Дело № 2а-126/2025 (2а-1060/2024)

УИД 10RS0013-01-2024-001357-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 января 2025 года город Петрозаводск

Прионежский районный суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Овсовой Л.В., ., 

при секретаре Чупуковой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

у с т а н о в и л:

Иск завялен по тем основаниям, что ФИО1 к. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в периоды с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. За период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. административный ответчик являлась плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД) по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы». Сумма дохода по общему режиму налогообложения за 2020 год составила 16704500 руб., в уточненной декларации № за 2020 год доход от предпринимательской деятельности не отражен. В период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. по расчетному счету индивидуального предпринимателя получен доход, который не относится к специальному налоговому режиму по ЕНВД, не является доходом по договорам розничной купли-продажи, следовательно, является доходом от предпринимательской деятельности по общей системе налогообложения. Указывая на то, что налогоплательщиком в ранее представленных декларациях после направления требования самостоятельно задекларирован полученный доход от ООО «Н.» в размере 16704500 руб., доход в указанном размере подлежал отражению в декларации формы 3-НДФЛ за 2020 год в приложении 3 декларации «Доходы от предпринимательской деятельности и частной практики». ФИО1 к. не представлены документы по произведенным расходам за 2020 год. По данным налогоплательщика сумма налога к уплате за 2020 год отсутствует, по данным проведенной камеральной налоговой проверке сумма налога к уплате за 2020 год с учетом положений ст. 221 Налогового кодекса РФ составила 1737268 руб. по сроку уплаты до 15.07.2021. По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год составлен акт камеральной налоговой проверки от хх.хх.хх г. и вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от хх.хх.хх г., которые были выгружены в личный кабинент налогоплательщика. Кроме того, ФИО1 к., зарегистрированная в качестве индивидуального предпринимателя в период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г., являлась плательщиком страховых взносов. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за 2023 г. составила 5730,25 руб. Налогоплательщиком обязанность по уплате налога в установленный законом срок исполнена не была, что явилось основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования № об уплате задолженности на основании п.1 ст. 69 Налогового кодекса РФ от хх.хх.хх г. с указанием срока уплаты задолженности на все отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) до хх.хх.хх г.. Требование является динамичным, сальдо ЕНС – отрицательным. Согласно представленному расчету пени по ЕНС составили 231472,78 руб. С учетом изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 к. задолженность в общей сумме 1 974 471,02 руб., в том числе задолженность по НДФЛ – 1 737 268 руб., задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 5730,25 руб., пени на отрицательное сальдо по ЕНС за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в сумме 231 472,78 руб.

Определением суда от хх.хх.хх г. к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены ФИО2, ООО «ЭкоГрин».

Определением суда от хх.хх.хх г. в передаче дела для рассмотрения в Арбитражный суд Республики Карелия отказано.

В судебном заседании представитель УФНС России по Республике Карелия ФИО3, действующая на основании доверенности, на требованиях настаивала.

Административный ответчик, его представитель в судебное заседание не явились, извещались судом о времени и месте судебного разбирательства. Ранее его представитель ФИО4, действующий на основании доверенности, исковые требования не признал по основаниям, изложенным в письменном отзыве.

Иные лица в судебное заседание не явились, судом принимались меры к их извещению о времени и месте судебного разбирательства.

Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы настоящего административного дела, материалы приказного производства №, материалы архивного дела №, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Пунктом 2 ст. 227 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В случае если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет) в порядке, предусмотренном ст. 81 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка ранее поданной налоговой декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета) (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).

Выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в байках, либо по его поручению на счета третьих лиц, либо на счет цифрового рубля налогоплательщика, либо по его поручению на счет цифрового рубля третьего лица, - при получении доходов в денежной форме (пп.1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

В силу пп. 1 п.1 ст. 227 НК РФ определено, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату НДФЛ производят от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (ст. 210 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 к. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в периоды с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.

