Дело № 2а-464/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 сентября 2018 года г.Беломорск

Беломорский районный суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Седлецкого А.В.,

при секретаре Колыбиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Карелия (далее - МИ ФНС России № 2 по РК) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Административный иск подан по тем основаниям, что ответчик является плательщиком налогов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ). В соответствии со ст.ст. 400,401 НК РК ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, имеет в собственности: - жилой дом по адресу: 

<

адрес> кадастровая стоимость 4430 руб., дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; квартиру по адресу: 

<

адрес> кадастровая стоимость 59726,10 руб., дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога на имущество за 2014 год составляет за жилой дом 3 руб., за квартиру 60 руб. В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, т.к. имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения права собственности ДД.ММ.ГГГГ. Сумма земельного налога за 2014 год составила 672 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченные суммы налога начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество в размере 0,38 руб. и по земельному налогу – 4,19 руб. Налоговый орган направлял налогоплательщику требования об уплате налога, пени и штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, данным требованием налогоплательщику при наличии разногласий предложено провести сверку счетов. Разногласий в МИ ФНС России №2 по РК не поступило. Требование не исполнено до настоящего времени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка 

<

данные изъяты> выдан судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2012,2013,2014 года и земельному налогу за 2013,2014 годы в общей сумме 1004,89 руб. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании заявления налогоплательщика. Руководствуясь ч.1 ст.12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №436-ФЗ, недоимка по налогу на имущество за 2012,2013 годы в размере 217,13 руб., земельному налогу за 2013 год в размере 23 руб. и начисленная на указанную недоимку пеня признана безнадежной к взысканию и списана по решению налогового органа. Задолженность не погашена до настоящего времени. В связи с чем административный истец просил взыскать со ФИО1 задолженность в размере 739,57 руб., в том числе: земельный налог за 2014 год – 672 руб., пени по земельному налогу 4,19 руб.; налог на имущество за 2014 год – 63 руб., пени по налогу на имущество - 0,38 руб.

В судебное заседание представители административного истца не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, согласно имеющейся в материалах дела телефонограмме, просили рассмотреть дело без их участия, настаивали на удовлетворении иска в полном объеме, задолженность до настоящего времени не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила, не просила об отложении дела, возражений по иску не представила.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пункт 1 части 1 статьи 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу ст.ст.400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом (п.1); квартира, комната (п.2).

Пунктом 2 ст.402 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Как следует из ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Совета Беломорского городского поселения от ДД.ММ.ГГГГ № ставка налога на имущество физических лиц за жилое помещение с суммарной инвентаризационной стоимостью объектов налогообложения до 300000 руб. установлена в размере - 0,1%.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пунктами 1 и 2 статьи 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка, которая устанавливается в соответствии с земельным законодательством. 

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и органами муниципальных образований (ст.391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.393 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя)…

Согласно ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Решением Совета муниципального образования «Беломорское городское поселение» от ДД.ММ.ГГГГ № ставка земельного налога установлена в размере 0,3 %.

По сведениям регистрирующих органов, представленным в Межрайонную ИФНС России №2 по Республике Карелия в соответствии со ст.85 НК РФ – ФИО1 является собственником имущества, признаваемого в соответствии со ст.ст. 401, 389 НК РФ объектом налогообложения, а именно: квартиры с кадастровым номером № по адресу 

<

адрес>, дата возникновения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ; жилого дома с кадастровым номером № и земельного участка с кадастровым номером №, расположенных по адресу: 

<

адрес> дата возникновения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения собственности - ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из базы данных по объектам имущества, а также выписками из ЕГРН.

На вышеуказанное имущество Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Карелия ФИО1 был исчислен налог за 2014 год, в том числе на имущество - 63 руб., а именно: за жилой дом - 3 руб., за квартиру - 60 руб.; земельный налог- 672 руб. 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст.409 НК РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

Инспекция направила в адрес ответчика налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога в сумме 672 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 63 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией списка № отправки заказных писем. Ответчик на основании указанных уведомлений не уплатил налоги в установленный срок. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Статьей 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, в этом случае оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с тем, что в установленные сроки земельный налог и налог на имущество физических лиц уплачен не был, налоговым органом были начислены пени, и ответчику направлено требование № об уплате налога, сбора, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, где недоимка по земельному налогу составила – 672 руб., пени по земельному налогу - 6,63 руб., недоимка на имущество физических лиц составила - 63 руб., пени - 19,96 руб., что подтверждается копией списка отправки заказных писем №. В данном требовании указывалось, что при наличии разногласий предложено провести сверку расчетов. Разногласий в МИ ФНС России №2 по РК не поступило, требования не исполнены.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является пени (п.1 ст.72 НК РФ).

