Дело №2а-384/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 декабря 2017 года с. Угловское

Угловского района 

Угловский районный суд Алтайского края в составе

председательствующего судьи Изембаева Р.Н.,

при секретаре Гадаеве Р.М.,,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, 

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №12 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

В обоснование заявленных требований указывает, что ответчику в ДД.ММ.ГГГГ году на праве собственности принадлежало:

- транспортное средство 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью 

<

данные изъяты> л/с;

- 

<

данные изъяты> долей земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>; 

- предприятие (имущественный комплекс), расположенное по адресу: 

<

адрес>.

Налоговым органом за ДД.ММ.ГГГГ год ответчику начислен транспортный налог в размере 

<

данные изъяты> коп., земельный налог в размере 

<

данные изъяты> коп. и налог на имущество в размере 

<

данные изъяты> коп.

ФИО1 указанные налоги в установленный законом срок не уплатил.

Должнику направлялось налоговое уведомление о необходимости оплатить налог, однако обязательства своевременно, исполнены не были, в связи с чем, в адрес последнего налоговым органом было направлено налоговое требование со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ, которое также не было исполнено. 

Должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> коп. на задолженность по транспортному налогу, 

<

данные изъяты> коп. на задолженность по земельному налогу, 

<

данные изъяты> коп. на задолженность по налогу на имущество. 

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Угловского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ., однако в связи с поступлением возражений от ответчика, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. вышеуказанный судебный приказ был отменен.

На основании изложенного, административный истец, уточнив первоначально заявленные исковые требования, просит суд взыскать в пользу регионального бюджета с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> коп. и пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> коп., взыскать в пользу местного бюджета с административного ответчика задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> коп. и пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> коп., взыскать в пользу местного бюджета с административного ответчика, задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> коп. и пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с заявленными исковыми требованиями не согласился. Суду пояснил, что на его имя действительно зарегистрирован указанный в иске комбайн, однако поскольку он является сельскохозяйственным товаропроизводителем, то указанный комбайн не является объектом налогообложения. Он в подтверждение вышеуказанного своего статуса представлял в налоговый орган справки о наличии у него подсобного хозяйства, о наличии у сына земель сельскохозяйственного назначения и о том, что он осуществляет сельскохозяйственную деятельность совместно со своим сыном, однако в предоставлении указанной налоговой льготы ему было отказано. По земельному налогу и налогу на имущество данные о кадастровой и инвентаризационной стоимости применены не законно, следовательно, указанные налоги рассчитаны не верно. Размеры указанных стоимостей, истцом документально не подтверждены. Он произвел свой собственный расчет земельного налога и налога на имущество, исходя из рыночной стоимости принадлежащих ему земельного участка и имущественного комплекса. Кроме того, предприятие (имущественный комплекс) не задействовано, какой-либо прибыли не приносит. Он на указанном предприятии предпринимательскую деятельность не осуществляет. 

В силу положений ч.6 ст.226 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд пришел к следующему выводу.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.1 ч.1 ст.359 НК РФ)

В силу п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст.361 НК РФ). 

На основании ч. 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст.1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговая ставка на другие самоходные транспортные средства с каждой лошадиной силы составляет 

<

данные изъяты> руб.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

В силу положений ч.ч.1,4 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (ч.1 ст.394 НК РФ).

В силу ч.ч.1,3 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ч.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.2 ст.402 и ст.404 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Приказом Минэконоразвития №685 от 29.10.2014г. коэффициент-дефлятор по налогу на имущество за 2015 год установлен в размере 1.147.

Таким образом, налоговая база определяется как инвентаризационная стоимость объекта недвижимости, представленная в налоговый орган до 01 марта 2013 года * 1.147.

Налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст.409 НК РФ).

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц на основании ст.75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ (п.2 ст.45 НК РФ).

Согласно п.1,2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу части 3 данной статьи, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, административный ответчик является налогоплательщиком.

С исковыми требованиями налоговый орган обратился, обосновывая их тем, что административному ответчику на праве собственности в ДД.ММ.ГГГГ принадлежало следующее имущество: 

- транспортное средство 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью 

<

данные изъяты> л/с;

- 19/20 долей земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>; 

- предприятие (имущественный комплекс), расположенное по адресу: 

<

адрес>.

Принадлежность ответчику указанного выше имущества подтверждается сведениями, представленными Госинспекцией Алтайского края и Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии, административным ответчиком не оспаривалось.

Согласно п.п.1,2 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пп.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном налоговым законодательством.

Во исполнение вышеуказанных требований закона административному ответчику, налоговым органом, было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц, факт направления указанного уведомления подтверждается соответствующим списком №.

По причине не исполнения ответчиком обязанности по оплате налогов по налоговому уведомлению, ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику, налоговым органом, было направлено налоговое требование № о необходимости оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере 

<

данные изъяты> руб. и пени в размере 

<

данные изъяты> руб., земельный налог в размере 

<

данные изъяты> руб. и пени в размере 

<

данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> руб. и пени в размере 

<

данные изъяты> руб., факт направления указанного требования подтверждается соответствующим списком №.

Поскольку ФИО1 обязательства по уплате налога исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Угловского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан мировым судьей, а в последствии отмене им же определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от ответчика.

Доказательств исполнения административным ответчиком обязательства по оплате налогов и пени в полном объеме, суду не представлено.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что ответчик был уведомлен об имеющейся задолженности по указанным видам налогов, своевременно получал налоговые уведомление и требование, однако являясь налогоплательщиком и имея в собственности в ДД.ММ.ГГГГ указанное выше имущество, обязательств по оплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, не исполнил ни после получения налогового уведомления, ни после получения налогового требования.

На основании вышеизложенного, с учетом установленного перечня имущества, находившегося в собственности ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году, суд приходит к выводу о законности заявленных административным истцом требований, подлежащих удовлетворению в указанном выше объеме.

Поскольку ответчиком не представлено налоговому органу и суду доказательств, подтверждающих его статус сельскохозяйственного товаропроизводителя, зарегистрированный на имя ответчика комбайн в силу положений п.5 ч.2 ст.358 НК РФ будет являться объектом налогообложения.

Доводы ответчика о необходимости применении при исчислении земельного налога и налога на имущество физических лиц рыночной стоимости земельного участка и имущественного комплекса, или иной актуальной стоимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год, не основаны на законе. Сведения об инвентаризационной и кадастровой стоимости объектов налогообложения налоговым органом суду представлены.

Более того, ответчиком в установленном законом порядке кадастровая стоимость земельного участка и инвентаризационная стоимость имущественного комплекса, не оспорена.

Возможность освобождения от уплаты налога на имущество в связи с его не использованием, вопреки доводам ответчика, законом не предусмотрена.

В силу требований ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 

<

данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-177, 180, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес> пользу Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет задолженность:

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб. 

<

данные изъяты> коп., пени на задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб. 

<

данные изъяты> коп.;

- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб. 

<

данные изъяты> коп., пени на задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб. 

<

данные изъяты> коп.;

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб. 

<

данные изъяты> коп., пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб. 

<

данные изъяты> коп. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты> руб. 

<

данные изъяты> коп. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Угловский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Р.Н. Изембаев

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>