Дело № 2а-2641/2021

73RS0002-01-2020-004626-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ульяновск 29 июня 2021 года

Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Лисовой Н.А., 

при секретаре Герасимове А.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г. Ульяновска к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. Иск обоснован тем, на налоговом учете в ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска стоит физическое лицо: ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Срок уплаты налога установлен ст. 227,228 НК РФ. При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества. 

В соответствии с п.4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

По данным ООО «СК Ренессанс Жизнь» налогоплательщику исчислен НДФЛ в сумме 8253 руб. за 2018 год, от суммы полученного дохода 63485 руб. 

В соответствии с п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

ФИО2 имеет (имела) в собственности следующие объекты налогообложения: 1/6 доли квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>. 

Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность в сумме 8463,96 руб. до настоящего времени не уплачена. 

Просят суд взыскать с ФИО2 задолженность по уплате НДФЛ за 2018 года в сумме 8253 руб., пени НДФЛ за период с 03.12.2019 по 04.02.2020 в сумме 110,94 руб., задолженность по имущественном налогу за 2018 год-99 руб.. пени по имущественному налогу за период с 03.12.2019 по 04.02.2020 в размере 1,02 руб. 

Административный истец – ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска в судебном заседании не присутствовал, извещался. 

Административный ответчик – ФИО2 в судебном заседании не присутствовала, о дне слушания дела извещена надлежащим образом. 

Представитель заинтересованного лица- ООО «СК «Ренессанс Жизнь» в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещался. 

Рассмотрев административный иск ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска, исследовав материалы настоящего административного дела, пришел к следующему. 

Заявителю, заинтересованным лицам разъяснена норма, содержащаяся в ст. 62 КАС РФ, согласно которой лица, участвующие в деле, обязаны доказать обстоятельства, на которые ссылаются как на основание своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

Судом были определены юридически значимые обстоятельства, подлежащие доказыванию заявителем и заинтересованным лицом. 

Согласно ст.ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды установлены в статье 212 НК РФ.

В соответствии со ст. 213 НК РФ в случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.

При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.

В случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию.

Согласно пп.4 п.1 ст.219 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию и (или) добровольному страхованию жизни;

Согласно подпункту 4 пункта 1, пункту 2 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что административный ответчик- ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения состоит на налоговом учете как налогоплательщик.

По данным ООО «СК Ренессанс Жизнь» налогоплательщику исчислен НДФЛ в сумме 8253 руб. за 2018 год, от суммы полученного дохода 63485 руб. 

Согласно сообщения ООО «СК «Ренессанс Жизнь» 23.01.2017 на основании заявления Страхователя между ООО СК «Ренессанс Жизнь» и ФИО2 был заключен договор добровольного страхования жизни и здоровья заёмщиков кредита № на срок 5 лет. Страховая премия по договору страхования составила 72 000 руб., из которых 72 000 руб. премия в счет оплаты страхового риска «Смерть по любой причине» (добровольное страхование жизни). 21.03.2018 на основании письменного заявления ФИО1 ЮЛ договор страхования был досрочно расторгнут. В связи с досрочным расторжением договора страхования ФИО2 полагалась к возврату часть оплаченной по договору страховой премии (страхового взноса) пропорционально действию договора страхования за вычетом административных расходов Страховщика в размере 1 107 руб. 

На дату расторжения договора страхования, заключенного между ФИО2 и ООО «СК «Ренессанс Жизнь» справка, подтверждающая неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета, предусмотренная абз. 6 пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ, Страховщику Налогоплательщиком предоставлена не была. В связи с вышеизложенным, в налогооблагаемую базу за 2018 год была включена сумма дохода равная сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом: по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ. А именно: сумма внесенных в 2017 г. страховых взносов в части страхования жизни, которая составила 72 000 руб., исчисленный с данной суммы НДФЛ по ставке 13% составил - 9 360 руб. 

В связи с тем, что сумма подлежащей возврату Страхователю части страховой премии при расторжении договора страхования в соответствии с условиями договора составила 1 107 руб., у Страховщика (как у налогового агента) отсутствовала возможность удержать НДФЛ в полном объёме (в сумме 9 360 руб.), о чем в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ было сообщено налогоплательщику и налоговому органу по месту учета. Таким образом, Страховщик смог удержать только часть суммы налогового вычета - 1 107 руб., о невозможности удержать сумму в размере 8 253 руб. (9 360 руб.-1 107 руб.). Страховщиком 01.02.2019 г. в установленном порядке (в виде справки о доходах ФИО2) было сообщено в Налоговый орган по месту жительства Налогоплательщика (Страхователя).