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету сумм пени, представленного административным истцом, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 4,57 руб., в том числе: по земельному налогу -4,19 руб., по налогу на имущество - 0,38 руб.

Для взыскания в судебном порядке налога и пени п.2 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен шестимесячный срок, исчисляемый с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, которое должно быть выставлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст.70 НК РФ) и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма по почте (ч.6 ст. 69 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка 

<

данные изъяты> вынесен судебный приказ № о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам и пени всего в размере 1004,89 руб. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании поступивших от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

Инспекция обратилась с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ.

Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела и не оспариваются сторонами.

Применительно к взаимосвязанным положениям ч. 2 ст. 286, ч. 6 ст. 289 КАС РФ проверяя срок обращения с требованиями о взыскании обязательных платежей, суд отмечает, что проверке подлежит как срок на обращение с административным исковым заявлением, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, так и срок на подачу заявления о взыскании, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В абз.3 п. 2 ст. 48 НК РФ установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз. 2 п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Самим фактом вынесения мировым судьей судебного приказа за пределами указанного срока ранее пропущенный срок на подачу заявления о взыскании не восстанавливается, поскольку вопрос о его восстановлении подлежит разрешению в судебном заседании с представлением и оценкой соответствующих доказательств: со стороны налогового органа – обоснованности восстановления пропущенного срока, со стороны налогоплательщика – возражений относительно его восстановления, имея ввиду и то обстоятельство, что лишь районный суд в силу ст.ст. 17 и 17.1, главы 32 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ компетентен решать вопрос о его восстановлении.

В соответствии с требованиями п. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Требованием № Межрайонной ИФНС России №2 по Республике Карелия, административному ответчику ФИО1 предложено уплатить начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоги в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Срок для уплаты задолженности по требованию № не истек. 

Расчет начисленного земельного налога, налога на имущество физических лиц, пеней по налогу судом проверен, признан верным. Административным ответчиком возражений по сумме иска не представлено.

Принимая во внимание, что факт и указанный выше размер задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени подтверждается исследованными материалами дела, административным ответчиком в судебное заседание не представлено каких-либо доказательств, подтверждающих факт уплаты налога и пени, либо наличие обстоятельств, освобождающих административного ответчика от уплаты налогов, пеней, либо доказательств отсутствия объектов налогообложения, срок давности взыскания в судебном порядке не пропущен, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени всего в размере 739,57 руб. являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Таким образом, суд взыскивает с административного ответчика – ФИО1 в пользу административного истца – Межрайонной ИФНС №2 по Республике Карелия задолженность в размере 739,57 руб., в том числе: налог на имущество за 2014 год - 63,00 руб., пени по налогу на имущество с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 0,38 руб., земельный налог за 2014 год – 672,00 руб., пени по земельному налогу с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4,19 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1, не освобожденной от уплаты государственной пошлины, подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенных требований в сумме 400,00 руб. в доход бюджета МО «Беломорский муниципальный район».

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета 739 (семьсот тридцать девять) рублей 57 копеек, в том числе:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год - 63 руб. 00 коп., которую перечислить на счет УФК по 

<

адрес> 

<

данные изъяты>;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 00 руб. 38 коп., которые перечислить на счет УФК по 

<

адрес> 

<

данные изъяты>.

- задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2014 - 672 руб. 00 коп., которую перечислить на счет УФК по 

<

адрес> 

<

данные изъяты>;

- пени по земельному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 04 руб. 19 коп., которые перечислить на счет УФК по 

<

адрес> 

<

данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Беломорский муниципальный район» государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Карелия через Беломорский районный суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Седлецкий

Решение в окончательной форме изготовлено 25.09.2018