Дело № 2-1341/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 сентября 2019 года г. Смоленск

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Соболевской О.В., 

при секретаре Ушковой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Смоленске о включении периодов работы в трудовой стаж, перерасчете среднемесячного заработка, перерасчете страховой пенсии по старости,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1, уточнив требования, обратился в суд с вышеназванным иском к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Смоленске (далее ГУ – УПФ РФ в г. Смоленске). В обоснование заявленных требований указал, что является пенсионером, с 11.10.2017 ему была назначена пенсия по старости в размере 7 686,32 руб., которая, в результате переоценки пенсионных прав, была уменьшена до 7 446,42 руб. При назначении пенсии в его трудовой стаж ответчиком не включены периоды, когда он являлся индивидуальным предпринимателем с 01.04.1999 по 31.05.1999, с 01.01.2000 по 31.12.2000, с 01.01.2001 по 21.12.2001. В ответ на его обращение к ответчику за разъяснением расчета пенсии, дан ответ, из которого усматривается, что период деятельности в качестве ИП не может быть включен в общий трудовой стаж, поскольку отсутствуют доказательства уплаты единого налога на вмененный доход за указанные периоды в виде свидетельства об уплате такого налога. Данный отказ считает необоснованным, поскольку действующее законодательство не ограничивает возможность подтверждения факта уплаты налога на вмененный доход только свидетельством. Уплата им налога подтверждается свидетельством о внесении записи в ЕГРИП записи об индивидуальном предпринимательстве до 01.01.2004, письмом ИФНС по г. Смоленску от 18.05.2018, справкой о доходах индивидуального предпринимателя от 13.04.2018.

Кроме того, для определения размера трудовой пенсии ответчиком взят период его работы с августа 1983 года по июль 1988 года. Общая сумма видов оплат, начисленных за отработанное время, составляет 22 444,49 руб., при этом специалистами пенсионного фонда исключены виды оплат на сумму 11 935,01 руб., а именно: оплата за время командировок - шифр 23 и шифр 064 в расчетных листах образца Т-031701 в сумме 461,80 руб. за 27 дней; оплата 75% за работу в сельском хозяйстве – шифр 73, оплата сельхозработ 75% - шифр 081 в расчетных листах образца Т-031701 в сумме 11 234,61 за 908 дней; пенсия инвалидам труда, работающим на заводе – шифр 77 – в сумме 25 руб.; единовременная премия за выполнение особо важных заданий – шифр 49 в сумме 20 руб.; премия по всесоюзному соревнованию – шифр 64 – 10 руб.; премия по соцсоревнованию, не входящая в начисления – шифр 133 в расчетных листах образца Т-031701 в сумме 180 руб.; шифр 197 – в сумме 3,60 руб.; все начисления менее рубля, не учтенные при автоматическом исчислении заработка; исключенная ответчиком премия за создание и внедрение новой техники под шифром 23 (октябрь 1987 г.) ему никогда не начислялась и не выплачивалась, под этим шифром указана оплата за время командировки в сентябре 1987 года. Исключив из его (истца) заработка указанные виды оплат, ответчик тем самым уменьшил его размер пенсии, который не достигает величины прожиточного минимума.

Просит суд обязать ответчика включить в страховой стаж периоды осуществления предпринимательской деятельности с 01.04.1999 по 31.05.1999, с 01.01.2000 по 31.12.2000, с 01.01.2001 по 21.12.2001, обязать ответчика произвести перерасчет страховой пенсии по стрости с момента ее назначения, т.е. с 11.10.2017. Обязать ответчика включить в размер его заработка за период с августа 1983 по июль 1988 денежные суммы в размере 11 935,01 руб., предусмотренные шифрами оплаты № 73, 081, 23, 064, 77, 49, 64, 133, 197, 023 в его расчетных листках за время работы в ПО «Искра», обязать ответчика произвести перерасчет страховой пенсии по старости с момента ее назначения, т.е. с 11.10.2017.

Истец ФИО1 и его представитель ФИО2 в судебном заседании уточненные требования поддержали по вышеизложенным обстоятельствам и просили их удовлетворить.

Представитель ГУ - УПФ РФ г. Смоленска ФИО3 исковые требования не признала, поддержала представленные письменные возражения и дополнения к ним.