21.05.2021 г. от ФИО2 в адрес Страховщика поступило Заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ с приложением справки № от ДД.ММ.ГГГГ, выданной налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающей неполучение налогоплательщиком: социального налогового вычета по Договору страхования №. На оснований представленных Налогоплательщиком документов, Страховщиком был направлен аннулирующий отчет (справки по Форме 2-НДФЛ № и №) в ИНФС для снятия задолженности по уплате налога по Договору страхования № с ФИО2 По имеющейся у Страховщика информации, у ФИО2 отсутствует задолженность об уплате налогов и сборов по договору страхования № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

По расчету налогового органа пени по НДФЛ за период с 03.12.2019 по 04.02.2020 начислены в сумме 110,94 руб. 

В установленный п. 4 ст. 228 НК РФ срок - до 15.07.2019 ФИО2 сумму налога не уплатила.

Судом также установлено, что ФИО2 имеет ( имела) в собственности 1/6 доли квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>. 

В адрес ФИО2 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком добровольной оплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность административным ответчиком не погашена. 

26.05.2020 мировым судьей судебного участка № 10 Засвияжского судебного района г. Ульяновска вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО2 в пользу ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии с со ст. 228 НК РФ в размере 8253 руб., пени в размере 110,94 руб. за период с 03.12.2019 по 04.02.2020, имущественного налога за 2018 год в размере 99 руб., пени по имущественному налогу за период с 03.12.2019 по 04.02.2020 в размере 1,02 руб. 

На основании заявления ФИО2 вынесено определение мировым судьей судебного участка №10 Засвияжского судебного района г. Ульяновска, от 16.06.2020 об отмене судебного приказа от 26.05.2020 г.

Как было установлено в судебном заседании, в состав дохода ФИО2 включены полученные средства в размере 63485 руб. 

При таком положении требования ИНФС России по Засвияжскому району г.Ульяновска подлежат удовлетворению, с административного ответчика должна быть взыскана сумма налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 63485 руб. x 13% = 8253рублей, а также начислены пени за неуплату налога за период с 03.12.2019 по 04.02.2020 в размере 110,94 руб.

Согласно п.5 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в расчетных документах на перечисление налогов и сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных Приказом Минфина России от 24 ноября 2004г № 106н (в ред. Приказа Минфина РФ от 01 октября 2009г. № 102н) в поле 106 указывается показатель основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: «ТП»- платежи текущего года, «ЗД» добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа; «ТР» погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов). В случае проставления в поле 106 расчетного документа значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Как указывалось ранее, в соответствии со ст. 213 НК РФ в случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.

При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.

В случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию.

Как указывалось, ранее ООО «СК «Ренессанс Жизнь» был направлен аннулирующий отчет (справки по Форме 2-НДФЛ № и №) в ИНФС для снятия задолженности по уплате налога по Договору страхования № с ФИО2 

Кроме того, административным ответчиком представлена квитанция от 15.06.2021 года, об уплате имущественного налога за 2018 ода в сумме 99 руб., а также квитанция от 15.06.2021 об уплате пени по имущественному налогу за период с 03.12.2019 по 04.02.2020 года в сумме 1,02 руб. 

В связи с изложенным, оснований, для взыскания с ФИО2 в пользу ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска суммы исчисленного НДФЛ в размере 8 253 руб., пени по НДФЛ за период с 03.12.2019 по 04.02.2020 в сумме 110,94 руб., имущественного налога за 2018 года в сумме 99 руб., пени по имущественному налогу за период с 03.12.2019 по 04.02.2020 в размере 1,02 руб. у суда не имеется. 

Руководствуясь ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных требований Инспекции Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г. Ульяновска к ФИО2 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2018 год в сумме 8253 руб., пени по налогу НДФЛ за период с 03.12.2019 по 04.02.2020 в размере 110 руб. 94 коп., по имущественному налогу за 2018 года в сумме 99 руб., пени по имущественному налогу за период с 03.12.2019 по 04.02.2020 в размере 1,02 руб., отказать. 

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Лисова