Дело № 2а-391/2025 74RS0029-01-2024-004377-05

РЕШЕНИЕ

11 марта 2025 г. г. Магнитогорск

Ленинский районный суд города Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего Шапошниковой О.В., 

при секретаре Чиняевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего С о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, действующей в интересах С, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в котором просит взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 в размере 12801 рублей, налог на имущество за 2021 год в размере 128 рублей, налог на имущество за 2022 год в размере 199 рублей, пени в размере 2798,54 рублей. В обоснование иска указано, что ответчик не представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год, налоговым органом была проведена проверка, которой была исчислена сумма налога подлежащего уплате, а также начислены пени, кроме того не уплачены налоги за 2021, 2022 г.г.. Должнику направлено требование № 152 от 23.07.2023 с предложением добровольно уплатить указанную сумму, однако в добровольном порядке требование должник не исполнил. В связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа. На основании заявления должника судебный приказ отменен, в связи с чем, подано административное исковое заявление.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, явка представителя истца в судебное заседание не признана обязательной.

Административный ответчик ФИО1, действующая в интересах С, несовершеннолетний С при надлежащем извещении участия в судебном заседании не принимали.

В соответствии с положениями части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие участников, надлежащим образом извещенных о дне слушания. 

Изучив доводы административного иска, исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации (в статье 57) устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как следует из материалов дела, установлено судом и не оспаривалось сторонами, С состоит на налоговом учете в МИФНС России № 17 по Челябинской области в качестве налогоплательщика, в соответствии с положениями статьи 207 НК РФ, является плательщиком налога на доходы физических лиц и иных налогов.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации в целях налогообложения НДФЛ относятся, в том числе доходы от реализации недвижимого и иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Административный ответчик в 2021 году распорядился имуществом, принадлежащим ему на праве собственности за 550000 рублей.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Пунктом 2 статьи 217.1 НК РФ установлено, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Таким образом, доход налогоплательщика от продажи имущества, находившегося в его собственности менее минимального срока владения (в частности, менее трех и пяти лет), подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.

На основании пункта 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ в размере 13%, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.

Категории налогоплательщиков, которые самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, поименованы в пункте 1 статьи 228 НК РФ. В частности, к ним относятся и физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности (за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению).

На основании пункта 3 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 НК РФ указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 НК РФ).

Таким образом, срок представления налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год - не позднее 30 апреля 2022 года, срок уплаты НДФЛ за 2021 год - не позднее 15 июля 2022 года.

Административный ответчик в нарушение подпункта 2 пункта 1, пункта 3 статьи 228, пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 г. в Инспекцию в установленный срок не представил. В связи с чем инспекцией в соответствии с пунктом 1.2. статьи 88 НК РФ проведена Камеральная налоговая проверка в отношении С на основании имеющихся у налогового органа документов (информации) о налогоплательщике и об указанных доходах.

В ходе камеральной налоговой проверки С установлена неуплата НДФЛ за 2021 год в размере 13000 рублей в результате продажи недвижимого имущества.

По результатам камеральной проверки составлен акт налоговой проверки от 11.10.2022 № 6037. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрено, что непредставление плательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Решением налогового органа № 3567 от 08.12.2022 С исчислен налог в размере 13000 рублей, а также пени, поскольку на момент совершения налогового правонарушения С не достиг возраста 16-ти лет, административный ответчик не был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Из материалов дела также усматривается, что С на праве собственности в 2021 и 2022 г.г. принадлежало на праве собственности недвижимое имущество. В соответствии с требованиями ч. 4 ст. 52 НК РФ были направлены налоговые уведомления (л.д.23,24).

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, земельного налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 ст. 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании положений подпункта 9 пункта 5 ст.11.3 НК РФ сумма пени рассчитывалась с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на Едином налоговом счете налогоплательщика.

В отношении административного ответчика зафиксировано отрицательное сальдо ЕСН по состоянию на 01.01.2023 в сумме 128,96 рублей, в том числе пени 0,96 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕСН на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа составило 15926,54 рублей, в том числе пени 2798,54 рублей. Общая сумма пени, начисленной, и не уплаченной ответчиком за период с 01.01.2023 по 01.04.2024 составляет 2798,54 рублей.

По обнаружению недоимки ввиду невыполнения ответчиком обязанности по уплате налогов Инспекция направила требование № 152 по состоянию на 23.07.2023.

Неисполнение ответчиком данного требования послужило основанием для предъявления истцом заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам, пени. 25.06.2024 мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Магнитогорска вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности, который был отменен 15.07.2024 на основании возражений административного ответчика.

27.12.2024 Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности, то есть в течение установленного законом шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Учитывая изложенное, суд считает, что заявленные налоговым органом требования о взыскании с ответчика задолженности по налогам на доходы физических лиц за 2021 год, имущественные налоги за 2021, 2022 г.г. следует удовлетворить, поскольку ответчиком не была выполнена обязанность по уплате налога в установленные законом сроки.

Судом проверен расчет задолженности по налогу за налоговый период, представленный административным истцом и признан верным.

Поскольку суд находит доказанным административным истцом факт ненадлежащего исполнения обязанности ответчиком по уплате налогов в предусмотренные законом сроки, следовательно, ему правомерно начислены пени в размере 2798,54 рублей.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

Таким образом, взысканию с С, в лице законного представителя ФИО1 подлежит взысканию в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 12801 рублей, по налогу на имущество за 2021 год в размере 128 рублей, за 2022 год в размере 199 рублей, пени за период с 01.01.2023 по 01.04.2024 в размере 2798,54 рублей.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину, в соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4000 рублей в доход бюджета. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с С (№) в лице законного представителя ФИО1 (№), зарегистрированных по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 12801 рублей, по налогу на имущество за 2021 год в размере 128 рублей, за 2022 год в размере 199 рублей, пени за период с 01.01.2023 по 01.04.2024 в размере 2798,54 рублей, всего на общую сумму 15926,54 рублей.

Взыскать с С (№) в лице законного представителя ФИО1 (№) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 18 марта 2025 г.