Мотивированное 

решение

 изготовлено 22.05.2024

Дело № 2а-1623/2024

УИД 66RS0005-01-2023-002603-90

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«06» мая 2024 года г. Екатеринбург 

Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Стекольниковой Ж.Ю., при секретаре Филевой А.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 31 по Свердловской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, пояснив в обоснование требований, что ФИО1 в период с 11.11.1999 по 02.06.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, как следствие, являлся плательщиком страховых взносов. Кроме этого, ИП ФИО1 являлся плательщиком упрощенной системы налогообложения на основании уведомления от 29.12.2018, с 01.01.2019 объект налогообложения – «доходы, уменьшенные на величину расходов». Сведения о применении им иных режимов налогообложения в 2020 году в Инспекции отсутствуют. Основным видом деятельности ФИО1 является «торговля розничная одеждой в специализированных магазинах». В период с 30.10.2018 по 02.04.2019 за ФИО1 зарегистрирована контрольно-кассовая техника по адресу: 

<

адрес>, магазин ****** - продажа меховых изделий (шубы). В 2020 году ИП ФИО1 не являлся налоговым агентом, справки о доходах физических лиц за 2020 год в МИФНС России № 31 по Свердловской области не представлялись. В ходе проведения камеральной налоговой проверки по имеющейся в налоговом органе информации (выписки по операциям на расчетных счетах индивидуального предпринимателя) установлено, что в период с 01.01.2020 по 31.12.2020 на расчетные счета ИП ФИО1 поступили денежные средства с основанием платежа «за товары» в сумме 297840 рублей. Сумма расходов по расчетному счету составила 299033 рубля, в том числе: кассовое обслуживание, комиссии – 3751 рубль, платежи в бюджет по решению о взыскании – 47282 рубля, перевод собственных средств – 46000 рублей, перевод собственных средства по договору о сотрудничестве от 06.06.2013 в ****** - 202000 рублей. В соответствии со ст. 31, п. 3 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено требование от 15.07.2021 № № ****** о представлении пояснений или внесении исправлений в налоговую отчетность в связи с занижением суммы дохода, ответа на которое не последовало. Налогоплательщику предлагалось в добровольном порядке уплатить налог за 2020 год и пени, в том числе по страховым взносам, в связи с чем выставлены требования от 15.03.2022 № № ****** от 20.04.2022 № № ******, от 20.04.2022 № ****** от 04.06.2022 № № ****** Сумма задолженности до настоящего времени не погашена. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от 05.12.2022 отменен судебный приказ от 18.10.2022 по делу № 2а-№ ****** о взыскании с ФИО1 недоимки. В связи с чем административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 3169 рублей 37 копеек, пени в размере 902 рубля; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4307 рублей 72 копейки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1562 рубля 16 копеек. 

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица МИФНС России № 16 по Свердловской области и заинтересованное лицо – арбитражный управляющий ФИО2 не явились, извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие.

Ранее принимавший участие в судебном заседании административный ответчик ФИО1 просил в удовлетворении административных исковых требований отказать, поскольку решением арбитражного суда Свердловской области от 08.06.2021 по делу № № ****** процедура реструктуризации долгов ФИО1 завершена. Суд признал ФИО1 несостоятельным (банкротом) и введена процедура реализации имущества. Следовательно, заявленные МИФНС России № 31 по Свердловской области требования подлежат рассмотрению в рамках дела о банкротстве. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как следует из содержания пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 данного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 данного Кодекса.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ установлены фиксированные размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

По общему правилу, установленному абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 11.11.1999 по 02.06.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, то есть являлся плательщиком страховых взносов и с 01.01.2019 применяющий упрощенную систему налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

В соответствии с п. 2 ст. 346.18 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ, при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

Исходя из п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 настоящего Кодекса. 

В силу п.п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

В ходе камеральной проверки налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2020 год, представленной в МИФНС России № 16 по Свердловской области 28.04.2021 (поступила в налоговый орган 04.05.2021), налоговым органом установлено, что на расчетные счета ИП ФИО1 поступили денежные средства в размере 297840 рублей. Характер операций по поступлению денежных средств на расчетный счет ИП ФИО1 свидетельствует об осуществлении предпринимательской деятельности, от осуществления которой за указанный налоговый период ФИО1 получил доходы, подлежащие учету для целей налогообложения по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения.

Акт налоговой проверки № № ****** от 16.08.2021 за проверяемый период с 01.01.2020 по 31.12.2020 и извещение № ****** от 16.08.2021 о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки направлены ФИО1, которым получены 28.08.2021. Однако возражений на акт камеральной проверки им не представлено.

