Решение

Именем Российской Федерации

05.03.2021 года Автозаводский районный суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Тарасюк Ю.В., 

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-770/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в Автозаводский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени, в котором просит взыскать с административного ответчика:

- недоимку по транспортному налогу за 2018 год –9 602 рубля;

- пени на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 год – 47 рублей 05 копеек;

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год - 52722 рубля, за 2017 год - 65902 рубля, за 2018 год – 137600 рублей;

- пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за за 2016 год – 258 рублей 34 копейки; за 2017 год – 322 рубля 93 копейки; за 2018 год – 674 рубля 24 копейки,

а всего – 267128 рублей 56 копеек.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что по сведениям, поступившим из регистрирующего органа у ФИО1 в собственности имеется следующие транспортные средства:

- ВАЗ 21093 госномер № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- MAZDACX7 госномер № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- ЛАДА 219170 ЛАДА ГРАНТА госномер № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Кроме того, согласно данным налогового органа ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

- иные строения, помещения и сооружения № расположенного по адресу: 

<

адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения № расположенного по адресу: 

<

адрес> со ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- квартиры № расположенной по адресу: 

<

адрес> января 2009 года по настоящее время;

- квартиры № расположенной по адресу: 

<

адрес>Д, 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры № расположенной по адресу: 

<

адрес>-Б, 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- 

<

адрес>:09:0101166:9631, расположенного по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес> А с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

На основании ст.32 НК РФ в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе (мощности автомобиля в л.с.), доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате полученной сумме налога, подлежащей уплате в бюджет за соответствующий налоговый период.

В нарушение ст.45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить эту сумму в установленный срок. 

В установленный ст.70 НК РФ срок налоговый орган направил в адрес ответчика требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно погасить недоимку по транспортному налогу.

В связи с непогашенной задолженностью в полном объеме, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п.1 ст.48 ГПК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Автозаводского судебного района 

<

адрес> на основании заявления о выдаче судебного приказа был выдан судебный приказ №а-1208/2021 о взыскании с ФИО4 недоимки и пени по транспортному налогу, задолженности и пени по налогу на имущество. Указанный судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налоги и пени не были уплачены налогоплательщиком, МИФНС России № по 

<

адрес> обратилась с соответствующим административным иском в суд.

В ходе судебного разбирательства по административному делу представителем истца заявленные ранее исковые требования были уточнены, в результате чего окончательно МИФНС России № по 

<

адрес> просит суд, взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество за 2016 год – 52 722 рубля, за 2017 год – 65902 рубля, за 2018 год – 76603 рубля; пени, начисленной на сумму недоимки по налогу на имущество за 2016 год – 258 рублей 34 копейки; за 2017 год – 322 рубля 93 копейки; за 2018 год – 166 рублей 95 копеек (л.д.91-94).

Представитель административного истца ФИО5, действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.95), диплома КВ № (л.д.96), в судебное заседание явилась, заявленные исковые требования с учетом уточнений поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить. Дополнительно пояснила следующее.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик обратился в налоговую службу, для производства перерасчета на основании решения суда, которым была изменена кадастровая стоимость объекта. В связи с чем, административный истец уточнил исковых требований. Налоговая задолженность уменьшилась, МИФНС России № по 

<

адрес> произвела перерасчет задолженности за последние три года. В 2016 году один объект не был включен в уведомление, в 2019 году Росреестр прещдоставил сведения по данному имуществу, и административный истец включил этот объект в 2019 году. Срок не пропущен, поскольку сведения были поданы только в 2019 году.

У административного истца не имеется сведений о том, что в 2016 году у ответчика были какие- то льготы, перерасчёт сделать не сможет.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения заявленных исковых требований, по основаниям изложенным в письменных возражениях (л.д.84). дополнительно пояснила следующее.

Налог за 2016 год не платила, возражает против задолженности за 2016 год поскольку срок исковой давности прошел и она не получала уведомление.

Выслушав пояснения представителя административного истца, возражения административного ответчика, исследовав, письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что уточненные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Такая процессуальная обязанность, по мнению суда, была исполнена.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, 

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. 

