Дело № 2а – 319/2023 

34RS0025-01-2023-000502-22

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Кумылженский районный суд Волгоградской области

в составе:

председательствующего судьи Исаевой Л.П.,

при секретаре Труфановой Н.А., 

11 декабря 2023 года в ст.Кумылженская Волгоградской области 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №6 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России №6 по Волгоградской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, указывая на то, что в целях реализации на взыскание задолженности по налогам, предусмотренное статьей 48 НК РФ, статьей 123.1 КАС РФ, Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Кумылженского судебного района 

<

адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2, ИНН №, дата рождения – ДД.ММ.ГГГГ, место рождения – СССР 

<

адрес>.

По результатам рассмотрения заявления инспекции был вынесен судебный приказ №а-30-1413/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии отменен по заявлению административного ответчика определением №а-30-1413/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. 

Самое ранее требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, датируется ДД.ММ.ГГГГ №, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. До наступления срока уплаты остаток по требованию составил 10.58 руб. 

ДД.ММ.ГГГГ вынесено требование №, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. До наступления срока уплаты остаток по требованию составил 274.32 руб. 

ДД.ММ.ГГГГ вынесено требование №, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на текущую дату требование погашено.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено требование №, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Остаток по требованию составил 221.58 руб.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено требование №, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Остаток по требованию составил 90.59 руб. 

ДД.ММ.ГГГГ вынесено требование №, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Остаток по требованию составил 3 937.89 руб. 

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика (транспортных средствах, земельных участках, наличии имущества), представленным в инспекцию в соответствии с п. 4 ст.85 НК РФ за ответчиком в спорных налоговых периодах зарегистрированы объекты налогообложения, которые указаны в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ:

- жилой дом, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 94,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 1305, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 2300000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Расчет земельного налога и налога на имущество за 2017 и 2019 год, подлежащих уплате в бюджет, за имеющиеся объекты имущества, указан в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по земельному налогу за период 2017 года погашена ДД.ММ.ГГГГ, недоимка за 2019 год в размере 943 руб. (508 руб. и 435 руб.) подлежит взысканию.

Недоимка по налогу на имущество за период 2017 и 2019 года не погашена и подлежит взысканию в размере 218 руб., 233 руб. соответственно.

Административный ответчик состоял на учете в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии со ст.346.28 НК РФ.

В соответствии со ст.341 НК РФ имел обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование.

В установленный п. 2 ст.432 НК РФ срок налогоплательщиком не уплачены страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 5 850 руб., за 2018 год 14 845 руб., за 2019 год – 29 354 руб., на ОМС за 2018 год в размере 3 534,92 руб., за 2019 год – 6 884 руб.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего года, если иное не предусмотрено п.2 ст. 432 НК РФ.

На основании изложенного сумма страховых взносов в ФФОМС за 2021 год составила 566.26 руб., сумма страховых взносов в ПФ РФ за 2021 год - 2 180.65 руб.

Недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за предыдущие периоды на текущую дату погашена.

Порядок и сроки уплаты ЕНВД установлены ст. 346.32 НК РФ.

Инспекцией проведена налоговая проверка правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления в бюджет ЕНВД за 2 

<

адрес> года. В ходе проверки установлено занижение суммы налога по ЕНВД, а также несвоевременное предоставление декларации. Согласно решения № от ДД.ММ.ГГГГ, административный ответчик привлечен к налоговой ответственности в рамках п. 1 ст. 122 НК РФ, в связи, с чем сумма доначисленного ЕНВД за 2 

<

адрес>. составила 4 588 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ - 1 835,20 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ - 1 000 руб., пени - 274,32 руб.

По состоянию на текущую дату взысканию подлежит пени в размере 274.32 руб.

Инспекцией на сумму недоимки по земельному налогу за 2019, в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 5.20 руб. (непогашенный остаток 3.69 руб.) с 02.12.2020 по ДД.ММ.ГГГГ (расчет пени к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ) и 5.61 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (расчет пени к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, общая сумма пени по земельному налогу, подлежащая взысканию в рамках настоящего иска с учетом частичного погашения, составляет 9.30 руб.

Инспекцией на сумму недоимки по налогу на имущество за 2017, в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 3.58 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (расчет пени к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ).

Инспекцией на сумму недоимки по налогу на имущество за 2019, в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 2.57 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (расчет пени к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, общая сумма пени по налогу на имущество, подлежащая взысканию в рамках настоящего иска, составляет 6.15 руб.

Инспекцией на сумму недоимки по страховым взносам на ОПС за 2017, в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 10.58 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (расчет пени к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ).

Инспекцией на сумму недоимки по страховым взносам на ОПС за 2019, в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 73.78 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по 12.01.2020 (расчет пени к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ).

Инспекцией на сумму недоимки по страховым взносам на ОПС за 2021, в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 2.47 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по 17.02.2021 (расчет пени к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, общая сумма пени по страховым взносам на ОПС, подлежащая взысканию в рамках настоящего иска, составляет 86.43 руб.

