РЕШЕНИЕ

ИФИО1

20 февраля 2025 года 

<

адрес обезличен>

Свердловский районный суд 

<

адрес обезличен> в составе:

председательствующего судьи Лысенко Д.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО4, с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 

<

Номер обезличен>) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России 

<

Номер обезличен> по 

<

адрес обезличен> к ФИО2 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд 

<

адрес обезличен> обратилась Межрайонная ИФНС России 

<

Номер обезличен> по 

<

адрес обезличен> с административным иском к ФИО2 о взыскании земельного налога за 2017-2021 год, налог на имущество физических лиц за 2020-2021 год, транспортного налога за 2018-2022 год, штрафов за налоговое правонарушение, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц.

На праве собственности административному ответчику принадлежат: 

-земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес обезличен>, с кадастровым номером 

<

Номер обезличен>

-земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес обезличен>, с кадастровым номером 

<

Номер обезличен>

-земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес обезличен>, с кадастровым номером 

<

Номер обезличен>

-земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес обезличен> с кадастровым номером 

<

Номер обезличен>

- транспортное средство NISSAN AD гос номер 

<

Номер обезличен>

- транспортное средство HONDA XR 650R гос 

<

Номер обезличен>

- транспортное средство YMAHA гос 

<

Номер обезличен>

- транспортное средство INFINITI FX гос номер 

<

Номер обезличен>

- жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес обезличен>, с кадастровым номером 

<

Номер обезличен>

В связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2018 год, налога на имущество физических лиц за 2020-2021 год, земельного налога за 2017-2021 год, транспортного налога за 2017-2022 год начислены пени в размере 4342,78 рублей.

В связи с чем административный истец просил взыскать с ФИО2 задолженность в общем размере 48 157,69 рублей, из которых:

-транспортный налог за 2018-2022 год – 35602 рублей

- земельный налог за 2017-2021 год в размере 4 722,91 рублей,

- налога на имущество физических лиц за 2020-2021 год – 3240 рублей

- штраф за налоговое правонарушение – 250 рублей

- пени – 4342,78 рублей.

В нарушение требований ст. ст. 52, 75, 346.21, 419, 430, 432, НК РФ ФИО2 не исполнил в полном объеме свою обязанность по уплате с налога. После обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей, административный ответчик обратился с заявлением об отмене судебного приказа. 

Судебный приказ отменен определением мирового судьи в связи с поступлением возражений от административного ответчика относительно его исполнения. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте которого извещен надлежащим образом в соответствии со статьями 96, 97, 98 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. 

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, полагая, что истек срок взыскания задолженности.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие представителя административного истца в соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ, поскольку его явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы настоящего дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в силу следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. 

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 

<

Дата обезличена> N 20-П).

Из положений ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи 

<

адрес обезличен> от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен>-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. 

В силу требований пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленных суду сведений, в том числе ответа ОТН и РАМТС ГИБДД следует, что ФИО2 является налогоплательщиком транспортного налога за период с 2018-2022 год, поскольку на его имя за спорный период времени зарегистрированы автомобили: транспортное средство NISSAN AD гос номер 

<

Номер обезличен>, транспортное средство HONDA XR 650R гос 

<

Номер обезличен>, транспортное средство YАMAHA гос 

<

Номер обезличен>, транспортное средство INFINITI FX гос номер 

<

Номер обезличен>. Административным ответчиком обстоятельство о принадлежности транспортных средств на праве собственности не оспаривалось. 

В связи с чем, административный ответчик обязан уплатить транспортный налог за автомобиль NISSAN AD гос номер 

<

Номер обезличен> за 

<

Дата обезличена> в общем 1187 рублей, из расчета 125 (кол-во л.с.) х 9,50 (ставка) х 12/12 =1187руб.

- за 2019 год в общем 1187 рублей, из расчета 125 (кол-во л.с.) х 9,50 (ставка) х 12/12 =1187руб.

- за 2020 год в общем 593 рублей, из расчета 125 (кол-во л.с.) х 9,50 (ставка) х 12/12 – 594 (размер льгот)= 593 руб.

- за 2021 год в общем 593 рублей, из расчета 125 (кол-во л.с.) х 9,50 (ставка) х 12/12 – 594 (размер льгот)= 593 руб.