хх.хх.хх г. административный ответчик представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 г. как физическое лицо, указав код категории налогоплательщика 760. В качестве наименования источника выплаты дохода в приложении 1 указанной декларации «Доходы от источников в Российской Федерации» указала ООО «Н.», сумму дохода – 16704500 руб., сумму налога удержанную – 0 руб.

Поскольку в указанный период ФИО1 к. являлась действующим индивидуальным предпринимателем, следовательно, при представлении налоговой декларации 3-НДФЛ административному ответчику необходимо было проставлять код налогоплательщика «720», а при наличии неотраженного дохода от предпринимательской деятельности указать его в приложении №3 декларации (приложение №1 Порядка заполнения декларации Формы 3-НДФЛ, утвержденное Приказом ФНС России от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@).

В соответствии со ст. 88 НК РФ налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи направлено требование № от хх.хх.хх г. о представлении пояснений и внесении соответствующих исправлений.

ФИО1 к. по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация № по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в которой были отражены налоговые обязательства, выявленные налоговым органом при проведении камеральной налоговой проверке по уточненной налоговой декларации №, и достоверно отражены налогоплательщиком как суммы полученного дохода в размере 16704500,00 руб., указанного в приложении 1 декларации «Доходы от источников в РФ» с суммой налога к уплате за 2020 год 1737268,00 руб. Доходы, отраженные в декларации, соответствуют полученным доходам по расчетному счету индивидуального предпринимателя от контрагента ООО «Н.» за 2020 год.

На основании п. 9.1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка уточненной декларации № была завершена и проведена проверка уточненной налоговой декларации №, по результатам рассмотрения которой ФИО1 к. была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 122 НК РФ. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от хх.хх.хх г. вступило в законную силу хх.хх.хх г., административным ответчиком не оспорено.

хх.хх.хх г. ФИО1 К. представила в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в которой налоговые обязательства были изменены, отсутствовали спорные доход и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. 

хх.хх.хх г. была начата камеральная налоговая проверка данной декларации.

В требовании № о предоставлении пояснений от хх.хх.хх г. указано, что ФИО1 к. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г., в период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. зарегистрирована в качестве налогоплательщика ЕНВД для отдельных видов деятельности по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы». На основании представленной выписки банка ПАО «П.» сумма дохода по общему режиму налогообложения в период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. составляет 16704500 руб. (оплата за зелень от ООО «Н.»). В уточненной налоговой декларации за 2020 год доход от предпринимательской деятельности не указан. В период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. по расчетному счету индивидуального предпринимателя получен доход, который не относится к специальному налоговому режиму по ЕНВД и не является доходом по розничной торговле. Налоговый орган, анализируя положения пп. 2 п. 3 ст. 346.43 НК РФ и статьи 506 ГК РФ, пришел к выводу, что в период предпринимательской деятельности с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. ФИО1 к. осуществляла деятельность по ЕНВД, доходы, не относящиеся к ЕНВД, являются доходом от предпринимательской деятельности по общей системе налогообложения. В связи с чем, административному ответчику предложено представить уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год с отражением в приложении 3 декларации «Доходы от предпринимательской деятельности и частной практики» полученный доход в размере 16704500 руб. Разъяснено право на получение профессионального налогового вычета и порядок его подтверждения.

Согласно статьей 69 и 70 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании решения № от хх.хх.хх г. налоговым органом выставлено требование № от хх.хх.хх г. об уплате налоговых обязательств, в том числе НДФЛ за 2020г. по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере налога 1737268,00 руб. и соответствующих пени в размере 219938,12 руб.

Мировым судьей судебного участка Прионежского района Республики Карелия был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 к. НДФЛ доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020г. в размере 1737268,00 и пени в размере 134696,18 руб. Судебный приказ отменен хх.хх.хх г., поле чего налоговый орган в пределах установленных сроков обратился с требованиями в Прионежский районный суд Республики Карелия.

