№2а-1306/2025

50RS0034-01-2025-001593-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 августа 2025 года г. Павловский Посад

Судья Павлово-Посадского городского суда Московской области Долгополовой С.А., при секретаре судебного заседания Лаишевой В.И.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИНФС России № 10 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательным платежам и санкциям,- 

установил:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ в размере 62 378 рублей 61 копейка за ДД.ММ.ГГГГ, по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 911 рублей 44 копейки.

В обоснование требования указано, что ФИО1 в соответствии с п.1ст. 23 и п.1 ст. 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги, так как является налогоплательщиком. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представила в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за период ДД.ММ.ГГГГ со сроком представления ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик самостоятельно исчислил налог к уплате 115 700 рублей. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст.88 НК РФ была проведена камеральная проверка, нарушения выявлены не были. ФИО1 оплатила налог частично в размере 53 321 рубль 39 копеек, путем перечисления на ЕНС денежные средства в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 52 НК РФ направлено налоговое уведомление с указанием налогового периода, налоговой ставки, суммы налога, подлежащего уплате и срока уплаты. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области в адрес налогоплательщика направляла требование почтой: № № от ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 118 298 рублей 55 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Указанное требование в срок исполнено не было.

Административный истец представитель Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, настаивал на удовлетворении административных исковых требованиях.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, представила в материалы дела заявление о признании иска в полном объеме, просила суд предоставить ей рассрочку исполнения решения суда, так как она временно безработная и имеет кредитные обязательства.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям: 

Налоговый орган обращался с заявлением на выдачу судебного приказа на судебный участок №182 Павлово-Посадского судебного района. ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей №180 судебного участка Павлово-Посадского судебного района МО было вынесено определение об отмене судебного приказа по делу №№. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ. 

С 01 января 2023г вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022г №263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 12 НК РФ», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренным ст.48 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст.123.7 КАС РФ, ст.48 НК РФ, гл.32 КАС РФ, налоговый орган может обратиться с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в течении 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Срок обращения в суд до ДД.ММ.ГГГГ включительно.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представила в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за период ДД.ММ.ГГГГ со сроком представления ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик самостоятельно исчислил налог к уплате 115 700 рублей.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 228 Кодекса, физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц с суммы полученного дохода (п. 2 ст. 228 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.88 НК РФ была проведена камеральная налоговая проверка, нарушения выявлены не были.

Налогоплательщик оплатил налог частично в размере 53 321 рубль 39 копеек, путем перечисления на ЕНС денежные средства в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность составила 62 378 рублей 61 копейка.

По состоянию на дату подачи иска сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 69 290 рублей 05 копеек.

Задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, пени, штрафа. Обязанность по уплате налога, пени и штрафа должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Сальдо ЕНС на момент обращения в суд составляет 130 842 рубля 24 копейки, где 109 020 рублей 61 копейка – налог, 21 821 рубль 63 копейки – пени.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от ДД.ММ.ГГГГ. Общее сальдо в сумме 1 511 207 рублей 25 копеек, в том числе пени 96 375 рублей 58 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 рублей 00 копеек.

Расчет пени для включения в иск 6 926 рублей 91 копейка (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 0 рублей 00 копеек (остаток не погашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6 926 рублей 91 копейка.

Пени были частично уменьшены на 15 рублей 47 копеек.

Задолженность составила 6 911 рублей 44 копейки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и пени является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.69, 70 НК РФ административному ответчику ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №№ на сумму 118 298 рублей 55 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование формируется один раз на отрицательное сальдо «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода, данного сальдо через 0.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

Согласно статье 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично (часть 3).

Суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц (часть 5). 

В случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований (часть 3 ст. 157 КАС РФ). 

Административный ответчик заявленные исковые требования признал, о чем представил письменное заявление, в котором также просил суд предоставить ему рассрочку исполнения решения суда, в связи с его затруднительным финансовым положением. 

Суд считает возможным принять признание иска ФИО1, поскольку оно не противоречит закону и не нарушает прав и охраняемых законом интересов других лиц, признание административного иска заявлено добровольно.

При указанных обстоятельствах, административный иск с учетом уточнений подлежит удовлетворению. 

Согласно ст. 189 КАС РФ суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения.

Учитывая, что отсрочка, равно как и рассрочка исполнения решения суда отдаляет реальную защиту нарушенных прав и охраняемых законом интересов взыскателя, судья принимает во внимание обстоятельства, изложенные административным ответчиком в заявлении о предоставлении рассрочки, учитывая сведения о материальном положении административного ответчика, считает возможным рассрочить исполнение решения суда.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

В связи с удовлетворением судом заявленных административным истцом требований, поскольку в силу пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, предусмотренная пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ, в размере 4 000 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.114,175-180,290 КАС РФ,-

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 62 378 рублей 61 копейку, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 911 рублей 44 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, госпошлину в доход бюджета г.о. Павловский Посад Московской области в размере 4000 рублей.

Рассрочить ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, исполнение по решению суда с ежемесячной оплатой не более 6 107 (шесть тысяч сто семь) рублей 50 копеек с даты вступления решения суда в законную силу, и до полного исполнения решения суда.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца через суд, принявший решение. 

Судья С.А. Долгополова