- за 2022 год в общем 593 рублей, из расчета 125 (кол-во л.с.) х 9,50 (ставка) х 12/12 – 594 (размер льгот)= 593 руб.

Транспортный налог за автомобиль HONDA XR 650R гос 

<

Номер обезличен>

- за 

<

Дата обезличена> в общем 490 рублей, из расчета 61.2 (кол-во л.с.) х 8 (ставка) х 12/12 =490руб

- за 

<

Дата обезличена> в общем 490 рублей, из расчета 61.2 (кол-во л.с.) х 8 (ставка) х 12/12 =490руб

- за 

<

Дата обезличена> в общем 490 рублей, из расчета 61.2 (кол-во л.с.) х 8 (ставка) х 12/12 =490руб

- за 

<

Дата обезличена> в общем 490 рублей, из расчета 61.2 (кол-во л.с.) х 8 (ставка) х 12/12 =490руб

- за 

<

Дата обезличена> в общем 490 рублей, из расчета 61.2 (кол-во л.с.) х 8 (ставка) х 12/12 =490руб

Транспортный налог за автомобиль YMAHA гос 

<

Номер обезличен>

- за 

<

Дата обезличена> в общем 234 рублей, из расчета 39 (кол-во л.с.) х 6 (ставка) х 12/12 =234 руб

- за 

<

Дата обезличена> в общем 234 рублей, из расчета 39 (кол-во л.с.) х 6 (ставка) х 12/12 =234 руб

- за 

<

Дата обезличена> в общем 234 рублей, из расчета 39 (кол-во л.с.) х 6 (ставка) х 12/12 =234 руб

- за 

<

Дата обезличена> в общем 156 рублей, из расчета 39 (кол-во л.с.) х 6 (ставка) х 8/12 =156 руб

Транспортный налог за автомобиль INFINITI FX гос номер 

<

***>

- за 

<

Дата обезличена> в общем 2158 рублей, из расчета 280 (кол-во л.с.) х 92,5 (ставка) х 1/12 =2158 руб

- за 

<

Дата обезличена> в общем 25 983 рублей, из расчета 280 (кол-во л.с.) х 92,5 (ставка) х 12/12 =25 983 руб

Данный расчет административным ответчиком не оспорен.

Согласно ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

Налоговым периодом по земельному налогу признаётся календарный год (п. 1 ст. 393 НК).

Из представленных суду сведений следует, что ФИО2 является налогоплательщиком земельного налога за 2017-2022 год, поскольку на его имя за спорный период времени зарегистрированы: земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес обезличен>, с кадастровым номером 

<

Номер обезличен>, земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес обезличен>, с кадастровым номером 

<

Номер обезличен> земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес обезличен>, с кадастровым номером 

<

Номер обезличен>, земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес обезличен> с кадастровым номером 

<

Номер обезличен>

В связи с чем, административный ответчик обязан уплатить земельный налог за земельный участок с кадастровым номером 

<

Номер обезличен>

- за 2017 год в общем размере 181 рублей, из расчета 60 274 (кадастровая стоимость) х 0,3 (ставка) х 12/12 =181 рублей

- за 2018 год в общем размере 181 рублей, из расчета 60 274 (кадастровая стоимость) х 0,3 (ставка) х 12/12 =181 рублей

- за 2019 год в общем размере 181 рублей, из расчета 60 274 (кадастровая стоимость) х 0,3 (ставка) х 12/12 =181 рублей

- за 2019 год в общем размере 181 рублей, из расчета 60 274 (кадастровая стоимость) х 0,3 (ставка) х 12/12 =181 рублей

- за 2020 год в общем размере 371 рублей, из расчета 60 274 (кадастровая стоимость) х 0,3 (ставка) х 5/12 =371 рублей

Земельный налог за земельный участок с кадастровым номером 

<

Номер обезличен>

- за 2020 год в общем размере 313 рублей, из расчета 178 575 (кадастровая стоимость) х 0,3 (ставка) х 7/12 =313 рублей

- за 2021 год в общем размере 540 рублей, из расчета 178 575 (кадастровая стоимость) х 0,3 (ставка) х 11/12 =540 рублей

Земельный налог за земельный участок с кадастровым номером 

<

Номер обезличен>

- за 2020 год в общем размере 313 рублей, из расчета 178 575 (кадастровая стоимость) х 0,3 (ставка) х 7/12 =313 рублей

