Дело № 2а-663/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 26 февраля 2025 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Грачевой С.О.,

при секретаре Соловьевой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 5517 рублей 99 копеек, в том числе: страховые взносы за 2017 год на ОПС в размере 963 рубля 31 копейка, пени за период с 28 января 2019 года по 09 января 2024 года в размере 4554 рубля 68 копеек.

В обоснование иска указано, что административный ответчик в период с 01 ноября 2006 года по 17 января 2018 года осуществляла деятельность в статусе индивидуального предпринимателя. Страхователь в период 2017 г. не исполнила свои обязанности и у нее образовалась задолженность по страховым взносам. На основании ст. 75 НК РФ за неуплату страховых взносов в установленные сроки, страхователю начислены пени на страховую часть пенсии и недоимку в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Так же, административному ответчику в налоговом периоде не праве собственности принадлежали земельный участок и жилой дом, в связи с чем, ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Административный ответчик имеет задолженность по налоговым платежам по ранее принятым мерам взыскания. В связи с чем, также, начислены пени. Для добровольной уплаты недоимки по страховым взносам административному ответчику отправлены требования об уплате недоимки по страховым взносам, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, со сроком исполнения. Своевременно ответчиком налог не уплачен. До настоящего времени ответчиком задолженность налоговым платежам и пени в бюджет не перечислена. 

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области не явился, будучи извещенным о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом. О причинах неявки суду не сообщил. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом. Административный ответчик о времени и месте судебного заседания уведомлялась заказной корреспонденцией, которая возвращена в адрес суда с отметкой об истечении срока хранения. На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Судом не признана явка сторон обязательной. При указанных обстоятельствах судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу положений Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2017 г. администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование отнесено к компетенции налоговых органов.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьями 430, 432 НК РФ.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей до 07 апреля 2017 года) установлено, что сумма страховых взносов оплачивается в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, определяется в размере 1,0 процента от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период

При выявлении недоимки по страховым взносам налоговым органом плательщику направляется требование по форме, утв. Приказом ФНС России от 14.08.2020 N ЕД-7-8/583@, в котором, в том числе, указываются сведения о сумме недоимки и размере пеней (пункты 4, 8 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям п. 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч. ч. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 14 мая 2016 года по 17 января 2018 года.

В судебном заседании установлено, что свои обязанности по оплате страховых взносов административный ответчик ФИО1 своевременно и в полном объеме не исполнила, что подтверждается материалы дела.

ФИО1 29 ноября 2017 года представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год, в соответствии с которой налоговая база для исчисления налога составила – 1211162 рубля.

Сумма страховых взносов с дохода, превышающего 300000 рублей, составила: (1211162 -300000) х 1% + 9111,62 (руб.).

Начисленные страховые взносы в установленные законом срок и размере ФИО1 не оплатила.

В период с 13 января 2024 года по 02 декабря 2024 года ФИО1 произведена оплата в сумме 9628 рублей 27 копеек, которые учтены налоговым органом в погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год по сроку уплаты 01 февраля 2018 года в сумме 1 213,08 руб., по сроку уплаты 02 июля 2018 года в сумме 8148 рублей 31 копейка, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год по сроку уплаты 01 февраля 2018 года в сумме 266 рублей 88 копеек. Остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год по сроку уплаты 02 июля 2018 года составляет 963 рубля 31 копейка.

Также, из материалов дела следует, что в налоговом периоде в собственности у административного ответчика ФИО1 имелись: земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> кадастровый номер 

<

данные изъяты>; жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер 

<

данные изъяты>

ФИО1, как владельцу указанного имущества, с учетом кадастровой стоимости и периода владения, налоговым уведомлением № 55132652 начислены земельный налог и налог на имущество физических лиц за налоговый период - 2017 год; налоговым уведомлением № 45681817 начислены земельный налог и налог на имущество физических лиц за налоговый период - 2018 год; налоговым уведомлением № 26249896 начислены земельный налог и налог на имущество физических лиц за налоговый период - 2019 год; налоговым уведомлением № 36935165 начислены земельный налог и налог на имущество физических лиц за налоговый период - 2020 год.

Сведений о своевременной оплате указанных налоговых платежей не имеется.

В связи с тем, что административный ответчик ФИО1 не выполнил в полном объеме обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц и страховых взносов в установленные законом сроки в более ранние налоговые периоды, налоговым органом приняты меры, направленные на взыскание налоговой задолженности.

Так, 19 августа 2019 года мировым судьей судебного участка № 69 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-1634/2019 о взыскании с должника ФИО1 задолженности в размере 7973 рубля 37 копеек: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, начисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): пеня – 118 рублей 50 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог – 266 рублей 88 копеек, пеня – 24 рубля 46 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, начисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог – 1213 рублей 08 копеек, пеня – 124 рубля 25 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог – 1771 рубль, пеня – 26 рублей 81 копейка; земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов: налог – 3154 рубля, пеня 47 рублей 73 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня – 36 рублей 77 копеек; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня – 313 рублей 55 копеек; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджет субъектов РФ): пеня – 876 рублей 34 копейки.