Привлеченная к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, ИФНС России по г. Смоленску явку своего представителя в судебное заседание не обеспечила, раннее ИФНС России по г. Смоленску ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 03.06.2004 N 11-П в Российской Федерации как социальном государстве, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека, охраняется труд и здоровье людей, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты, развивается система социальных служб; каждый имеет право на труд в условиях, отвечающих требованиям безопасности и гигиены, на вознаграждение за труд без какой бы то ни было дискриминации; каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом (статья 7; статья 37, часть 3; статья 39, часть 1).

Важнейшим элементом социального обеспечения является пенсионное обеспечение. Государственные пенсии в соответствии со статьей 39 (часть 2) Конституции Российской Федерации устанавливаются законом.

В соответствии с ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ «О страховых пенсиях» страховые пенсии устанавливаются и выплачиваются в соответствии с настоящим Федеральным законом. Изменение условий назначения страховых пенсий, норм установления страховых пенсий и порядка выплаты страховых пенсий осуществляется не иначе как путем внесения изменений в настоящий Федеральный закон.

Согласно ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (в редакции, действовавшей на момент назначения истцу пенсии) право на страховую пенсию по старости имеют мужчины, достигшие возраста 60 лет, и женщины, достигшие возраста 55 лет.

В судебном заседании установлено, что истец ФИО1 является получателем пенсии по старости.

Решением ГУ-УПФ РФ в Ленинском районе г. Смоленска от 22.09.2017 № 6344 ему назначена страховая пенсия по старости в соответствии со ст. 6,8,15 ФЗ от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» с 11.10.2017 бессрочно в размере 7 686,32 руб.

При назначении страховой пенсии по старости в страховой стаж истца не был включен период работы в качестве индивидуального предпринимателя с 01.04.1999 по 31.12.2001 в связи с отсутствием свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также при определении размера пенсии в размер его заработка за период работы с августа 1983 года по июль 1988 года в ПО «Искра» не были включены денежные суммы в общем размере 11 935,01 руб., предусмотренный шифрами оплаты № 73, 081, 23, 064, 77, 49, 64, 133, 197, 023, что сказалось на размере его пенсии.

Заявляя исковые требования, ФИО1 ссылается на необоснованность действий ответчика, просит суд включить спорный период в страховой стаж, в размер заработка включить денежные суммы за период с августа 1983 по июль 1988 года в 11 935,01 руб. и произвести перерасчет пенсии.

Разрешая вопрос об обоснованности заявленных исковых требований в части включения в страховой стаж истца периода работы в качестве индивидуального предпринимателя, суд исходит из следующего.

Согласно сведениям ИФНС России по г. Смоленску от 06.09.2019, с 18.12.1997 по 17.02.2017 ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

В период с 01.04.1999 по 31.12.2001 истец находился на системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В соответствии с указанной системой налогообложения ФИО1 от вмененного дохода был уплачен следующий налог: с 01.04.1999 по 31.05.1999 сумма вмененного дохода составила 240 руб., сумма налога, подлежащего уплате – 48 руб., уплачено единого налога 48 руб., налог уплачен в полном объеме; с 01.06.1999 по 31.12.1999 доходов не имел; с 01.01.2000 по 31.12.2000 сумма вмененного дохода составила 18 370 руб., сумма налога, подлежащая уплате составила 3 674 руб., уплачено единого налога 3 674 руб., налог уплачен в полном объеме; с 01.01.2001 по 31.12.2001 сумма вмененного дохода составила 74 880 руб., сумма налога, подлежащая уплате составила 14 978 руб., уплачено единого налога 14 978 руб., налог уплачен в полном объеме (л.д.102).