Инспекцией на сумму недоимки по страховым взносам на ОМС за 2019, в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 17.21 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по 12.01.2020 (расчет пени к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ).

Инспекцией на сумму недоимки по страховым взносам на ОМС за 2021, в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 0.64 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по 17.02.2021 (расчет пени к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, общая сумма пени по страховым взносам на ОМС подлежащая взысканию в рамках настоящего иска, составляет 17.85 руб.

Инспекцией на сумму недоимки по ЕНВД за 2 

<

адрес>, в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 274.32 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (расчет пени к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, общая сумма пени по ЕНВД, подлежащая взысканию в рамках настоящего иска с учетом частичного погашения, составляет 274.32 руб.

Административный истец просит суд восстановить срок для подачи искового заявления и взыскать с ФИО2 недоимки:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, налог размере 566 руб. 26 коп., пени в размере 17 руб. 85 коп.; 

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплачу страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды: налог в размере 2 180 руб. 65 коп., пени в размере 86 руб. 43 коп.; 

по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени в размере 121 руб. 99 коп.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 451 руб., пени в размере 6 руб. 15 коп.; 

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 943 руб., пеня в размере 9 руб. 30 коп., а всего 4 534 руб. 96 коп.

Представитель административного истца МИ ФНС России № 6 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещён надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, судебной повесткой, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления с идентификатором №, а также, согласно представленного заявления просит рассмотреть дело в её отсутствие, по заявленному исковому требованию пояснила, что оплатить задолженность по налогам в настоящее время не имеет с связи с тяжелым материальным положением, поскольку временно не работает. 

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

При рассмотрении настоящего административного дела установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кумылженского судебного района 

<

адрес> вынесен судебный приказ, согласно которого с ФИО2 взыскана задолженность по недоимке по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 451 руб. 00 коп., пени в размере 6 руб. 15 коп., по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пеня в размере 311 руб. 89 коп., штраф в размере 3457 руб. 60 коп, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1450 руб. 00 коп., пени в размере 18 руб. 55 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 36 990 руб. 10 коп., пени в размере 86 руб. 43 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 985 руб. 18 коп., пени в размере 17 руб. 85 коп. 

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №а-30-1413/2021 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен (л.д.61-62).

В Кумылженский районный суд 

<

адрес> с административным исковым заявление МИФНС № по 

<

адрес> обратились ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается протоколом проверки электронной подписи.(л.д.5-12)

Как следует из части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно абзацу 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административный истец заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока, обосновывая невозможность своевременной подачи административного иска в Кумылженский районный суд 

<

адрес> тем что, с ДД.ММ.ГГГГ введен в действие институт единого налогового счета (ЕНС). Налоговым органом проводились мероприятия с целью установления реальной суммы задолженности налогоплательщиками и не допущения необоснованного взыскания. 

В силу ч. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании налоговых платежей может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. 

Суд, считает возможным восстановить пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, поскольку срок обращения пропущен административным истцом по уважительной причине, поскольку административным истцом проводились мероприятия с целью установления реальной суммы задолженности налогоплательщика и не допущения необоснованного взыскания, в связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ в действие института единого налогового счета (ЕНС).

Как указано в ст. 1 НК РФ, настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе: виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; ответственность за совершение налоговых правонарушений.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Данная обязанность закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Закрепляя обеспечительный механизм реализации конституционной обязанности по уплате налогов, федеральный законодатель установил в НК РФ, в частности, ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) (п. 1 ст. 122), а также обязанность налогоплательщика, просрочившего уплату причитающихся сумм налогов или сборов, выплатить дополнительную денежную сумму (пеню), начисляемую за каждый календарный день просрочки начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункты 1 и 3 ст. 75). При этом сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.п. 2-4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46, 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст.1 закона РФ № от ДД.ММ.ГГГГ «О налогах на имущество физических лиц», ответчик является плательщиком налога на имущество, который подлежит уплате в сроки, указанные в требовании.

Согласно ст. 12 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и вводится в действие законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.

Объектами налогообложения признаются виды имущества, указанные в ст. 2 Закона РФ № от ДД.ММ.ГГГГ «О налогах на имущество физических лиц».

Судом установлено, что ответчику на праве собственности принадлежит имущество, указанное в налоговом уведомлении:

- жилой дом, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 94,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 1305, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 2300000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с п.2 ст. 5 указанного закона, налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Сумма налога на имущество, подлежащая уплате, составляет произведение налоговой базы на налоговую ставку в процентном отношении.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, в пределах установленных ст.3 вышеназванного закона.

В связи с произведенным расчетом сумма страховых взносов в ФФОМС за 2021 год составила 566 руб. 26 коп.

В связи с тем, что недоимка по налогам не была оплачена в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, МИФНС № по 

<

адрес> выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором предложено налогоплательщику добровольно уплатить налоги: налог на имущество физических лиц (КБК № ОКТМО №) в сумме 566 руб. 26 коп. (л.д.50), пени на налог на имущество физических лиц (КБК № ОКТМО №) в суме 17 руб. 85 коп. (л.д.49,50).

