Дело № 2а-340 / 2024 год

УИД 73RS0006-01-2024-000582-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 июля 2024 года г. Барыш Ульяновской области

Барышский городской суд Ульяновской области

в составе председательствующего судьи Челбаевой Е.С., 

при секретаре Карпенкоо Ю.Ш., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ

Управление Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области (УФНС) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц в размере 115 088 руб., земельный налог 21 руб. 15 коп., штраф 14 386 руб. 10 коп., пени 14 367 руб. 38 коп.

Мотивируя заявленные требования, административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и, соответственно, обязан уплачивать законно установленные налоги. На основании сведений, представленных Единым государственным реестром недвижимости Российской Федерации, установлено, что ФИО1 в 2022 году получил в дар от ФИО2 жилой дом с кадастровым номером 73:02:011111:275 кадастровой стоимостью 753 086 руб. 31 коп. и земельный участок с кадастровым номером 73:02:011111: 21, кадастровой стоимостью132 202 руб. 20 коп., расположенные по адресу: 

<

адрес>А.

Декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком в дар, в налоговый орган не представлена. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, исходя из кадастровой стоимости полученного в дар имущества, составила 115088 руб.

Сведения о том, что даритель и одаряемый находятся в близком родстве, в налоговый орган не представлены. По результатам проведенной камеральной проверки принято решение о наложении на административного ответчика штрафа в размере 14 386 руб. 10 коп.

Кроме этого за налогоплательщиком ФИО1 числится недоплата земельного налога за 2022 года в размере 21 руб. 15 коп. 

В адрес налогоплательщика направлялись налоговое уведомление и требования об уплате налогов в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ, но до настоящего времени задолженность по налогам не погашена.

За период с 21 июля 2023 года по 10 апреля 2024 года административному ответчику начислена пеня за несвоевременную уплату налогов в размере 14 367 руб. 38 коп.

Административный истец, Управление Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области, о дне слушания дела надлежащим образом извещен. В административном заявлении содержится просьба рассмотреть дело без участия его представителя. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Представил заявление с просьбой рассмотреть дело без его участия. В заявлении указал, что иск не признает, поскольку жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: 

<

адрес>А, подарены ему его матерью ФИО2 

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц».

Доходы физических лиц, полученные ими в порядке дарения, относятся к доходам, полученным в натуральной форме, и подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Исходя из положений подпункта 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно производят исчисление и уплату налога.

Исходя из предписаний п. 18.1 ст. 217 НК РФ облагаются налогом доходы в денежной и натуральной формах, получаемые физическими лицами в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев от не имеющих статус индивидуального предпринимателя физических лиц, не являющихся для одаряемого членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Из материалов дела следует, что при проведении камеральной налоговой проверки Управлением Федеральной налоговой службы по Ульяновской области было установлено, что согласно сведениям, представленным органами Росреестра и базы данных налогового органа ФИО1 получил в дар от ФИО2 объекты недвижимого имущества: жилой дом с кадастровым номером 73:02:011111:275 и земельный участок с кадастровым номером 73:02:011111: 21, расположенные по адресу: 

<

адрес>А.

Дата регистрации права 19 апреля 2022 года.

В связи с отсутствием документов о близком родстве дарителя и одаряемого решением заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области № 14546 от 29 декабря 2023 года налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за налоговое правонарушение и ему предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 115088 руб. и штраф 14386 руб. 10 коп. 

Между тем, в суде установлено, что ФИО1 жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: 

<

адрес>А, получил в дар от своей матери Ч*Н.А. по договору дарения от 18 апреля 2022 года. Родство ФИО1 и Ч*Н.А. подтверждено копией свидетельства о рождении ФИО1 

Таким образом, в рассматриваемом случае доход, полученный ФИО1 в результате дара ему жилого дома и земельного участка, подлежит освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 18.1 статьи 217 Кодекса. Соответственно, в указанной части, также как и в части взыскания штрафа и пени по этому налогу, в удовлетворении административного иска следует отказать.

Вместе с тем, плательщиком земельного налога административный ответчик является в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно положениям пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. 

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового Кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счёта с 01 января 2023 года. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации, Единым налоговым счётом признается форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Как указывает истец, на дату заявленного иска, по данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 имеется отрицательное сальдо по ЕНС, в составе которого задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 21 руб. 15 коп. 

Объекты налогообложения и расчет налога указаны в налоговом уведомлении № 67125447 от 27 июля 2023 года. В данном налоговом уведомлении значатся земельный участок, расположенный в р.п. Старотимошкино Барышского района, пер. Белоусова (кадастровый номер 73:02:011001:409, земельный участок с кадастровым номером 73:02:011111: 21, расположенный по адресу: 

<

адрес>А и 1/2202 доля земельного участка с кадастровым номером 73:02:011001:1, расположенного по адресу: 

<

...> СПК «Алга».

Образовавшаяся недоплата подлежит взысканию в принудительном порядке.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных указанным Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Обратившись в суд с иском о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам, УФНС по Ульяновской области указала на наличие у него задолженности по уплате налогов и сборов, образовавшейся в период с 21 июля 2023 года по 10 апреля 2024 года за налоговый период 2022 года, а также пени, начисленные на отрицательное сальдо по налогам. 

С учетом того, что земельный налог за 2022 год подлежал уплате до 01 декабря 2023 года, на сумму задолженности 21 руб. 15 коп. подлежит уплате пени за период с 02 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года.

Кроме этого, с учетом отсутствия оснований для начисления и уплаты налога на доходы физического лица в связи с получением в 2022 году в дар жилого дома и земельного участка задолженность по Единому налоговому счету подлежит уменьшению на 115088 руб. Соответственно, подлежит уменьшению начисленные налоговым органом пени.

Таким образом, исходя из данных ЕНС о задолженности и выводов, содержащихся в настоящем решении, приведенных выше, с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 21,64 руб. исходя из следующего расчета:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Кол-во дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

21.07.2023

23.07.2023

3

375 (115463-115088)

300

7,5

0,28

24.07.2023

14.08.2023

22

375 (115463-115088)

300

8,5

2,34

15.08.2023

17.09.2023

34

375 (115463-115088)

300

12

5,10

18.09.2023

29.10.2023

42

375 (115463-115088)

300

13

6,83

30.10.2023

28.11.2023

30

375 (115463-115088)

300

15

5,63

29.11.2023

29.11.2023

1

- (114444.3 – 115088)

300

15

-

30.11.2023

01.12.2023

2

- (114509.2 – 115088)

300

15

-

02.12.2023

17.12.2023

16

21.2(115109.2 – 115088)

300

15

0,16

18.12.2023

10.04.2024

115

21.2(115109.2 – 115088)

300

16

1,30

21,64

При таких обстоятельствах суд полагает возможным взыскать с ФИО1 недоимку за 2022 год по земельному налогу в размере 21 руб. 15 коп., а также пени в размере 21 руб. 64 коп.

В остальной части в удовлетворении иска следует отказать.

В соответствии с частью 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В силу части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 названного Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку суду не представлено доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, с него подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная с учетом абзаца 5 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (4077,25 руб.), пропорционально удовлетворенным требованиям (0.02% от цены иска 143862,63 руб.) в размере 0,87 руб.

Руководствуясь ст.ст. 180, 273 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: 

<

адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области недоимку по земельному налогу за 2022 год – 21 руб. 15 коп, пени за период с 21 июля 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 21 руб. 64 коп., а всего 42 руб. 79 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 0 руб. 87 коп. 

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Ульяновский областной суд через Барышский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Е.С. Челбаева