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 400 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении обьектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или исходя из инвентаризационной стоимости, если субъектом РФ не принято иное решение (п. 2 ст. 402 НК РФ).

Решением Думы г.о. 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории г.о. Тольятти» определены ставки налога в зависимости от кадастровой стоимости обьектов налогообложения.

В соответствии с а. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января, являющегося налоговым периодом.

Судом установлено, что согласно сведениям, предоставленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по 

<

адрес> административный ответчик является собственником следующих объектов недвижимости:

- помещения с кадастровым номером № расположенного по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д.47);

- помещения с кадастровым номером № расположенного по адресу: 

<

адрес> (л.д.50) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- помещения с кадастровым номером: № расположенного по адресу: 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д.64).

Следовательно ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в рассматриваемом периоде.

Исходя из системного толкования положений ст. ст. 52, 57, 44, 400, 401 НК РФ, следует, что обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, направленного налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа. При этом, ч. 4 ст. 52, ч. 5 ст. 31 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть, в том числе, направлено по почте заказным письмом по адресу места жительства (места пребывания) налогоплательщика.

В соответствии с ч. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В материалах дела имеются списки внутренних почтовых отправлений заказных писем (л.д.15-17 административного дела №а-1208/2020), из которых следует, что административному ответчику по месту ее жительства были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10 административного дела №а-1208/2020), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11 административного дела №а-1208/2020), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12 административного дела №а-1208/2020).

Следовательно, у административного ответчика возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016-2018 года в отношении указанных выше объектов недвижимости.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что задолженность по налогу на имуществу по объекту с кадастровым номером 63:09:0101153:12795, расположенного по адресу: 

<

адрес> за 12 месяцев 2016 года составляет 52 722 рубля, за 12 месяцев 2017 года – 65902 рубля, за 2018 год- 79083 рубля.

Задолженность по налогу на имуществу по объекту с кадастровым номером № расположенного по адресу: 

<

адрес> за 2018 год составляет – 58517 рублей.

Задолженность по налогу на имущество по двум объектам с кадастровыми номерами: № расположенного по адресу: 

<

адрес>, № расположенного по адресу: 

<

адрес>, б-р Туполева, 12 А за 2018 год составляет 137600 рублей (79083+58571).

На основании ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно ч.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.2 ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ч.3 ст.409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ч.4 ст.409 НК РФ).

В нарушение ст.45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В свою очередь, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Налоговый орган направил на личный кабинет НП требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ ( л.д.14 административное дело №а-1208/2021) с предложением добровольно исполнить требование в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, предельным сроком обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа является ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № Автозаводского судебного района 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ №а-1208/2020 о взыскании с административного ответчика недоимки налогу и пени (л.д.20 административное дело №а-1208/2020), который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23 административное дело №а-1208/2021) на основании возражений ФИО1 (л.д.23 административное дело №а-1208/2020).

С настоящим административным иском МИФНС России № по 

<

адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18), в связи с чем, налоговым органом соблюден и шестимесячный срок для обращения с административным исковым заявлением в суд после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> соблюдены все сроки принудительного взыскания задолженности с ФИО1 по налогу на имущество физических лиц, в связи с чем не нашли своего подтверждения доводы административного ответчика о пропуске МИФНС России сроков принудительного взыскания задолженности.

Установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ обратилась с письменным заявлением в МИФНС России № по 

<

адрес> с просьбой произвести перерасчет налога на имущество за 2016-2020 годы:

- по объекту недвижимости с кадастровым номером: № расположенного по адресу: 

<

адрес>, т.к. на основании решения Самарского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ изменена кадастровая стоимость нежилого помещения с кадастровым номером № и установлена в размере 2437925 рублей.

- по объекту недвижимости с кадастровым номером 63:№ расположенного по адресу: 

<

адрес>А, т.к. на основании решения Самарского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, изменена кадастровая стоимость нежилого помещения с кадастровым номером № и установлена в размере 1734467 рублей (л.д.79).

При администрировании имущественных налогов, налоговые органы используют сведения о характеристиках объектов собственности и их владельцах, представленными регистрирующими органами (организациями, должностными лицами) в соответствии со ст.85 НК РФ.

