Дело №а-205/2025

поступило в суд

11.04.2025

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации

р.

<

адрес> 29 апреля 2025 года 

Сузунский районный суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Акимова А.А., 

с участием представителя административного ответчика адвоката ФИО4, с надлежащим извещением других лиц, участвующих по делу,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев административное дело по иску: Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1, ИНН 

<

***>, о взыскании недоимки по налогам, штрафам и пеням,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, предметом административного иска является взыскание недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, пени и штрафу в размере 274140 рублей 76 копеек, в том числе:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 230801 рубль;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 33242 рубля 26 копеек;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, в размере 10097 рублей 50 копеек, в том числе: 4327 рублей 50 копеек (п.1 ст.119 НК РФ), 5770 рублей (п.1 ст.122 НК РФ). 

В обоснование требований представитель административного истца привел следующие доводы:

ДД.ММ.ГГГГ на имя ФИО1, ИНН 

<

***>, было зарегистрировано право собственности на жилой дом, кадастровый №, а так же земельный участок кадастровый №Ю расположенные по адресу: 

<

адрес>, р.

<

адрес>, кадастровой стоимостью, на ДД.ММ.ГГГГ 1775391 рубль 74 копейки, который налогоплательщик получила по договору дарения от ДД.ММ.ГГГГ, даритель ФИО3

В связи с тем, что ФИО1, в порядке, предусмотренном ст.228-229 НК РФ, не исчислила размер налога и не представила в установленные законом сроки налоговую декларацию на него, налоговый орган в порядке ч.1.2 ст.88 НК РФ провел камеральную налоговую проверку и установил у налогоплательщика недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 230801 рубль (сумма дохода 1775391,74 рубля х 13%), которая должна была быть уплаченной в бюджет по сроку, установленному ч.4 ст.228 НК РФ (с учетом правил определения сроков – с учетом выходных дней) ДД.ММ.ГГГГ. 

В связи с тем, что налогоплательщик не исполнил обязанности по уплате указанного налога в установленные законом сроки, налоговый орган усмотрел в действиях налогоплательщика налоговые правонарушения, предусмотренные ч.1 ст.119, ч.1 ст.122 НК РФ, признал его виновным в данных правонарушениях назначил наказания в виде штрафов в размере 34620 рублей (230801руб. х 5% х 3 месяца), 46160 рублей (230801 руб. х 20%), соответственно. 

В связи с тем, что налоговый орган, при назначении санкций за налоговые правонарушения, усмотрел в действий налогоплательщика обстоятельства, смягчающие его ответственность за совершение налогового правонарушения (ч.1 ст.112 НК РФ), размер штрафов был снижен в 8 раз: 4327 рублей 50 копеек (по ч.1 ст.119 НК РФ), 5770 рублей (по ч.1 ст.122 НК РФ).

В установленные сроки ФИО1 не исполнила обязанности по уплате задолженности в бюджет, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ на задолженность была начислена пеня.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки, в соответствии со ст.69, 70 НК РФ, ей было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, исполнено не было, налоговый орган вынес решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании суммы задолженности в размере 273894 рубля 58 копеек с налогоплательщика в бюджет.

Мировым судье второго судебного участка 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, по заявлению МИФНС №, был вынесен судебный приказ №а-1205/2024-25-2 о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1 Впоследствии определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен. 

В Сузунский районный суд 

<

адрес> с административным иском к ФИО1 налоговый орган через портал Правосудие обратился ДД.ММ.ГГГГ, однако, на сайте суда дело по данному иску зарегистрировано не было.

Налоговый орган просит восстановить срок для обращения в суд с требованиями к ФИО1 и взыскать с налогоплательщика сумму задолженности.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Представитель административного ответчика адвокат ФИО4 в судебном заседании требования административного иска не признал, просил в его удовлетворении отказать, представил письменные возражения, в которых указал, что ФИО3 и ФИО1 являются близкими родственниками – дочерью и матерью, в связи с чем, у ФИО1 не возникло обязанности по уплате НДФЛ, в связи с дарением объекта недвижимости, и она не была обязана подавать по данному поводу налоговую декларацию.

Исследовав материалы административного дела, оценив доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и непосредственном исследовании всех представленных в дело документов, суд приходит к следующим выводам:

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.ч.1, 2 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ч.1.2 ст.88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.

В случае, если до окончания проведения в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена налоговая декларация, указанная в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля в отношении такого налогоплательщика, могут быть использованы при проведении камеральной налоговой проверки на основе представленной налоговой декларации.

В соответствии с ч.4 ст.228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.1 ст.119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с ч.1 ст.122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно ч.2 ст.114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ, отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч.1 ст.69 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст.70 НК РФ).

Согласно ч.ч.1,3,4 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 НК РФ) с учетом разъяснений, данных в пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Аналогичным образом возможность принудительного взыскания обязательных страховых взносов с должников - организаций и индивидуальных предпринимателей - утрачивается по истечении совокупности сроков, установленных статьями 19, 20 и 22 Закона о страховых взносах.

При рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления. 

Согласно п.18.1 ч.1 ст.217 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц, в том числе:

доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

В судебном заседании были установлены следующие обстоятельства административного дела:

ДД.ММ.ГГГГ на имя ФИО1, ИНН 

<

***>, было зарегистрировано право собственности на жилой дом, кадастровый №, а так же земельный участок кадастровый №Ю расположенные по адресу: 

<

адрес>, р.