Согласно ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ «О страховых пенсиях» в страховой стаж включаются периода работы и (или) иной деятельности, которые выполняются на территории Российской Федерации лицами, указанными в ч. 1 ст. 4 настоящего Федерального закона, при условии, что за эти периоды начислялись страховые взносы в Пенсионный фонд РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ «О страховых пенсиях» при подсчете страхового стажа периоды, которые предусмотрены статьями 11 и 12 настоящего Федерального закона, до регистрации гражданина в качестве застрахованного лица в соответствии с Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» подтверждаются на основании сведений индивидуального (персонифицированного) учета за указанный период и (или) документов, выдаваемых работодателями или соответствующими государственными (муниципальными) органами в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 Правил исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение страховой пенсии по старости, в соответствии со статьями 30 и 32 Закона N 400-ФЗ, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 11.07.2002 N 516, в стаж, дающий право на досрочное назначение страховой пенсии по старости, засчитываются периоды работы, выполняемой постоянно в течение полного рабочего дня, при условии уплаты за эти периоды страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

При применении настоящих Правил к уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации приравнивается уплата взносов на государственное социальное страхование до 1 января 1991 г., единого социального налога (взноса) и единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 20 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий, утвержденных Постановлением от 02.10.2014 N 1015, периоды осуществления предпринимательской деятельности, в течение которой индивидуальным предпринимателем уплачивался единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, подтверждаются свидетельством об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности и иными документами, выданными территориальными налоговыми органами в установленном порядке.

Налоговым кодексом Российской Федерации в пункте 3 статьи 44 установлено, что обязанность по уплате налогов прекращается, в частности, с уплатой налога, в пункте 3 статьи 45 - обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств; с момента отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации; со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства и др.

Таким образом, обязанность налогоплательщика считается исполненной с момента уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, а не с момента предъявления свидетельства об уплате указанного налога.

Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 104-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации введена глава 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», Федеральный закон от 31.07.1998 N 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» признан утратившим силу с 01.01.2003, Постановление Правительства Российской Федерации от 03.09.1998 N 1028, которым были утверждены формы свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, фактически утратило силу.

Свидетельство об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, выдаваемое территориальными налоговыми органами, в силу статьи 8 Федерального закона «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности», действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, являлось документом, подтверждающим уплату налогоплательщиком указанного налога, и использовалось для целей, предусмотренных статьей 2 этого Федерального закона, в частности для ведения предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога.

Такое свидетельство выдавалось в рамках налоговых правоотношений и на отношения, связанные с включением периодов предпринимательской деятельности, за которые уплачивался единый налог на вмененный доход, в страховой стаж, не распространяется.

Исходя из правовой позиции, выраженной Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 12.10.1998 N 24-П, конституционная обязанность каждого налогоплательщика по уплате налогов должна считаться исполненной в тот момент, когда изъятие части его имущества, предназначенной для уплаты в бюджет в качестве налога, фактически произошло. Истолкование, предполагающее, что моментом исполнения обязанности налогоплательщика - юридического лица по уплате налога является момент поступления денежных средств в бюджет, нарушает также конституционное право на равенство различных категорий налогоплательщиков - юридических и физических лиц, выводимое из статей 19 (часть 1) и 57 Конституции Российской Федерации, поскольку применительно к налогоплательщикам - физическим лицам налоговое законодательство, учитывая многостадийность процесса уплаты налогов, предусматривает, что, в частности, подоходный налог считается ими уплаченным с момента, когда работодатель удержал его из заработной платы, а не когда соответствующие средства поступили в бюджет.

Таким образом, обязанность налогоплательщика считается исполненной с момента уплаты единого налога на вмененный доход для определенных вида деятельности, а не с момента предъявления свидетельства об уплате указанного налога.

Кроме того, действующее законодательство не ограничивает возможность подтверждения уплаты единого налога на вмененный доход исключительно свидетельством об уплате такого налога. Факт уплаты налога может быть подтвержден иными документами, в частности, справкой налогового органа об уплате налога.

Поскольку в материалах дела имеется справка ИФНС по г. Смоленску, подтверждающая, что в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 осуществлялась уплата единого налога в спорные периоды в полном объеме, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований в данной части и необходимости включения указанных периодов в страховой стаж истца, а, следовательно, о возложении на ответчика обязанности произвести перерасчет страховой пенсии с учетом включения указанных периодов.

При разрешении требований истца о возложении на ответчика обязанности включить при определении размера пенсии в размер его заработка за период работы с августа 1983 года по июль 1988 года на ПО «Искра» денежных сумм, предусмотренных шифрами оплаты № 73, 081, 23, 064, 77, 49, 64, 133, 197, 023, и произвести перерасчет страховой пенсии по старости с момента ее назначения, т.е. с 11.10.2017, суд исходит из следующего.