В соответствии с п.2.1 ст.52 НК РФ, перерасчет сумм ранее исчисленных налогов осуществляется не более чем за три налоговых периода. 

Соответственно, перерасчет в 2021 году может быть произведен за 2020 год, 2019 год, 2018 год.

На основании указанных судебных актов (л.д.73-74), административным истцом произведен перерасчет налога на имущество за 2018 год по объекту недвижимости с кадастровым номером № расположенного по адресу: 

<

адрес> сумма налога уменьшена на 25797 рублей.

Таким образом, сумма налога составила – 32720 рублей (58517 – 25797).

Также административным истцом произведен перерасчет налога на имущество за 2018 год по объекту недвижимости с кадастровым № расположенного по адресу: 

<

адрес>, сумма налога уменьшена на 35200 рублей.

Таким образом, сумма налога составила – 43 883 рубля (79083-35200).

Следовательно, задолженность по налогу на имущество по объекту с кадастровым номером: №, расположенному по адресу: 

<

адрес> составляет:

- за 2016 год – 52722 рубля;

- за 2017 год – 65902 рубля;

- за 2018 год – 43883 рубля.

Задолженность по налогу на имущество по объекту с кадастровым номером: № расположенному по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>А составляет:

- за 2018 год – 32720 рублей.

Задолженность по налогу на имущество по двум объектам с кадастровыми номерами № расположенным по адресу: 

<

адрес>; №, расположенным по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> 

<

адрес>А составляет:

- за 2018 год – 76603 рубля (43883+32720).

А в общей сумме задолженность по налогу на имущество составляет:

- за 2016 год – 52722 рубля;

-за 2017 год – 65902 рубля;

-за 2018 год – 76603 рубля (52722+65902+76603 = 195227 рублей).

Ранее указывалось, что административным истцом административные исковые требования были уточнены, с учетом произведенных перерасчетов сумм ранее исчисленных налогов, в связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество за 2016-2018 года в общей сумме 195227 рублей.

Расчет задолженности судом проверен и является правильным как с правовой, так и с математической точки зрения.

Доказательства оплаты недоимки по налогам административным ответчиком не представлены.

Как указывалось ранее, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В развитие конституционной нормы в статье 3 НК РФ предусмотрены основные принципы законодательства о налогах и сборах, а именно: всеобщности и равенства налогообложения.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество за 2016 год – 52 722 рубля, за 2017 год – 65 902 рубля, за 2018 год – 76 603 рубля.

Кроме того, согласно ст.75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно расчету, предоставленному административным истцом, сумма пени, начисленная на сумму недоимки по налогу на имущество, подлежащая уплате ответчиком за 2016 год составляет 258 рублей 34 копейки; за 2017 год – 322 рубля 93 копейки; за 2018 год – 166 рублей 95 копеек.

Поскольку обязанность, предусмотренная налоговым законодательством, в части оплаты налога на имущество административным ответчиком своевременно не исполнена, с нее подлежит взысканию сумма пени в указанном размере.

В силу требований ст. 104 КАС РФ, ст. 33336 НК РФ административный истец при подаче искового заявления был освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому возмещение судебных расходов, понесенных судом в связи с рассмотрением дела должно осуществляться по правилам ст. 114 КАС РФ за счет административного ответчика, а также в порядке и размерах, предусмотренных ст. ст. 33319-33320 НК РФ. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. 57 Конституции РФ, ст.165.1 ГК РФ, ст.ст. 3, 19, 23, 28, 31, 38, 44, 45, 48, 52, 57, 75, 333.19, 333.20, 333.36, 357, 358, 362, 363, 400, 401, 409 НК РФ, ст.ст. 104, 114, 286, 287, 289, 150, 152, Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу государства:

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год – 52722 рубля; за 2017 год – 65902 рубля; за 2018 год – 76603 рубля;

- пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год – 258 рублей 34 копейки; за 2017 год – 322 рубля 93 копейки; за 2018 год – 166 рублей 95 копеек, 

а всего – 195975 рублей 22 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета г.о. Тольятти государственную пошлину в размере 5119 рублей 50 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г.Тольятти.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено в течение пяти рабочих дней – 17.03.2021 года. 

Судья Ю.В. Тарасюк