Дело №2а-800/2025

УИД 03RS0015-01-2025-000631-02

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Салават 10 июня 2025 года

Салаватский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Фатхлисламовой А.И.

при секретаре Максименко Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС РФ №4 по Республике Башкортостан обратилась с иском к ФИО1 в котором просила взыскать задолженность за счет имущества физического лица в размере 13653,78 руб. в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 13653,78 руб. по состоянию на 22 декабря 2023 года.

В обоснование иска указывает, что за налогоплательщиком ФИО1 числится указанная задолженность. 

Определениями суда к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная инспекция Федеральной Налоговой службы России № 25 по Республике Башкортостан, Салаватское городское отделение судебных приставов Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Республике Башкортостан.

Представитель административного истца, заинтересованных лиц в судебное заседание не явились, извещены судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административными исковыми требованиями была не согласна, просила отказать по основаниям изложенным в письменном возражении на административное исковое заявление.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав материалы дела, административные дела по приказным производствам № 2а-1564/2024, 2а-2631/2020, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить частично по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями пунктов 1, 3 статьи 363, пунктов 1, 4 статьи 397, пунктов 1,2 статьи 409 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Согласно со статьей 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. 

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (в том числе индивидуальными предпринимателями), производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ). В соответствии с пунктом 5 данной статьи в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Согласно пункту 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

В силу пунктов 1, 2, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 с 11 января 2005 года по 18 июня 2019 года осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и соответственно являлась в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование.

18 июня 2019 года исключена из ЕГРИП, как недействующий индивидуальный предприниматель.

В собственности ФИО1 находятся квартира, расположенная по адресу: (адрес), площадь 56,2 кв.м., дата регистрации права 23 января 2002 года. 

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в адрес должника направлено требование от 23 июля 2023 года № 77078 на сумму 61213 руб. 38 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствие с п. 1 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно исковому заявлению административным ответчиком пени уплачены частично в размере 8282,17 руб. (л.д. 3-6 т. 1).

Согласно сведениям о принятых мерах взыскания по пенеобразующей пене задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляет 20471 руб. 23 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №3219 от 22 декабря 2023года: общее сальдо в сумме 60005 руб. 92 коп., в том числе пени 24487 руб. 29 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №3219 от 22 декабря 2023 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2551 руб. 34 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №3219 от 22 декабря 2023 года: 18720,01 руб.(сальдо по пени на момент формирования заявления 22 декабря 2023 года) - 502 руб. 18 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=18217 руб. 83 коп.- 4564,05 руб. (списано)= 13653,78 руб.

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан от 29 мая 2025 года предоставлен расчет пени по исковому заявлению. 

Согласно детализации сальдо пени: 

- по налогу на имущество за 2017 год пенеобразующая недоимка составляет 165 рублей, срок оплаты 03 декабря 2018 года, сумма пени за период с 12 июля 2019 года по 01 января 2023 года 53,93 руб., погашено 01 января 2023 года, 

- по страховым взносам ФОМС за 2017 год пенеобразующая недоимка составляет 438,65 рублей, срок оплаты 09 января 2018 года, сумма пени за период с 18 января 2018 года по 15 марта 2023 года 56,49 руб., взыскано постановлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества от 29 октября 2018 года №14182;

- по страховым взносам ПФР за 2017 год пенеобразующая недоимка составляет 23400 рублей, срок оплаты 09 января 2018 года, сумма пени за период с 18 января 2019 года по 18 августа 2022 года 830,08 руб., взыскано постановлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества от 29 октября 2018 года №14182;

- по страховым взносам ФОМС за 2018 год пенеобразующая недоимка составляет 5840 рублей, срок оплаты 09 января 2019 года, сумма пени за период с 18 января 2019 года по 22 декабря 2023 года 1126,60 руб., задолженность в сумме 5840 руб. погашена до вступления в законную силу решения Салаватекого городского суда Республики Башкортостан от 15 января 2024 года по делу № 2а-63/2024;

- по страховым взносам ПФР за 2018 год пенеобразующая недоимка составляет 19903,55 рублей, срок оплаты 09 января 2019 года, сумма пени за период с 18 января 2019 года по 22 декабря 2023 года 5567,54 руб., на основании пп.4 п. 1 ст.59 НК РФ задолженность в сумме 17337, 63 руб. списана 23 апреля 2024 года, сумма 2565,92 руб. погашена; 

- по страховым взносам ПФР за 2019 год пенеобразующая недоимка составляет 13698,53 рублей, срок оплаты 03 июля 2019 года, сумма пени за период с 04 июля 2019 года по 22 декабря 2023 года 4797,89 руб., взыскано на основании решения Салаватского городского суда Республики Башкортостан от 21 августа 2024 по делу №2а-2011/2024 исковые требования удовлетворены;

- по страховым взносам ФОМС за 2018 год за 2019 год пенеобразующая недоимка составляет 3212,53 рублей, срок оплаты 03 июля 2019 года сумма пени за период с 04 июля 2019 года по 22 декабря 2023 года 1126,02 руб., взыскано на основании решения Салаватского городского суда Республики Башкортостан от 21 августа 2024 по делу №2а-2011/2024 исковые требования удовлетворены;