Кроме того, 01 июня 2020 года мировым судьей судебного участка № 69 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-1062/2020 о взыскании с должника ФИО1 задолженности в размере 9723 рубля 36 копеек: налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог – 5585 рублей, пеня – 65 рублей 77 копеек; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня – 482 рубля 62 копейки; земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов: налог – 3154 рубля, пеня 166 рублей 86 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) – пеня в размере 235 рублей 23 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня – 33 рубля 88 копеек.

Также, 29 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 69 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-1173/2022 о взыскании с должника ФИО1 задолженности в размере 13047 рублей 84 копейки: налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог – 3889 рублей, пеня – 358 рублей 12 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов: налог – 2366 рублей, пеня 237 рублей 82 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) – пеня в размере 5488 рублей 54 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня – 708 рублей 36 копеек.

Сведений об отмене указанных выше судебных решений не имеется.

Как следует из положений ч. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Задолженность не погашена.

С 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов,-плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 18459 рублей 58 копеек. В соответствии со ст. 75 НК РФ за ненадлежащее неисполнение обязанности по уплате в бюджет налоговой задолженности, в том числе взысканной на основании указанных выше судебных актов (№ 2а-1634/2019, № 2а-1062/2020, № 2а-1173/2022) начислены пени.

Так, начислены пени:

- 173,60 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 3154 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;

- 04,02 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 3154 руб. за период со 02.12.2020 по 10.12.2020;

- 162,98 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 2366 руб. за период со 02.12.2021 по 31.12.2022;

- 0,64 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1299 руб. за период с 03.12.2019 по 06.12.2022;

- 255,04 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4286 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;

- 6,01 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4714 руб. за период со 02.12.2020 по 10.12.2020;

- 267,89 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3889 руб. за период со 02.12.2021 по 31.12.2022;

- 73,29 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам ОМС за 2018 год в размере 266,88 руб. за период с 28.01.2019 по 31.12.2022;

- 333,08 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам ОПС за 2018 год в размере 1213,08 руб. за период с 28.01.2019 по 31.12.2022;

- 2503,12 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам ОПС за 2017 год в размере 9111,62 руб. за период с 28.01.2019 по 31.12.2022;

- 2322,22 руб., начисленные на сумму отрицательного сальдо по налогам в размере 18459,58 руб. за период с 01.01.2023 по 09.01.2024.

С учетом ранее принятых мер взыскания размер пени подлежащий взысканию с ответчика составляет - 4554,68 руб.

Поскольку ответчик самостоятельно, добровольно и в установленные законом сроки не уплачивал страховые взносы, обоснованно начислены пени на своевременно неуплаченные суммы страховых взносов и налоговых платежей. Расчёт пени судом проверен и признан правильным. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил в полном объеме обязанность по уплате транспортного налога и страховых взносов в установленные законом сроки, то налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № 13755 по состоянию на 25 сентября 2023 года на уплату налоговой задолженности и пени. Указанным требованием предлагалось оплатить имеющуюся задолженность в срок до 28 декабря 2023 года.

Согласно материалам дела, налоговое требование направлено налогоплательщику налоговым органом заказной корреспонденцией. Таким образом, истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику требования об уплате налога – в целях предупреждения о наличии задолженности по уплате налогов. 

В материалы дела административным истцом представлены объективные доказательства направления ответчику требований об уплате налогов в установленном порядке, оснований не доверять которым не имеется.

В добровольном порядке требования налогового органа административным ответчиком исполнено не было. 

Документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить уплату страховых взносов, иной расчет недоимки и пени административным ответчиком, суду не предоставлено.

Учитывая установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

При этом, суд учитывает, что недоимка за 2017 год относиться к текущим платежам, которые (по требованию № 13755) не могли быть предъявлены в рамках процедуры банкротства и завершение процедуры банкротства не влечет прекращения обязательства по уплате указанных взносов, то есть требования о взыскании указанных платежей могут быть предъявлены административным истцом в общем порядке.

При решении вопроса о своевременности обращения в суд, в соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на обращение в суд, не пропущен. 

Определением мирового судьи судебного участка № 67 Тверской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 69 Тверской области от 21 июня 2024 года судебный приказ, вынесенный по заявлению УФНС России по Тверской области к ФИО1 о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по страховым взносам, отменен. 

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. 

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика составляет 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить. 

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области с ФИО1, недоимку по обязательным платежам на общую сумму 5517 рублей 99 копеек, в том числе: страховые взносы за 2017 год на ОПС в размере 963 рубля 31 копейка, пени за период с 28 января 2019 года по 09 января 2024 года в размере 4554 рубля 68 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 4000 рубля.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 28 февраля 2025 года.

Председательствующий подпись С.О. Грачева