Решением Прионежского районного суда Республики Карелия от хх.хх.хх г. по делу № требования налогового органа удовлетворены в полном объеме.

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делами Верховного Суда Республики Карелия от хх.хх.хх г. решение Прионежского районного суда Республики Карелия от хх.хх.хх г. отменено, вынесено новое решение по делу об отказе в удовлетворении иска.

Суд апелляционной инстанции пришел к выводам о том, что поскольку налоговым органом в требовании № от хх.хх.хх г. указано, что обязательства налогоплательщика являются обязательствами физического лица и квалифицированы как НДФЛ по ст. 228 НК РФ, то выводы о доходе налогоплательщика как индивидуального предпринимателя и неправомерное не отражение кода «720» являются недоказанными.

Суд апелляционной инстанции отметил, что ФИО1 к. как физическое лицо доход от ООО «Н.» в 2020г. в размере 16704500 руб. не получала, соответственно, у нее отсутствует обязанность по уплате налога на доходы физического лица от указанной суммы в размере 1737268 руб. Первоначально ошибочно представленная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, в последующем уточненная не может подтверждать наличие у административного ответчика дохода от источников в Российской Федерации в соответствии со статьей 228 НК РФ, а соответственно, обязанности по уплате налога на указанные доходы физических лиц.

Фактически судом не была установлена взаимосвязь выводов и обязательств по камеральной налоговой проверке с тем требованием, которое было выставлено налоговым органом, не подлежало рассмотрению как получение соответствующего дохода административным ответчиком от предпринимательской деятельности.

хх.хх.хх г. налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация № по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год с нулевыми показателями, сумма налога к уплате/возврату отсутствует, доход от предпринимательской деятельности не отражен. 

В соответствии с п. 9.1 ст. 88 НК РФ в случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет) в порядке, предусмотренном статьей 81 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка ранее поданной налоговой декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета).

Камеральная налоговая проверка на основе налоговой декларации (расчета), по которой налоговым органом в соответствии с пунктом 4.2 статьи 80 настоящего Кодекса налогоплательщику направлено уведомление о признании налоговой декларации (расчета) непредставленной, прекращается в день направления указанного уведомления.

Если указанная в абзаце втором настоящего пункта налоговая декларация (расчет) была уточненной, то по ранее представленной в налоговый орган налогоплательщиком налоговой декларации (расчету) камеральная налоговая проверка возобновляется. В этом случае в срок проведения камеральной налоговой проверки по ранее представленной налоговой декларации (расчету) не включается срок камеральной налоговой проверки, прекращенной в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта.

Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее представленной налоговой декларации (расчета). При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что в период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. по расчетному счету индивидуального предпринимателя получен доход, который не относится к специальному налоговому режиму по ЕНВД, не является доходом по договорам розничной купли-продажи, следовательно, является доходом от предпринимательской деятельности по общей системе налогообложения.

Налогоплательщиком в ранее представленных декларациях после направления требования самостоятельно задекларирован полученный доход от ООО «Н.» в размере 16704500 руб., доход в указанном размере подлежал отражению в декларации формы 3-НДФЛ за 2020 год в приложении 3 декларации «Доходы от предпринимательской деятельности и частной практики».

К декларации представлено заявление административного ответчика о том, что уточненная декларация представлена им в связи с ошибочностью данных в ранее представленных сведениях. хх.хх.хх г. ФИО1 к. как физическим лицом была подана налоговая декларация формы 3-НДФЛ, согласно которой сумма налога, исчисленная в бюджет по сроку до 15.07.2021 составила 1737268 руб., как физическое лицо доходов в указанном размере в 2020 году не получала, поскольку трудоустроена в ..., соответствующий налог в размере 13% был удержан работодателем, каких-либо имущественных и иных сделок в 2020 году не совершала, обязанности по уплате НДФЛ в размере указанной суммы не имеет; в качестве индивидуального предпринимателя недоимок по налогам и сборам не имеет.