- по налогу на имущество за 2018 год пенеобразующая недоимка составляет 199 рублей, срок оплаты 02 декабря 2019 года сумма пени за период с 03 декабря 2019 года по 29 января 2023 года 40,18 руб., с 01 января 2023 года, в связи с введением института единого налогового счета совокупные сроки на принудительное взыскание задолженности рассчитываются по новым правилам, задолженность погашена до наступления срока направления требования;

- по налогу на имущество за 2019 год пенеобразующая недоимка составляет 219 рублей, срок оплаты 01 декабря 2020 года, сумма пени за период с 02 декабря 2020 года по 29 января 2023 года 31,12 руб., с 01 января 2023 года, в связи с введением института единого налогового счета совокупные сроки на принудительное взыскание задолженности рассчитываются по новым правилам, задолженность погашена до наступления срока направления требования;

- по налогу на имущество за 2020 год пенеобразующая недоимка составляет 241 рублей, срок оплаты 01 декабря 2021 года, сумма пени за период с 02 декабря 2021 года по 29 января 2023 года 18,28 руб., с 01 января 2023 года, в связи с введением института единого налогового счета совокупные сроки на принудительное взыскание задолженности рассчитываются по новым правилам, задолженность погашена до наступления срока направления требования;

- по налогу на имущество за 2021 год пенеобразующая недоимка составляет 265 рублей, срок оплаты 01 декабря 2022 года, сумма пени за период с 02 декабря 2022 года по 15 марта 2023 года 5,65 руб., с 01 января 2023 года, в связи с введением института единого налогового счета совокупные сроки на принудительное взыскание задолженности рассчитываются по новым правилам, задолженность погашена до наступления срока направления требования.

Решением Салаватского городского суда Республики Башкортостан от 21 августа 2024 года по делу № 2а-211/2024 административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан удовлетворены, с ФИО1, ИНН 

<

***>, взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2019 год в сумме 3212,53 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в сумме 13 698,53 руб.; 

Апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 27 ноября 2024 года решение Салаватского городского суда Республики Башкортостан от 21 августа 2024 года оставлено в силе. 

Решением Салаватского городского суда Республики Башкортостан от 15 января 2024 года по делу №2а-63/2024 административный иск Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1, ИНН ... о взыскании задолженности по взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018 год оставлен без удовлетворения. Указанное решение суда вступило в законную силу 26 февраля 2024 года. 

Исходя из вышеизложенного следует, что пени, начисленные по пенеобразующей недоимке по страховым взносам ПФР за 2018 год, по страховым взносам ФОМС за 2018 год во взыскании которых решением Салаватского городского суда Республики Башкортостан от 15 января 2024 года по делу №2а-63/2024 отказано, в связи пропуском срока не подлежат взысканию, поскольку пени следуют судьбе основного долга. 

Исходя из вышеизложенного судом произведен расчет пени с учетом решения Салаватского городского суда Республики Башкортостан от 15 января 2024 года: 13653,78-(1126,60 +5567,54)=6959,64 руб. 

12 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка №2 по г. Салават РБ вынесен судебный приказ 2а-470/2024 о взыскании с ФИО1 пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные налоговым законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 21935,95 руб., однако от налогоплательщика поступило возражение относительно исполнения вынесенного судебного приказа.

Определением исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №2 по г. Салавату – мировым судьей судебного участка № 1 по г. Салавату ФИО2 от 23 августа 2024 года отменен судебный приказ № 2а-470/2024 от 12 февраля 2024 года.

В определении об отмене судебного приказа от 12 февраля 2024 года разъяснено, что заявленные требования могут быть поданы в порядке административного искового производства. 

Исковое заявление направлено в суд 17 февраля 2025 года, то есть в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Постановлением судебного пристава – исполнителя Салаватского городского отделения ГУФССП по РБ от 11 июля 2024 года возбуждено исполнительное производство (л.д. 63 т. 1).

Постановлением судебного пристава – исполнителя Салаватского городского отделения ГУФССП по РБ от 11 сентября 2024 года исполнительное производство прекращено на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 ФЗ «Об исполнительном производстве» (л.д. 62 т. 1).

Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительное производству по состоянию на 13 сентября 2024 года в пользу взыскателя перечислено 7135,45 руб. (л.д. 61 т.1)

Согласно ответу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан от 06 мая 2025 года, в связи с тем, что на едином налоговом счете административного ответчика числилась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 5779,96 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1355,49 руб. с учетом положений п. 8 ст. 45 НК РФ поступившие денежные средства от 19 августа 2024 года зачтены в счет погашения задолженности по имущественным налогам по сроку уплаты 01 декабря 2020 года. 

Поскольку ненадлежащее исполнение ответчиком обязательств по своевременной уплате налогов подтверждено представленными доказательствами, требования истца являются законными и обоснованными и подлежат частичному удовлетворению.

В ходе рассмотрения дела судом произведен расчет пени, который составил 6959,64 руб. 

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размере 2036 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 114, 175-180, 286 - 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 года рождения, ИНН ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан задолженность за счет имущества физического лица в размере 6959,64 руб. в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6959,64 руб. по состоянию на 22 декабря 2023 года.

Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 года рождения, ИНН ... в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 2036 рублей. 

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме через Салаватский городской суд РБ.

Судья, подпись Фатхлисламова А.И. 

Верно, судья Фатхлисламова А.И.

Решение не вступило в законную силу ____________

Секретарь

Решение вступило в законную силу_________ Секретарь суда

Судья: ___________________________ 

Подлинник решения в административном деле №2а-800/2025 Салаватского городского суда РБ.