В связи с произведенным расчетом сумма страховых взносов в ПФ РФ за 2021 год составила 2 180 руб. 65 коп.

В связи с тем, что недоимка по налогам не была оплачена в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, МИФНС № по 

<

адрес> выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором предложено налогоплательщику добровольно уплатить налоги: налог на имущество физических лиц (КБК № ОКТМО №) в сумме 2180 руб. 65 коп. (л.д.50), пени на налог на имущество физических лиц (КБК № ОКТМО №) в суме 86 руб. 43 коп. (л.д.45,49,50).

Сумма недоимки по ЕНВД за 2 квартал 2017 года, в порядке 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 274 руб. 32 коп. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, согласно расчету пени к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.31,46).

Недоимка по земельному налогу за 2019 год составила 943 руб. 

В связи с тем, что недоимка по налогам не была оплачена в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, МИФНС № по 

<

адрес> выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором предложено налогоплательщику добровольно уплатить налоги: налог на имущество физических лиц (КБК № ОКТМО №) в сумме 943 руб. (л.д.50), пени на налог на имущество физических лиц (КБК № ОКТМО №) в суме 9 руб. 3 коп. (л.д.45,49,50).

Недоимка по налогу на имущество за период 2017 и 2019 года не погашена и подлежит взысканию в размере 218 руб. и 233 руб. соответственно, что подтверждается налоговыми уведомлениями (л.д.19-20,22-23).

В связи с тем, что недоимка по налогам не была оплачена в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, МИФНС № по 

<

адрес> выставлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором предложено налогоплательщику добровольно уплатить налоги: налог на имущество физических лиц (КБК № ОКТМО №) в сумме 218 руб. (л.д.35), пени на налог на имущество физических лиц (КБК № ОКТМО №) в суме 3 руб. 58 коп. (л.д.48); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором предложено налогоплательщику добровольно уплатить налоги: налог на имущество физических лиц (КБК № ОКТМО №) в сумме 233 руб. (л.д.50), пени на налог на имущество физических лиц (КБК № ОКТМО №) в суме 2 руб. 57 коп. (л.д.48); а всего налог в размере 451 руб., пени в размере 6 руб. 15 коп.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

МИФНС России № обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кумылженского судебного района 

<

адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по недоимке.

Определением мирового судьи судебного участка № Кумылженского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, так как ФИО2обратилась в суд с возражениями относительно исполнения судебного приказа, в связи с отсутствием задолженности. 

Правильность и обоснованность расчета налога на имущество физических лиц, сомнений не вызывает, указанный расчет административным ответчиком не оспорен.

Своевременность выставления данного требования и его вручения налогоплательщику сторонами не оспаривались.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу.

При проверке обоснованности начисления заявленных к взысканию сумм пени в порядке ст. 308 КАС РФ суд принимает во внимание, что возможность взыскания пеней по задолженности в силу положений ст. 75 НК РФ, возникает у административного истца в случае, если он своевременно принял меры по взысканию недоимки и по предъявлению акта к исполнению.

Согласно пункту 1 статьи 23 Кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Кодекса).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п.26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Материалами дела подтверждается, что судебный приказ о взыскании с ФИО2 обязательных платежей вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа, мировой судья не усмотрел по указанному мотиву правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, оснований иным образом оценивать эти обстоятельства у суда не имеется.

Таким образом, до настоящего времени ответчиком не оплачена задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов. Суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных МИФНС №6 по Волгоградской области требований о взыскании с ФИО2 задолженности в указанной сумме.

Неисполнение ответчиком возложенной на него в силу закона обязанности по уплате налогов подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить уплату налога, ответчиком суду не представлено.

Учитывая, что истцом соблюден порядок взыскания обязательных платежей и санкций, исковые требования МИФНС №6 по Волгоградской области подлежат удовлетворению в полном объёме.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ, п. 2 ч. 2 ст. 333.17, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд 

решил:

Восстановить Межрайонной ИФНС России №6 по Волгоградской области пропущенный по уважительной причине срок для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций.

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №6 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, проживающей по адресу: 

<

адрес>, недоимки по: 

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды: налог в размере 566 руб. 26 коп., пеня в размере 17 руб. 85 коп.; 

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды: налог в размере 2 180 руб. 65 коп., пеня в размере 86 руб. 43 коп.; единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 274 руб. 32 коп.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 451 руб., пеня в размере 6 руб. 15 коп.; 

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 943 руб., пеня в размере 9 руб. 30 коп., а всего 4 534 руб. 96 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования Кумылженский муниципальный район Волгоградской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Апелляционные жалобы могут быть поданы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Кумылженский районный суд Волгоградской области.

Судья Л.П.Исаева

Мотивированное решение суда в окончательной форме составлено 14.12.2023.

Судья Л.П. Исаева