Из трудовой книжки ФИО1 усматривается, что в период с 16.01.1978 по 04.09.1989 работал в качестве регулировщика в ПО «Искра» (л.д. 47-48).

При расчете размера его пенсии, ответчиком не был учтен его доход за период с августа 1983 года по июль 1988 года в размере 11 935,01 руб., предусмотренный шифрами оплаты в лицевых счетах работников ОАО ПО «Искра» с 1973 по май 1987 гг.. и с мая 1987 по 2005 гг.. № 023, 064, 73, 081, 77, 49, 64, 133, 023 где :

шифр 23 и шифр 064 - оплата за время командировок в сумме 461,80 руб. за 27 дней; 

шифр 73 - оплата 75% за работу в сельском хозяйстве, 

шифр 081 - оплата сельхозработ 75% в сумме 11 234,61 за 908 дней; 

шифр 77 - пенсия инвалидам труда, работающим на заводе в сумме 25 руб.; 

шифр 49 - единовременная премия за выполнение особо важных заданий в сумме 20 руб.; шифр 64 - премия по всесоюзному соревнованию 10 руб.; 

шифр 133 - премия по соцсоревнованию, не входящая в начисления, в сумме 180 руб.; 

шифр 023 - премия за создание и внедрение новой техники (л.д. 50-64, 65-67).

Согласно ч. 3 ст. 36 Закона № 400-ФЗ с 01.01.2015 Федеральный закон от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях» в Российской Федерации» не применяется, за исключением норм, регулирующих исчисление размера трудовых пенсий и подлежащих применению в целях определения размеров страховых пенсий в соответствии с законом № 400-ФЗ в части не противоречащей указанному Федеральному закону.

Согласно п. 4 ст. 30 Закона № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях», размер пенсии определяется с учетом среднемесячного заработка застрахованного лица за 2000-2001 годы - по сведениям индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования либо за любые 60 месяцев работы подряд до 01.01.2002 (учитываются на основании документов, выдаваемых в установленном порядке соответствующими работодателями либо государственными (муниципальными) органами).

Согласно п. 12 ст. 30 Закона № 173-ФЗ при исчислении пенсии применяется порядок подтверждения трудового стажа, в том числе стажа на соответствующих видах работ (а в необходимых случаях заработка застрахованного лица), а также порядок увеличения заработка застрахованного лица, который был установлен для назначения и перерасчета государственных пенсий и действовал до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно ст. 53 Закона СССР от 14.07.1956 «О государственных пенсиях», действовавшего в период осуществления трудовой деятельности истца, пенсии исчислялись из среднемесячного фактического заработка. В этот заработок включаются все виды заработной платы, на которые начисляются страховые взносы, кроме заработной платы за сверхурочную работу, за совместительство и всякого рода выплат единовременного характера. Ежегодное вознаграждение за выслугу лет включалось в заработок, из которого исчисляются пенсии.

В спорный период действовал Перечень видов вознаграждений, премий и других выплат, на которые не начисляются страховые взносы, одобренный Постановлением Президиума Всесоюзного Центрального Совета Профессиональных Союзов от 22.11.1974. 

В частности, страховые взносы не начисляются на:

- компенсационные выплаты (пп. «б» п. 1 суточные и другие выплаты возмещение расходам по командировкам);

- единовременные выплаты из фонда заработной платы и фондов материального поощрения (к которым под пп. «г» п. 1 указаны: доплаты и надбавки к заработной плате взамен суточных – суммы, начисляемые в размере определенного процента среднемесячного заработка работникам, командируемым на сельскохозяйственные работы, выплачиваемые в установленном порядке по месту их основной работы взамен суточных и квартирных);

- премии и поощрительные вознаграждения единовременного характера, выплачиваемые из фонда заработной платы и иных источников (кроме единовременных премий за особо важные производственные задания и по внутризаводскому социалистическому соревнованию из фонда материального поощрения) (п.5 Перечня), в том числе премии (вознаграждения) отличившимся работникам предприятия, учреждения, организации за выполнение особо важных заданий, выплачиваемые из фонда заработной платы (пп. «д» п. 5);

