Дело № 2а-1172/2025 УИД66RS0048-01-2025-001542-56

Мотивированное 

решение

 изготовлено 14 января 2026 года.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2025 года город Ревда Свердловской области

Ревдинский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Карапетян И.В.,

при секретаре судебного заседания Кошелевой А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1172/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области (далее по тексту – МИФНС) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2022 год в размере 29 627 руб., земельного налога за 2022 год в размере 1381 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 563 руб. 22 коп.

В обоснование требований административный истец указал, что Гром А.А. в 2022 году владел на праве собственности имуществом, в связи с чем ему были исчислены транспортный налог за 2022 год в размере 29 627 руб. и земельный налог за 2022 год в размере 1381 руб. Налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием в нем сумм, подлежащих оплате, и сроков оплаты. Налоги не были уплачены в установленный законом срок. С ДД.ММ.ГГГГ изменен порядок формирования сальдо ЕНС, согласно которому сальдо налогоплательщиков на ДД.ММ.ГГГГ сформировано на основании данных налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включающей в себя суммы неисполненных обязанностей. Отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО2 сформировалось ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем требование об уплате задолженности должно быть выставлено не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Инспекцией сформировано и направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на всю сумму отрицательного сальдо 182 581 руб. 36 коп., в том числе по налогу – 155 276 руб., пени – 27 305 руб. 36 коп. Требование об уплате задолженности налогоплательщиком в установленный срок не исполнено. На едином налоговом счете налогоплательщика произошло начисление по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2022 год в размере 29 627 руб., земельного налога за 2022 год в размере 1381 руб. ДД.ММ.ГГГГ инспекцией принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика №, которое направлено почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 563 руб. 22 коп. Гром А.А. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Инспекция меры по взысканию задолженности по налогам (сборам), пени в соответствии с требованиями ст. 47 НК РФ не принимала. С ФИО2 производилось взыскание задолженности по налогам по ст. 48 НК РФ. От налогоплательщика поступали Единые налоговые платежи на общую сумму 66 609 руб. 69 коп. после ДД.ММ.ГГГГ, то есть как единый налоговый платеж. Административное исковое заявление подано с учетом всех произведенных налогоплательщиком оплат (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ). ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Ревдинского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-274/2025, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями. Указанное повлекло обращение с настоящим иском в суд.

Представитель административного истца МИФНС в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о чем в деле имеется расписка.

Административный ответчик Гром А.А. в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом почтовая корреспонденция вернулась по истечению срока хранения.

Учитывая надлежащее извещение указанных лиц о времени и месте судебного заседания, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд не находит оснований для отложения судебного разбирательства и определил рассмотреть процессуальный вопрос в их отсутствие.

Судья, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией РФ, федеральными законами и другими нормативными актами.

Так, в силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц, транспортного налога налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Кодекса в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 статьи 359 Кодекса) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по уплате транспортного налога является календарный год.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Соответственно, исходя из пункта 1 статьи 362 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог и налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1 статьи 3).

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абзац 2 пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии подпункте 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из материалов дела и установлено в ходе рассмотрения дела, что административный ответчик является плательщиком:

- транспортного налога, поскольку является собственником транспортных средств: F350, ГАЗ 27057, Исудзу-Вехикросс,

- земельного налога, поскольку является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>

Налоговым органом посредством почтовой связи было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 29 627 руб. и земельного налога за 2022 год в размере 1381 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-11, 12). Однако налоги в установленный срок оплачены не были.

В связи с изменением порядка формирования сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было выставлено требование № об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере 182 581 руб. 00 коп., из них: транспортный налог 148 135 руб., земельный налог – 7141 руб., пени 27 305 руб. 36 коп. (л.д. 13-14). Требование направлено почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).

Указанное требование административным ответчиком исполнено в установленный срок не было, соответственно, в силу положений ст. 69 НК РФ, в связи с неуплатой налогов за 2022 год, у налогового органа отсутствовала обязанность в случае изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС) по направления нового (дополнительного) требования об уплате задолженности не предусмотрено.

Доказательств тому, что административным ответчиком исполнена в полном объеме обязанность по уплате налогов, суду не представлено.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана задолженность за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 185 614 руб. 40 коп. (л.д. 16), которое направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17).

В связи с обращением налогового органа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Ревдинского судебного района Свердловской области выдан судебный приказ № 2а-274/2024 о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями от должника вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д. 39).

При этом, с настоящим административным иском МИФНС обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

Проверяя сроки обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и обращения в суд с административным исковым заявлением по требованиям о взыскании штрафа, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом указанные сроки соблюдены.

С учетом представленных доказательств, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком как налогоплательщиком не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате недоимки в установленные сроки, в связи с чем находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При подаче искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 39 571 руб. 22 коп., следовательно, в силу п.п.1.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина в размере 4 000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход соответствующего бюджета транспортный налог за 2022 год в размере 29 627 руб. 00 коп., земельный налог за 2022 год в размере 1381 руб. 00 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8563 руб. 22 коп., а всего 39 571 (тридцать девять тысяч пятьсот семьдесят один) руб. 22 коп.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Свердловском областном суде путем подачи апелляционной жалобы через Ревдинский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья. подпись: И.В. Карапетян

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>