Производство № 2а-1132(1)/2025

Дело № 64RS0034-01-2025-001466-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09.10.2025 года п. Дубки

Саратовский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Уркаева О.О.,

при секретаре Савелькиной А.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее Межрайонная ИФНС № 20 по Саратовской области ) обратилась с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, и пени. 

Заявленные требования административный истец мотивировал тем, что за административным ответчиком в налоговый период было зарегистрировано движимое имущество, в виде транспортного средства, а также недвижимое имущество, которые являются объектом налогообложения. 

В связи с полученным ФИО1 в 2022 году дохода от получения в дар жилого дома и земельного участка, налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение № от 22.03.2024г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщику до начислен НДФЛ в размере 934668 руб.( задолженность частично погашена, остаток составляет 787985,87 руб.) по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 46733,50 руб., и п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 70100 руб. и 125 руб.

Со стороны истца, ответчику был исчислен транспортный налог за 2022г. в размере 875 руб., налог на имущество за 2022г. в размере 1171 руб., земельный налог за 2022г. в размере 696 руб., пени за период с 18.07.2023г. по 13.05.2024г. в размере 135 146, 77 руб., НДФЛ, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022г. в размере 787985,87 руб. 

МРИ ФНС № 20 по Саратовской области в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № от 25.03.2024г. об уплате задолженности по налогам и пени и решению, в срок до 17.04.2024г.

По истечении срока для добровольного исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам и пени налогоплательщиком данная обязанность не была исполнена, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 2 Гагаринского административного района Саратовской области 03.06.2024г. по заявлению МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области выдан судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1

Определением мирового судьи от 18.03.2025 года судебный приказ отменен по заявлению должника.

В связи с изложенным, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 1042833,14 руб., в том числе:

-НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022г. в размере 787985,87 руб.;

-штраф по НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 70100 руб.;

-штраф по НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 125 руб.;

- штраф по НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 46 733,50 руб.;

-транспортный налог за период 2022г. в размере 875 руб.;

-налог на имущество за 2022г. в размере 1171 руб.;

-земельный налог за 2022г. в размере 696 руб.;

-пени за период с 18.07.2023г. по 13.05.2024г. в размере 135146,77 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, обратился с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие истца.

Административный ответчик в судебном заседании не возражал против удовлетворения административных исковых требований. 

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Как установлено п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Если иное не предусмотрено п. 4 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, в связи с чем ему начислялся земельный налог.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Саратовской области порядок установления и введения в действие транспортного налога, определении ставок налога, порядка, сроков его уплаты и льгот по данному налогу установлены Законом Саратовской области от 25.11.2002г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога». 

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Аналогичные положения содержатся в ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога». 

Согласно ст. 3.1 Закона Саратовской области от 25.11.2002г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается налогоплательщиками-организациями не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником транспортного средства, автомобиля ВАЗ 2109, г.н.з. № регион, в связи с чем ему начислялся транспортный налог. 

Согласно Закону РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц») плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи (ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»).

Согласно ч. 1 ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

В силу ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Согласно ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора.

Как следует из материалов дела, ответчику принадлежат на праве собственности жилой дом с кадастровым номером №, в связи с чем он является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п 3 ст. 228 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика-физического лица предоставить в налоговый орган декларацию о доходах. 

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно а. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Также судом установлено, в связи с полученным ФИО1 в 2022 году дохода от получения в дар жилого дома и земельного участка, налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение № от 22.03.2024г. о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщику до начислен НДФЛ в размере 934668 руб. (задолженность частично погашена, остаток составляет 787985,87 руб.) по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 46733,50 руб., и п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 70100 руб. и 125 руб.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 01.08.2023г. № об уплате имущественных налогов в срок до 01.12.2023г.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Следовательно, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога, сумма которого указана в налоговом уведомлении.

После получения в порядке ст. 52 НК РФ налогового уведомления налоги не оплачены. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Пунктом 6 статьи 69 НК РФ предусмотрены в том числе способы передачи физическому лицу требования об уплате лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неоплатой налога МРИ ФНС № 20 по Саратовской области в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № от 25.03.2024г. об уплате задолженности по налогам и пени и решению, в срок до 17.04.2024г.

Направление налогового требования подтверждается почтовыми реестрами.

Учитывая, что материалами дела подтверждается своевременное отправление налоговым органом ответчику как налогового уведомления, так и налогового требования, следовательно, порядок направления налогового уведомления и налогового требования и срок их направления, предусмотренный налоговым законодательством налоговым органом был соблюден.

До настоящего времени административным ответчиком задолженность по налогам не погашена.

В соответствии со ст. 4 ФЗ от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» по состоянию на 1 января 2023г. сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022г.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно п. 3 ст.11.3 НК РФ положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым п. 4 ст. 78 НК РФ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Учитывая представленные налоговым органом сведения о нахождении имущества в собственности у налогоплательщика и наличии задолженности по уплате налога, суд соглашается с расчетом начисленной пени за неуплату налога, представленным административным истцом и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения настоящего дела.

В связи с постановкой на учет по месту жительства ФИО1 08.11.2023г. по настоящее время МИФНС России № 12 по Саратовской области сведения по картотеке налоговых обязанностей переданы на 13.11.2023г. Совокупная обязанность налогоплательщика на вышеуказанную дату составила 4395,85 руб. за счет частичной неуплаты налога на доходы физических лиц за 2022г. по налоговой декларации по налогу на доход физических лиц (форма № 3-НДФЛ) от 03.11.2023г.

С 03.12.2023г. совокупная обязанность налогоплательщика увеличилась на 2742 руб. за счет начисления имущественных налогов за налоговый период 2022г.: транспортный налог в сумме 875 руб., налог на имущество в сумме 1171 руб., земельный налог в сумме 696 руб. и составляет 7137,85 руб.

С 01.03.2024г. совокупная обязанность налогоплательщика увеличилась на 934688 руб., согласно решения о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения от 29.12.2023г. №, совокупная обязанность по уплате налога составила 941805,85 руб. 

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст. 45 НК РФ, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. 

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В адрес налогоплательщика решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банка, а так же электронных денежных средств от 03.05.2024г. направлено заказной почтовой корреспонденцией. 

По истечении срока для добровольного исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам и пени налогоплательщиком данная обязанность не была исполнена, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 2 Гагаринского административного района Саратовской области 03.06.2024г. по заявлению МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области выдан судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1

Определением мирового судьи от 18.03.2025 года судебный приказ отменен по заявлению должника.

Как усматривается из материалов дела, административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов, а также сроки для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а также в районный в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки; сроки для обращения в суд в порядке административного искового производства не пропущены.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Исходя из вышеуказанных норм материального права, суд приходит к выводу об удовлетворении требований инспекции МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области в полном объеме. 

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком не представлены доказательства, опровергающие доводы административного истца и подтверждающие уплату задолженности по налогам.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального бюджета, исходя из требований п. 1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ, в размере 25 428 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд 

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области задолженность в общей сумме 1042833,14 руб., в том числе:

-НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022г. в размере 787985,87 руб.;

-штраф по НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 70100 руб.;

-штраф по НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 125 руб.;

- штраф по НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 46 733,50 руб.;

-транспортный налог за период 2022г. в размере 875 руб.;

-налог на имущество за 2022г. в размере 1171 руб.;

-земельный налог за 2022г. в размере 696 руб.;

-пени за период с 18.07.2023г. по 13.05.2024г. в размере 135146,77 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 25428 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Саратовский районный суд Саратовской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 21.10.2025 года. 

Судья: О.О.Уркаев