- премии из централизованных источников (п. 6 Перечня);

- премии и вознаграждения за открытия, внедренные изобретения и рационализаторские предложения (п. 7 Перечня);

- вознаграждения (денежные награды), присуждаемые за призовые места на соревнованиях, смотрах, конкурсах и т.п. (п. 8 Перечня);

- премии за создание и внедрение новой техники, выплачиваемые на предприятиях, в учреждениях и организациях (кроме выплачиваемых из фонда материального поощрения, а также кроме премий и вознаграждений, выплачиваемых работникам научно-исследовательских, проектных и конструкторских организаций за успешное выполнение тематических планов работ, связанных с созданием и внедрением новой техники, за счет средств, предусматриваемых в сметах на содержание этих организаций в размере определенного процента годового фонда заработной платы) (п. 9 Перечня);

- пенсии (п. 13 Перечня) и др.

Как следует из примечания к данному Перечню, одним из основных документов, которым следует руководствоваться при начислении страховых взносов является Инструкция о порядке взимания страховых взносов и расходования средств государственного социального страхования, утвержденной Постановлением ВЦСПС от 29.02.1960.

Согласно п. 16 действовавшей в спорный период выплаты истцу заработной платы указанной Инструкции страховые взносы не начисляются, в том числе на суточные при командировках, на премии и вознаграждения единовременного характера (премии из фонда предприятия, а также из средств, выделяемых по государственному бюджету в распоряжение министров и руководителей ведомств; премии по итогам социалистического соревнования; вознаграждение за внедрение изобретения и рационализаторские предложения; премии лицам, содействующим внедрению изобретений и рационализаторских предложений, а также лицам, проявившим инициативу в использовании, в порядке обмена опытом, изобретений или рационализаторских предложений; премии за активную общественную работу и др.).

Суд, исследовав письменные материалы дела, в том лицевые счета и расчетные листки истца за период с 1982 года по 1988 год, а также шифры в лицевых счетах работников ОАО ПО «Искра» с 1973 по май 1987 гг.. и с мая 1987 по 2005 гг., приходит к выводу, что денежные суммы общем в размере 11 935,01 руб. за период работы истца в ПО «Искра» с августа 1983 года по июль 1988 год обоснованно не учтены пенсионным органом при расчете пенсии, поскольку относятся в видам выплат, на которые не начислялись страховые взносы (оплата за работу в сельском хозяйстве, оплата за время командировок, единовременная премия за выполнение особо важных заданий, с учетом того, что сведений, подтверждающих, что данная премия выплачивались из фонда материального поощрения, не имеется, премия по всесоюзному и соцсоревнованию, не входящая в начисление, премия за создание и внедрение новой техники, пенсия инвалидам труда, работающим на заводе).

На основании изложенного, суд не находит оснований для удовлетворений требований истца о возложении на ответчика обязанности включить в размер его заработка при исчислении пенсии денежные суммы в размере 11 935,01 руб. за период с августа 1983 по июль 1988, предусмотренные шифрами оплаты № 73, 081, 23, 064, 77, 49, 64, 133, 197, 023, за время работы в ПО «Искра», и пересчитать страховую пенсию по старости с момента ее назначения, т.е. с 11.10.2017.

Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ФИО1 удовлетворить частично.

Обязать ГУ - Управление Пенсионного фонда РФ в г. Смоленске включить ФИО1 в страховой стаж период работы в качестве индивидуального предпринимателя с 01.04.1999 по 31.05.1999, с 01.01.2000 по 31.12.2000, с 01.01.2001 по 31.12.2001.

Обязать ГУ - Управление Пенсионного фонда РФ в г. Смоленске произвести перерасчет пенсии по старости ФИО1 с учетом включения в страховой стаж периодов работы в качестве индивидуального предпринимателя с 01.04.1999 по 31.05.1999, с 01.01.2000 по 31.12.2000, с 01.01.2001 по 31.12.2001, с момента ее назначения, т.е. с 11.10.2017.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать. 

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В. Соболевская 

Мотивированное решение составлено 20.09.2019