При наличии ранее подтвержденной информации, и дополнительно полученной, налоговый орган посчитал установленным факт получения ФИО1 к. дохода от предпринимательской деятельности, не отраженного в налоговой декларации, и доначислил налог и соответствующие суммы пени.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. составлен акт камеральной налоговой проверки от хх.хх.хх г. №, и вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от хх.хх.хх г. №.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Из положений п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 1.2 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

ФИО1 к. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г., следовательно, Сумма страховых взносов на обязательное медицинское и обязатедльное пенсионное страхование, подлежащая уплате за 2023 год, составила 5730,25 руб. 

В соответствии с ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Расчет подлежащих взысканию сумм налогов и пени произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным, возражений не представил. 

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было выставлено требование № от хх.хх.хх г., в котором ему в срок до хх.хх.хх г. предложено уплатить задолженность отрицательного сальдо единого налогового счета (которое включает в себя, в том числе и пени, начисленные на все отрицательное сальдо (на всю задолженность, имеющуюся у налогоплательщика по состоянию на 01.01.2023).

В указанном требовании по состоянию на хх.хх.хх г. отражены налоговые обязательства ФИО1 к. К этому моменту статус индивидуального предпринимателя административным ответчиком был утрачен. Требование выставлено законно и обоснованно, в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ. Поскольку налоговые обязательства по страховым взносам погашены не были, основания в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ выставления нового требования отсутствовали.

Мировым судьей судебного участка Прионежского района на основании заявления УФНС России по Республике Карелия от хх.хх.хх г. вынесен судебный приказ от хх.хх.хх г. о взыскании с ФИО1 к. задолженности по налоговым платежам в общей сумме 1974471,02 руб., государственной пошлины в бюджет Петрозаводского городского округа в размере 9036 руб.

На основании заявления представителя ФИО1 к. от хх.хх.хх г. определением мирового судьи судебного участка Прионежского района от хх.хх.хх г. судебный приказ от хх.хх.хх г. о взыскании недоимки с административного ответчика был отменен.

хх.хх.хх г. УФНС России по Республики Карелия обратилось в Прионежский районный суд Республики Карелия с настоящим исковым заявлением.

В соответствии с ч 2. ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В п.26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ). В указанном случае арбитражный суд отказывает в принятии заявления о выдаче судебного приказа (пункт 3 части 3 статьи 229.4 АПК РФ).

Исходя из положений ст. 48 НК РФ при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. 

Поскольку административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением хх.хх.хх г. в течение установленного шестимесячного срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа хх.хх.хх г., срок на обращение в суд не пропущен.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым ограном срока на взыскание задолженности судом отклоняются, поскольку в соответствии с п. 9.1. ст. 88 НК РФ в случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет) в порядке, предусмотренном статьей 81 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка ранее поданной налоговой декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета). Таким образом, камеральные налоговые проверки по уточненным декларациям с 1 по 6 были прекращены на основании п. 9.1 ст. 88 НК РФ, а в связи с подачей уточненной налоговой декларацией с корректировкой 8 налоговая декларация с корректировкой №, по которой уже был вынесен судебный акт, была аннулирована. Налоговым органом было выставлено требование № от хх.хх.хх г.

Учитывая наличие у административного ответчика задолженности по уплате налога, страховых взносов и пеней, принимая во внимание, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей, суд находит заявленные требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет Прионежского муницпального района подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 34744,71 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность в общей сумме 1 974 471,02 руб., в том числе: 

-по НДФЛ – 1 737 268 руб.;

-по страховым взносам за 2023 год в размере 5730,25 руб.,

-пени на отрицательное сальдо по ЕНС за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в сумме 231 472,78 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Прионежского муниципального района государственную пошлину в размере 34744,71 руб. 

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Прионежский районный суд Республики Карелия путем подачи апелляционной жалобы.

Судья Л.В. Овсова

Мотивированное решение изготовлено 10.02.2025 г.