Дело № 2а-97/2019

УИД 29RS0005-01-2018-001173-84

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации

22 января 2019 года г.Архангельск

Исакогорский районный суд города Архангельска 

в составе председательствующего судьи Костылевой Е.С.,

при секретаре Урсу Е.Е.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Архангельске административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 о взыскании страховых взносов,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Архангельску (далее - ИФНС России по г.Архангельску) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, попросив взыскать с неё недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее - ПФ РФ) на выплату страховой пенсии за 2016 год в размере 4 624 руб. 06 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 30 марта 2017 года по 13 января 2018 года - 37 руб. 03 коп.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее - ОМС) за 2016 год в размере 907 руб. 03 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 10 января 2017 года по 14 сентября 2017 года - 74 руб. 66 коп.

В обоснование заявленных требований сослалась на то, что ФИО1, являвшаяся индивидуальным предпринимателем, обязанная уплачивать страховые взносы, свою обязанность по своевременной и полной уплате страховых взносов не выполнила.

Административный истец ИФНС России по г.Архангельску о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, в суд своего представителя не направил, попросив рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском не согласилась, пояснив, что в июле 2016 года прекратила предпринимательскую деятельность, взносы оплачивала, в ноябре 2017 года ей была выдана справка в ПФ РФ об отсутствии задолженности. 

Заинтересованное лицо государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Архангельске Архангельской области (межрайонное) (далее - ГУ-УПФ РФ в г.Архангельске) о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом, в суд своего представителя не направило.

Суд, выслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Часть 6 ст.289 КАС РФ предусматривает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральными законами от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон № 243-ФЗ), от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

На основании п.1 ч.1 ст.5 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 31 декабря 2016 года (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии со ст.3 Федерального закона № 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Частью 11 ст.14 Федерального закона N 212-ФЗ определено, что сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенного в 12 раз.

В силу ч.4.1 ст.14 Федерального закона N 212-ФЗ, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Согласно ч.ч.1 и 9 ст.15 Федерального закона № 212-ФЗ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в п.1 ч.1 ст.5 Федерального закона № 212-ФЗ, отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

В силу п.1 ст.16 Федерального закона № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.14 Федерального закона; страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно (п.8 ст.16 Закона).

В соответствии со ст.25 Федерального закона N 212-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пени за несвоевременную уплату страховых взносов начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов, до даты фактической уплаты задолженности.

Пунктом 2 ст.28 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрены обязанности плательщиков страховых взносов, в том числе, по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов в бюджеты Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, ведению учета, связанного с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ч.3 ст.22 Федерального закона № 212-ФЗ.

Согласно ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.п.3, 4, 5 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотреноглавами 25и26.1настоящего Кодекса. 

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. 

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

По настоящему делу установлено, что ФИО1 в период с 25 октября 2006 года до 16 июня 2016 года являлась индивидуальным предпринимателем, при этом состояла на регистрационном учёте в ГУ-УПФ РФ в г.Архангельске в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию (л.д.15-18).

ФИО1 17 июня 2016 года уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 4 839 руб. 12 коп., 5 493 руб. 04 коп., а также 20 сентября 2016 года - 4 301 руб. 44 коп. (л.д.45, 48, 49).

Кроме того, ФИО1 уплатила страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: 17 июня 2016 года в размере 949 руб. 21 коп., 20 сентября 2016 года - 843 руб. 74 коп. (л.д.46, 47).

Административным истцом на основании данных, переданных после 1 января 2017 года ГУ-УПФ РФ в г.Архангельске, административному ответчику направлено требование № 262994 от 14 сентября 2017 года об уплате недоимки по страховым взносам и пеней за 4 квартал 2016 года в общей сумме 11 011 руб. 04 коп. в срок до 5 октября 2017 года, а также требование от 13 февраля 2018 года № 122199 об уплате недоимки в общей сумме 11 520 руб. 80 коп. в срок до 7 марта 2018 года (л.д.9, 10, 12, 13).

Административный истец в апреле 2018 года обратился к мировому судье судебного участка № 2 Исакогорского судебного района г. Архангельска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пеням в общей сумме 11 011 руб. 04 коп. (л.д.40-41).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Исакогорского судебного района г. Архангельска от 21 мая 2018 года судебный приказ № 2а-661/2018 от 28 апреля 2018 года о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Архангельску недоимки по страховым взносам и пеней отменён в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения (л.д.23, 39, 40-41).