- за 2021 год в общем размере 540 рублей, из расчета 178 575 (кадастровая стоимость) х 0,3 (ставка) х 11/12 =540 рублей

Земельный налог за земельный участок с кадастровым номером 

<

Номер обезличен>

- за 2018 год в общем размере 891 рублей, из расчета 296 876 (кадастровая стоимость) х 0,3 (ставка) х 12/12 =891 рублей

- за 2019 год в общем размере 891 рублей, из расчета 296 876 (кадастровая стоимость) х 0,3 (ставка) х 12/12 =891 рублей

- за 2020 год в общем размере 371 рублей, из расчета 296 876 (кадастровая стоимость) х 0,3 (ставка) х 5/12 =371 рублей

Земельный налог в размере 89

<

Дата обезличена> год за земельный участок с кадастровым номером 

<

Номер обезличен> частично погашен. Таким образом налог за 2018 год подлежит взысканию в размере 50.09 рублей. Общая сумма ко взысканию по земельному налогу 4 722,91 рублей.

Данный расчет административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчет, находит его верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. 

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

При расчете налога соответствующий налоговый орган должен руководствоваться сведениями, представленными ему органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, поступившим в порядке применения ст. 85 НК РФ, у ФИО2 в собственности в 2020-20221 год находился жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес обезличен>, с кадастровым номером 38:06:141601:483.

В связи с чем, административный ответчик обязан уплатить налог:

- за 2020 год в общем размере 48 рублей, из расчета 2902199 (кадастровая стоимость) х 1 (доля) х 0,1 (ставка) х 1/12 (мес.) = 48 руб. 

- за 2021 год в общем размере 3192 рублей, из расчета 2902199 (кадастровая стоимость) х 1 (доля) х 0,1 (ставка) х 1/12 (мес.) = 3192 руб. 

Возражений относительно представленного расчета со стороны административного ответчика не представлено.

По сведениям, представленным в налоговые органы соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра, налогоплательщиком в 2021 году получен доход от продажи недвижимого имущества по адресу 

<

адрес обезличен> с кадастровый номером: 

<

Номер обезличен>; 

<

адрес обезличен> с кадастровый номером: 

<

Номер обезличен>; Россия, Иркутская дол, 

<

адрес обезличен>, Пивовариха с„ находившийся(еся) в собственности менее минимального предельного срока владения объектом(ов) недвижимого имущества с учетом особенностей установленных статьей 217 и 217.1 Налогового кодекса (при продаже объектов), общей стоимостью 4050453 рублей.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НКРФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. -

На основании п.п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют с>ммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом на основании п. 4 ст. 228 Налогового кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год не представлена.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Налогоплательщиком представлены дополнительные документы подтверждающие произведенные расходы на строительство объекта недвижимости расположенный по адресу, Иркутская обл, 

<

адрес обезличен> Пивовариха, с кадастровыми номером

<

адрес обезличен>

Таким образом, сумма налогооблагаемого- дохода составляет 0 рублей((3 700000,00 рублей сумма дохода - 3700000,00 рублей сумма вычета в соответствии пп. 2 п.2 ст.220 НК * 13 %)) Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составляет 0 рублей.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Налоговым органом принято решение о снижении суммы штрафа до 250 рублей. Данное решение ответчиком оспорено не было. 

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Получение налогового уведомления административным ответчиком не оспаривалось.

Федеральным законом от 

<

Дата обезличена> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 

<

Дата обезличена> вступившем в силу введены новые правила ведения учета исполнения обязанности по уплате налогов, пени, штрафов, страховых взносов. В частности:

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;

2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;

3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты, указанных в заявлении, представленном в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;

5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.

Единым налоговым счетом (далее ЕНС) признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен> предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев (с 

<

Дата обезличена>).

Поскольку обязанность по уплате налоговой задолженности ФИО2 исполнена не была, налоговый орган в соответствии со статьями 32, 69 НК РФ направил в его адрес требование 

<

Номер обезличен> по состоянию на 

<

Дата обезличена> с добровольным сроком уплаты 

<

Дата обезличена> путем направления налогового уведомления через личный кабинет налогоплательщика. 

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 

<

адрес обезличен> вынесен судебный приказ от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен> о взыскании задолженности.

Определением от 

<

Дата обезличена> судебный приказ 

<

Номер обезличен> отменен в связи с поступившими возражениями должника, принудительное взыскание по отменному судебному приказу не производилось.