<

адрес>, кадастровой стоимостью, на ДД.ММ.ГГГГ 1775391 рубль 74 копейки, который налогоплательщик получила по договору дарения от ДД.ММ.ГГГГ, даритель – близкий родственник административного ответчика (дочь) ФИО3

В связи с тем, что ФИО1, в порядке, предусмотренном ст.228-229 НК РФ, не исчислила размер налога и не представила в установленные законом сроки налоговую декларацию на него, налоговый орган в порядке ч.1.2 ст.88 НК РФ провел камеральную налоговую проверку и установил у налогоплательщика недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 230801 рубль (сумма дохода 1775391,74 рубля х 13%), которая должна была быть уплаченной в бюджет по сроку, установленному ч.4 ст.228 НК РФ (с учетом правил определения сроков – с учетом выходных дней) ДД.ММ.ГГГГ. 

В связи с тем, что налогоплательщик не исполнил обязанности по уплате указанного налога в установленные законом сроки, налоговый орган усмотрел в действиях налогоплательщика налоговые правонарушения, предусмотренные ч.1 ст.119, ч.1 ст.122 НК РФ, признал его виновным в данных правонарушениях назначил наказания в виде штрафов в размере 34620 рублей (230801руб. х 5% х 3 месяца), 46160 рублей (230801 руб. х 20%), соответственно. 

В связи с тем, что налоговый орган, при назначении санкций за налоговые правонарушения, усмотрел в действий налогоплательщика обстоятельства, смягчающие его ответственность за совершение налогового правонарушения (ч.1 ст.112 НК РФ), размер штрафов был снижен в 8 раз: 4327 рублей 50 копеек (по ч.1 ст.119 НК РФ), 5770 рублей (по ч.1 ст.122 НК РФ).

В установленные сроки ФИО1 не исполнила обязанности по уплате задолженности в бюджет, налоговый орган, в соответствии со ст.75 НК РФ на задолженность начислил пеню.

В соответствии со ст.69, 70 НК РФ, налоговый орган направил налогоплательщику требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, исполнено не было, налоговый орган вынес решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании суммы задолженности в размере 273894 рубля 58 копеек с налогоплательщика в бюджет.

Мировым судье второго судебного участка 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, по заявлению МИФНС №, был вынесен судебный приказ №а-1205/2024-25-2 о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1 Впоследствии определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен – срок обращения в суд с требованиями к ФИО1 в отношении налогового органа истек в 00 часов ДД.ММ.ГГГГ. 

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа№а-1205/2024-25-2.

При этом, доход, полученный административным ответчиком от сделки по дарению объекта недвижимого имущества, указанного в основаниях требований налогового органа, не подлежал налогообложению, в соответствии с п.18.1 ч.1 ст.217 НК РФ, так как даритель и одаряемый являются близкими родственниками – дочерью и матерью, соответственно. 

Доказательствами, на которых основываются выводы суда о вышеперечисленных обстоятельствах, являются: копией заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ; копией решения о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ; расчетом сумм пени по каждому требованию; копией определения об отмене судебного приказа; копией учетных данных налогоплательщика; копией налогового требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; копией решения о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ; сведениями о объектах недвижимости, зарегистрированных на имя ответчика; копиями скриншотов с личного кабинета в сети Интернет налогоплательщика; копией свидетельства о рождении ФИО1; копией свидетельства о заключении брака ФИО5 и ФИО6

Таким образом, требования налогового органа к ФИО1 являются не законными и не обоснованными, и административный истец в Сузунский районный суд 

<

адрес> с настоящим иском обратился с нарушением установленных законом сроков.

Доводы представителя административного истца о том, что в Сузунский районный суд 

<

адрес> налоговый орган с административным иском к ФИО1 через портал Правосудие обратился ДД.ММ.ГГГГ, суд расценивает, как не обоснованные, поскольку в соответствии со справкой канцелярии Сузунского районного суда 

<

адрес>, с указанным административным иском налоговый орган в период 2024 года в данный суд не обращался. 

Других доводов о наличии уважительных причин для пропуска срока обращения в суд в порядке искового производства с требованиями к ФИО1, налоговый орган не приводил.

Суд не усматривает каких-либо оснований для восстановления процессуального срока обращения МИФНС № с требованиями к ФИО1, поскольку он был пропущен по неуважительным причинам.

При таких обстоятельствах, требования налогового органа к ФИО1 являются незаконными и необоснованными, возможность их удовлетворения отсутствует.

Решение суда подлежит исполнению после его вступления в законную силу.

Вещественные доказательства по делу не приобщались, гражданский иск заявлен не был. Меры предварительной защиты по административному иску не применялись.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, размер государственной пошлины по требованиям административного истца, подлежащий уплате, составляет – 9224 рубля 22 копейки. Данную сумму надлежит компенсировать за счет федерального бюджета. 

Исходя из изложенного и руководствуясь ст.ст. 178-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕ Ш И Л :

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1, ИНН 

<

***>, о взыскании недоимки по налогам, штрафам и пеням, в размере 274140 рублей 76 копеек, в том числе:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 230801 рубль;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 33242 рубля 26 копеек;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, в размере 10097 рублей 50 копеек, в том числе: 4327 рублей 50 копеек (п.1 ст.119 НК РФ), 5770 рублей (п.1 ст.122 НК РФ), 

отказать.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, в размере 9224 рубля 22 копейки – возместить за счет средств бюджета.

Апелляционные жалоба, представление на решение суда по административному делу, могут быть поданы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А.Акимов