130 руб. + 28 руб. + 969 руб., пени по налогу на имущество за 2016 год в сумме 21,81 руб. срок исполнения требования установлен до 03.04.2018 года.

Истцом указано в административном иске, что административный ответчик задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 года в размерах 28 руб., 130 руб.; за 2015 год в сумме 1084 руб., за 2016 год в сумме 969 руб. погасила в полном объеме, при этом, налог на имущество за 2016 год в размере 28 рублей ответчиком погашен 12.02.2018 г., налог на имущество за 2016 год в размере 130 рублей погашен 12.02.2018 г., налог на имущество в сумме 1084 руб. за 2015 год погашен 18.12.2016 г., налог на имущество за 2016 год на сумму 969 руб. погашен 12.02.2018 г. 

В связи с просрочкой в погашении указанного выше налога были начислены пени. 

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Порядок расчета пеней предусмотрен ст. 75 НК РФ, согласно которой пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога.

Таким образом, по смыслу ст. ст. 69, 75 НК РФ пени на сумму недоимки подлежат начислению со дня, следующего за датой, установленной для уплаты налога, и до дня выставления требования.

Поскольку административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налогов не была выполнена, на сумму налога на имущество физических лиц за 2015 и 2016 года были начислены пени за период: с 2016 г. по 2018 год в общей сумме 28 руб. 31 коп.

Проверив представленные административным истцом расчеты, суд находит их верными и обоснованными, административным ответчиком данные расчеты не оспорены.

Поскольку доказательств оплаты пени на сумму 28,31 руб. административным ответчиком в суд не представлено, они подлежат взысканию с нее в пользу ИФНС по Советскому району г. Челябинска. 

Также установлено материалами дела, ФИО1 в период с 06.06.2018 года по 31.10.2018 года являлась индивидуальным предпринимателем.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно абзацу второму п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 80 Налогового кодекса РФ определено, что не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности.

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

В соответствии со ст. 18 Налогового кодекса РФ специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.

В нарушение пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 2 ст. 80 НК РФ единую (упрощенную) налоговую декларацию за 6 месяцев 2018 года, срок сдачи которой установлен – не позднее 20.07.2018 года предоставила в налоговый орган 15.10.2018 года.

Пунктом 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ установлена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В порядке пункта 1 статьи 122 НК РФ налогоплательщик привлечен к ответственности с уплатой штрафа, размер которого уменьшен в два раза на основании пункта 3 статьи 114 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с несвоевременным предоставлением декларации ФИО1 вынесено решение №1078 о привлечении ее к административной ответственности за совершение налогового правонарушения 27.03.2019г. (л.д 9-11)

В адрес ФИО1 направлено требование № 24378 об уплате штрафа на налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в сумме 500 руб., срок исполнения требования установлен – до 25.06.2019 года. (л.д 7)

Данное требование налогоплательщиком не исполнено.

Согласно пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Материалами дела установлено, что ИФНС России по Советскому району г. Челябинска направляла в адрес ФИО1 требования на сумму не превышающую 3000 руб. (1084 руб. + 6,50 руб. + 1127 руб. + 21,81 руб. + 500 руб.) 

При этом срок оплаты по самому раннему требованию №8928 по состоянию на 20.12.2016 года установлен 14.02.2017г., следовательно, ИФНС России по Советскому району г. Челябинска должна была обратиться к мировому судье не позднее 14.08. 2020г.

ИФНС России по Советскому району г. Челябинска обратилась к мировому судье судебного участка N 3 Советского района г. Челябинска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки пени и штрафу 13.07.2020г. Судебный приказ от 20.07.2020 года отменен определением мирового судьи 31 июля 2020 года, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения, определение направлено в адрес инспекции 06.08.2020г. С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился 05.02.2021 года, в установленный законом срок.

На основании изложенного, а также учитывая, что задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, административным ответчиком не погашена, штраф по налогу на добавленную стоимость не оплачен, требования ИФНС России по Советскому району г. Челябинска подлежат удовлетворению, с ФИО1 в пользу ИФНС России по Советскому району г. Челябинска подлежит взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 и 2016 в сумме 28,31 руб. за период с 2016 по 2018 гогда, штраф по налогу на добавленную стоимость 500 руб.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию сумма государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 400 руб., из расчета: (500 руб. + 28,31 руб.)*4%, но не менее 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Требования ИФНС России по Советскому району г. Челябинска удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Челябинска пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 год в размере 28,31 руб., штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 500 руб. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи жалобы через Советский районный суд в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Е.А. Загуменнова