Мировым судьей судебного участка № 

<

адрес обезличен> вынесен судебный приказ от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен> о взыскании задолженности.

Определением от 

<

Дата обезличена> судебный приказ 

<

Номер обезличен> отменен в связи с поступившими возражениями должника, принудительное взыскание по отменному судебному приказу не производилось.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском инспекция обратилась 

<

Дата обезличена>, путем подачи иска на личном приеме, что подтверждается оттиском штампа административном исковом заявлении, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Таким образом, все денежные средства, поступающие в счет погашения задолженности с 

<

Дата обезличена>, учитываются по правилам статьи 45 НК РФ. 

Оплата допустима только в счет погашения отрицательного сальдо по ЕНС, зачисление денежных средств отдельно по конкретному налогу, конкретному налоговому периоду, конкретно по требованию или отдельно по пени не предусмотрено. Таким образом, указанные денежные средства были зачислены на ЕНС налогоплательщика и учтены в совокупной обязанности по уплате.

Рассматривая по существу требования административного истца о взыскании задолженности по начисленным пени суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Таким образом, пени подлежат начислению в случае возникновения у налогоплательщика недоимки (отсутствие отплаты начисленного налога в срок установленный законодательством) до дня полного погашения недоимки.

Как установлено судом, административному ответчику ФИО2 начислены пени в размере 4342,78 рубля. 

С учетом положений статьи 11.3. Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет НК РФ, начисление пени, кроме как на единую совокупную неисполненную обязанность по уплате налога, не предусмотрено. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С учетом вышеизложенного Межрайонная ИФНС России 

<

Номер обезличен> по 

<

адрес обезличен> правомерно включила задолженность по начисленной пени за период с момента установленного срока уплаты по дату фактического погашения недоимки по налогу на доходы физических лиц.

До внесения изменений в НК РФ, вступивших в силу с 

<

Дата обезличена>, по ведению ЕНС и ЕНП, возможность выставления требования об уплате пени после полного (частичного) погашения недоимки по налогу была закреплена Постановлением Пленума ВАС РФ от 

<

Дата обезличена> N 57"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Суд полагает доказанным факт несвоевременного исполнения (неисполнения) обязанности по уплате налога, в связи чем применение последствий в виде начисления пени является правомерным и обоснованным.

Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом сроков, установленных для взыскания задолженности, вследствие нарушения сроков выставления требования и исчисления срока для обращения за взысканием в судебном порядке с даты выставления требования, суд отвергает, как основанных на неверном толковании закона, поскольку сроком уплаты налогов за 2021 год является 

<

Дата обезличена>, при этом согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 

<

Дата обезличена> N 500 (ред. от 

<

Дата обезличена>) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев, то есть до 

<

Дата обезличена>, тогда как требование об уплате задолженности было выставлено и направлено 

<

Дата обезличена>.

Таким образом, учитывая требования статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 19, 23, 44, 48, 52, 57, 58, 69, 70, 75, 357, 358, 361, 363, 399, 400, 401, 409 НК РФ, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 

<

Номер обезличен> по 

<

адрес обезличен> о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в общем размере 48 157, 69 рублей являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению полностью.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. 

В связи с удовлетворением требований истца о взыскании задолженности по недоимке, с ответчика ФИО2 в соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей в бюджет муниципального образования 

<

адрес обезличен>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, судья

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 

<

Номер обезличен> по 

<

адрес обезличен> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (

<

Дата обезличена> года рождения, 

<

Номер обезличен>) в пользу Межрайонной ИФНС России 

<

Номер обезличен> по 

<

адрес обезличен> задолженность в размере 48 157, 69 рублей в том числе: земельного налога за 2017-2021 год в размере 4722,91 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020-2021 год в размере 3 240 рублей, транспортного налога за 2018-2022 года в размере 35 602 рублей, штраф в размере 250 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 года, налога на имущество физических лиц за 2020-2021 год, земельного налога за 2017-2021 год, транспортного налога за 2017-2022 года начислены пени в размере 4 342,78 рублей.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 4000 рублей в бюджет муниципального образования 

<

адрес обезличен>.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд 

<

адрес обезличен> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: Д.В. Лысенко

Решение суда в окончательной форме изготовлено 

<

Дата обезличена>.