Оценив представленные доказательства по делу в их совокупности, на основании установленных в судебном заседании данных суд пришёл к выводу, что ФИО1, обладавшая, в том числе, в 2016 году статусом индивидуального предпринимателя и зарегистрированная в качестве страхователя, в полном объёме уплатила в установленный законом срок страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, поэтому требования административного истца о взыскании с ФИО1 суммы задолженности и пеней не основаны на законе.

Так, административный ответчик, не соглашаясь с административным иском, указывает на оплату страховых взносов за 2016 год.

В соответствии с положениями Федерального закона № 212-ФЗ ФИО1 должна была оплатить страховые взносы в размере 8 925 руб. 49 коп. (из расчёта 6 204 руб. (минимальный размер оплаты труда с 01.01.2016) х 26% х 5 + 6 204 х 26% х 16 / 30)).

Из представленных административным ответчиком квитанций об оплате следует, что ФИО1 уплатила в 2016 году страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 14 633 руб. 60 коп., то есть больше указанного размера.

В соответствии с положениями Федерального закона № 212-ФЗ ФИО1 должна была оплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 1 750 руб. 77 коп. (из расчёта 6 204 руб. (минимальный размер оплаты труда с 01.01.2016) х 5,1% х 5 + 6 204 х 5,1% х 16 / 30)).

Также из представленных административным ответчиком квитанций следует, что ею оплачены указанные страховые взносы в 2016 году в общей сумме 1 792 руб. 94 коп., что превышает указанный размер.

Суд учитывает, что представленные административным ответчиком квитанции были оформлены с использованием оргтехники, сформированы контролирующим органом, при этом в них нет указания, что суммы, подлежащие уплате, включают задолженность за какой-либо иной (в том числе, предыдущий) период.

Из имеющейся в материалах дела справки от 20 ноября 2017 года, выданной ГУ-УПФ РФ в г.Архангельске, следует, что по страховым взносам на ОМС, начисляемых с 2016 года, у ФИО1 задолженности нет (переплата в размере 42,18 руб.- задолженность в размере 22,97 руб., итого - переплата в размере 19,21 руб.) (л.д.50). 

По иным периодам также имеется переплата.

При этом из указанной справки следует, что она выдана по состоянию на 31 декабря 2016 года, что соответствует положениям ч.2 ст.16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, которыми предусмотрено общее правило, по которому страховые взносы за расчетный период уплачивались плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. 

В силу пп.2 и 5 ч.1, ч.2 ст.287 КАС РФ по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

Таким образом, при предъявлении уполномоченным органом требований о взыскании обязательных платежей суд проверяет, представлены ли в подтверждение этих требований достаточные доказательства наличия и размера задолженности по обязательным платежам.

Представляемая уполномоченным органом в обоснование указанных требований справка налогового органа, содержащая данные лицевого счета о размере недоимки на определенный день, в случае несогласия должника с этими сведениями не может рассматриваться как достаточное доказательство для признания заявленных требований доказанными.

В этом случае уполномоченным органом в обоснование предъявленных требований могут быть представлены документы, содержащие данные об основаниях, моменте возникновения и размере недоимки (например, налоговые декларации налогоплательщика, акты налоговых проверок, решения налогового органа по результатам рассмотрения материалов проверок).

По настоящему делу дополнительных доказательств образования в 2016 году задолженности по страховым взносам у ФИО1 суду не представлено, обоснованного и чёткого расчёта, содержащегося сведения о том, за какой период и в какой момент образовалась задолженность, суду также не представлено.

Довод административного ответчика о том, что страховые взносы административным истцом начислены за 4 квартал 2016 года, когда она уже не осуществляла предпринимательскую деятельность, заслуживают внимания, поскольку начисление страховых взносов за указанный период противоречит положениям ч.4.1 ст.14 Федерального закона N 212-ФЗ, действовавшим до 31 декабря 2016 года.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что административным ответчиком страховые взносы полностью уплачены в 2016 году, в связи с чем оснований для взыскания недоимки, а также пеней, начисленных в 2017 и 2018 году (то есть после полной оплаты взносов), не имеется.

Таким образом, административный иск удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 292, 293, 294 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2016 год в размере 4 624 руб. 06 коп.; пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 30 марта 2017 года по 13 января 2018 года в размере 37 руб. 03 коп.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2016 год в размере 907 руб. 03 коп.; пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 10 января 2017 года по 14 сентября 2017 года - 74 руб. 66 коп. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Исакогорский районный суд города Архангельска.

Председательствующий подпись Е.С.Костылева