16RS0051-01-2025-020773-05

СОВЕТСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД

ГОРОДА КАЗАНИ РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

Патриса Лумумбы ул., д. 48, г. Казань, 

<

...>, тел. 

<

***>,

http://sovetsky.tat.sudrf.ru е-mail: sovetsky.tat@sudrf.ru

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Казань

17 декабря 2025 года Дело 2-10937/2025

Советский районный суд города Казани в составе:

председательствующего судьи Шарифуллина Р.М.,

при секретаре судебного заседания Шерстобитовой О.А.,

с участием истца ФИО1, представителя ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Советского районного суда города Казани гражданское дело по иску ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Республике Татарстан об обязании вернуть излишне уплаченные налоги,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 (далее по тексту истец) обратилась в суд с иском к ИФНС №6 по РТ (далее по тексту ответчик) в вышеприведенной формулировке.

В обоснование заявленных требований указано, что истец является наследником имущества умершего гражданина ФИО3, скончавшейся 

<

дата изъята>, что подтверждено свидетельством о праве на наследство 

<

данные изъяты> выданным нотариусом Советского района г.Казани.

После смерти указанного гражданина была предоставлена налоговая декларация за налоговый период 2024 года. Согласно представленной декларации умерший имел право на получение налогового вычета в размере 70202,00 рублей.

До настоящего момента указанные налоговые обязательства исполнены не были, и сумма излишне уплаченных налогов подлежит возмещению заявителю в порядке правопреемства, согласно статье 1112 ГК РФ («Наследование имущественных прав»)

На основании изложенного истец просит признать за ней право требования возврата суммы излишне уплаченного налога умершей ФИО3. Обязать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №6 по РТ вернуть сумму налогового вычета в размере 70202,00 рублей.

Истец в судебном заседании исковые требования поддержал.

Представитель ответчика в судебном заседании исковые требования не признал, однако каких-либо возражений не представил, указав лишь, что возврат наследникам умершего налогоплательщика излишне уплаченного им ранее налога, не предусмотрен действующим законодательством РФ о налогах и сборах.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов;

2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налоговыми агентами;

3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);

4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации).

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ, налогоплательщики имеют право: на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Согласно пункту 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны:

7) принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1110 ГК РФ при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил настоящего Кодекса не следует иное.

В соответствии со статьей 1111 ГК РФ наследование осуществляется по завещанию, по наследственному договору и по закону.

Наследование по закону имеет место, когда и поскольку оно не изменено завещанием, а также в иных случаях, установленных настоящим Кодексом.

Согласно статье 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

Согласно части 1 статьи 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом. Доказательствами по делу являются полученные в предусмотренном законом порядке сведения о фактах, на основе которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения сторон, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения дела.

Судом установлено и следует из материалов дела, что 

<

дата изъята> умерла ФИО3 (л.д. 6). Наследниками по закону после его смерти являются дочь ФИО1.

09 апреля 2025 года ФИО1 обратилась к нотариусу ФИО4 с заявлением о принятии наследства по всем основаниям после смерти своей матери ФИО3

12 сентября 2025 года нотариусом ФИО4 был направлен запрос в МИФНС №6 по РТ для получения сведений о количестве и суммах налога, подлежащих возврату из бюджета на имя ФИО3

Согласно ответу МИФНС России N 6 по РТ (исх.04-12/03368дск от 23.09.2025) сумма налога, подлежащая возврату из бюджета ФИО3 составляет 70202,00 рубля.

06 октября 2025 года нотариусом ФИО4 выдано свидетельство о праве на наследство по закону на сумму налога, подлежащего возврату из бюджета ФИО3 в размере 70202,00 рублей, что подтверждается справкой №04-12/03368дск от 23 сентября 2025 года, выданной МИФНС №6 по Республике.

06 октября 2025 года ФИО1 обратилась в ИФНС № 6 по РТ с заявлением о возврате суммы уплаченного налогового вычета.

В своем ответе от 06 октября 2025 года ИФНС №6 по РТ предложила истцу обратиться с заявлением в суд (л.д. 21).

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено этой статьей (пункт 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. N 506 (пункты 1 и 2, подпункты 5.6 и 6.3), к полномочиям Федеральной налоговой службы как федерального органа исполнительной власти уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов и находящегося в ведении Министерства финансов Российской Федерации отнесено информирование налогоплательщиков о законодательстве о налогах и сборах, разъяснение вопросов, отнесенных к сфере данного органа.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 31 марта 2015 г. N 6-П отмечено, что тем самым не исключается право Федеральной налоговой службы принимать акты информационно-разъяснительного характера, с тем, чтобы обеспечить единообразное применение налогового законодательства налоговыми органами на всей территории Российской Федерации.

Такие акты, как указывается Конституционным Судом Российской Федерации, адресованы непосредственно налоговым органам и должностным лицам, применяющим соответствующие законоположения.

Федеральной налоговой службой в связи с возникающими в правоприменительной практике вопросами при налогообложении физических лиц издано письмо от 2 апреля 2020 г. N БВ-4-7/5648 "О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц", в котором до нижестоящих налоговых органов доведена определенная правовая позиция при разрешении указанных вопросов.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 5.4 указанного письма ФНС России от 2 апреля 2020 г. N БВ-4-7/5648, сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

Таким образом, поскольку налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

В ходе судебного разбирательства представитель налогового органа не отрицал обращения ФИО3 с заявлением о получении налогового вычета, то есть факт реализации права ФИО3 на получение налогового вычета был подтвержден.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования об обязании Инспекции Федеральной налоговой службы России N 6 по Республике Татарстан вернуть ФИО1 излишне уплаченные наследодателем ФИО3, умершей 

<

дата изъята>, налоги (страховые взносы) в сумме 70202,00 рублей обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. В случае, если иск удовлетворен частично, указанные в настоящей статье судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано.

В связи с этим суд полагает необходимым взыскать с ответчика в пользу истца понесенные им судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования удовлетворить.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы России N 6 по Республике Татарстан вернуть ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>) излишне уплаченные наследодателем ФИО3, умершей 

<

дата изъята>, налоги (страховые взносы) в сумме 70202,00 рублей, расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме через Советский районный суд города Казани.

Судья Р.М.Шарифуллин