На основании решения № № ****** от 12.10.2021 проведены дополнительные мероприятия налогового контроля.

Исходя из дополнения к акту налоговой проверки № № ****** от 02.12.2021, в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля установлено – неполная уплата ИП ФИО1 налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год, в размере 3910 рублей в результате занижения налоговой базы. 

Ни на дату составления акта, ни на дату составления дополнений к акту изменения в налоговую декларацию не внесены, пояснения не представлены. 

Дополнение к акту налоговой проверки и извещение от 02.12.2021 получены конкурсным управляющим ФИО3 14.12.2021. 

Решением № ****** от 27.01.2022 отказано в привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Копия решения получена 14.02.2022.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный законом срок обязанности по уплате страховых взносов, а также налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, ему через личный кабинет налогоплательщика направлены требования от 15.03.2022 № ******, от ДД.ММ.ГГГГ № ******, от ДД.ММ.ГГГГ № ******, от ДД.ММ.ГГГГ № ****** об уплате недоимки по налогу и пени по страховым взносам, которые в установленный срок не исполнены.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 12.09.2022, то есть в пределах установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока. 

Судебный приказ № 2а№ ****** от 18.10.2022 отменен определением мирового судьи от 05.12.2022, с административным иском налоговый орган обратился 16.05.2023 – то есть в пределах шестимесячного срока. 

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Так, судебными приказами от 29.11.2021 и 15.09.2021 по делам №№ ****** мирового судьи судебного участка № 1 Тагилстроевского судебного района Свердловской области, которые до настоящего времени не отменены, с ФИО1 взысканы страховые взносы за 2020-2021. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также начисления пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69, ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Определяя размер недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и пени, в том числе по страховым взносам, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, в том числе положениями ст. 430 НК РФ, возражений против расчета задолженности административным ответчиком не заявлено, контррасчета задолженности не представлено. Доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате недоимки и пени административным ответчиком в нарушение ст. 62 КАС РФ не представлено. 

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных требований, в связи с чем взыскивает с ФИО1 недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 3169 рублей 37 копеек, пени в размере 902 рубля; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4307 рублей 72 копейки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1562 рубля 16 копеек. 

Доводы административного ответчика о том, что заявленные МИФНС России № 31 по Свердловской области требования подлежат рассмотрению в рамках дела о банкротстве, не являясь текущими платежами, суд находит несостоятельными ввиду следующего.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 213.11 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов наступают следующие последствия, в том числе, требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. 

В силу разъяснений, содержащихся в п. 27 постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2012 № 35 «О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве», в силу абзаца второго пункта 1 статьи 63, абзаца второго пункта 1 статьи 81, абзаца восьмого пункта 1 статьи 94 и абзаца седьмого пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве с даты введения наблюдения, финансового оздоровления, внешнего управления и конкурсного производства требования кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены только в рамках дела о банкротстве в порядке статей 71 или 100 Закона.

В связи с этим все исковые заявления о взыскании с должника долга по денежным обязательствам и обязательным платежам, за исключением текущих платежей и неразрывно связанных с личностью кредитора обязательств должника-гражданина, поданные в день введения наблюдения или позднее во время любой процедуры банкротства, подлежат оставлению без рассмотрения на основании пункта 4 части 1 статьи 148 АПК РФ. 

В соответствии с абз. 5 п. 1 ст. 4, п. 1 ст. 5, п. 3 ст. 63 Федерального закона Российской Федерации «О несостоятельности (банкротстве)» текущими платежами в деле о банкротстве и в процедурах банкротства являются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства. 

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовалась недоимка.

Возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

В связи с этим денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие до возбуждения дела о банкротстве, независимо от срока их исполнения не являются текущими ни в какой процедуре.

Как установлено судом, определением арбитражного суда Свердловской области от 17.02.2020 принято к производству заявление ФИО4 о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом).

Таким образом, поскольку налоговым органом заявлено требование о взыскании недоимки и пени за 2020 год, следовательно, обязанность по их уплате возникла у ФИО1 после принятия заявления о признании должника банкротом, предъявленные ко взысканию в рамках настоящего дела административные исковые требования о взыскании задолженности относятся к текущим, поэтому не могут быть предъявлены в рамках дела о банкротстве путем предъявления кредитором соответствующего требования о включении задолженности в реестр требований кредиторов.

Кроме того, по правилам пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, поскольку административные исковые требования удовлетворены, суд взыскивает с ФИО1 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 400 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 3169 рублей 37 копеек, пени в размере 902 рубля; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4307 рублей 72 копейки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1562 рубля 16 копеек. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г.Екатеринбурга.

Председательствующий Стекольникова Ж.Ю.