10RS0№-46

Дело №а-759/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 декабря 2025 года пгт. Калевала

Костомукшский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Семеновой Т.Э.,

при секретаре судебного заседания Филипповской Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного налога и пени за несвоевременную уплату земельного налога, налога на имущество,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о признании безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки на общую сумму 

<

данные изъяты> в том числе:

- пени за неуплату земельного налога за 2015 год в размере 183,00 руб. в установленный срок за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18,40 руб.,

- пени за неуплату налога на имущество за 2015 год в размере 6,00 руб. в установленный срок за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,60 руб.,

- земельный налог за 2017 год- 183,00 руб.,

- земельный налог за 2018 год- 183,00 руб.,

- налог на имущество за 2017 год ОКТМО 86609151- 43,00 руб.,

- налог на имущество за 2018 год ОКТМО 86609151- 79,00 руб.,

- налог на имущество за 2017 год ОКТМО 86706000- 41,00 руб.,

-налог на имущество за 2018 год ОКТМО 86706000-41,00 руб.,

Указанные требования административный истец обосновал тем, что налогоплательщиком не была своевременно исполнена обязанность по уплате вышеуказанных налогов.

Мировым судьей судебного участка 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ. был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 

<

данные изъяты>., пени в сумме 

<

данные изъяты>., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 

<

данные изъяты>., пени в сумме 

<

данные изъяты>., всего на сумму 

<

данные изъяты>

На основании указанного приказа ОСП по 

<

адрес> было ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство, которое окончено.

В связи с неисполнением обязанности по указанным налоговым обязательствам (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), административному ответчику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 

<

данные изъяты> по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 

<

данные изъяты>.

В адрес налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате указанной задолженности, которое не исполнено, в связи с чем задолженность по пеням сохранилась в размере 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты>

По налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ответчику начислены налоги со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ., в том числе: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в рамках ОКТМО № в размере 

<

данные изъяты>.; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в рамках ОКТМО № в размере 

<

данные изъяты>., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в рамках ОКТМО № в сумме 

<

данные изъяты>.

Ответчик не произвел оплату по указанным налоговым обязательствам в установленный законом срок, в связи с чем направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которое не исполнено.

По налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ответчику начислены налоги со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ., в том числе: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в рамках ОКТМО № в сумме 

<

данные изъяты>.; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в рамках ОКТМО № в сумме 

<

данные изъяты>.; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в рамках ОКТМО № в сумме 

<

данные изъяты>., оплата по которому ответчиком не произведена, в связи с чем направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которое не исполнено.

Сведения о дальнейших мерах, принятых по взысканию задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ ОКТМО № в налоговом органе отсутствуют.

Задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ сохранилась в размере 

<

данные изъяты>.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, возражений не представил.

На основании положений статей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Как указано в пункте 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Налогоплательщик- физическое лицо по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 статьи 23 НК РФ, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими (пункт 2.1 статьи 23 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (статья 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.399, ст.ст.400, 401 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната.

Согласно сведениям регистрирующего органа ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежали объекты недвижимости:

- 

<

данные изъяты> доли земельного участка с кадастровым номером № площадью 

<

данные изъяты>. по адресу: 

<

адрес>, пожизненное наследуемое владение, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ., номер государственной регистрации №

- 

<

данные изъяты> жилого здания по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, 

<

данные изъяты>м., кадастровый №, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ., номер государственной регистрации №

- 

<

данные изъяты> жилого помещения площадью 

<

данные изъяты>., по адресу: 

<

адрес> дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ, номер государственной регистрации №

- 

<

данные изъяты> земельного участка с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты>., по адресу: 

<

адрес>, на берегу 

<

адрес> дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ, номер государственной регистрации №

Ответчику направлялось уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. уплатить земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ (

<

данные изъяты> земельного участка по адресу: 

<

адрес>) в сумме 

<

данные изъяты>., и налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ (

<

данные изъяты> жилого дома по адресу: 

<

адрес>) в сумме 

<

данные изъяты>

В связи с неисполнением ответчиком обязательств налоговым органом было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате земельного налога в сумме 

<

данные изъяты>., пени в размере 

<

данные изъяты>., налога на имущество в сумме 

<

данные изъяты>., пени в сумме 

<

данные изъяты>., срок исполнения которого до 

<

адрес>.

Обязанность по уплате налогов административный ответчик в указанный срок не исполнил.

Мировым судьей судебного участка 

<

адрес> 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки в общей сумме 

<

данные изъяты>., в том числе по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>., пени в размере 

<

данные изъяты>., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>., пени в размере 

<

данные изъяты>.

По данным ФНС, документы за ДД.ММ.ГГГГ годы уничтожены.

Согласно требования № от ДД.ММ.ГГГГ. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 

<

данные изъяты>., в том числе по налогам 

<

данные изъяты>., которая подлежит уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчику направлялись налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> (

<

адрес>), налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> (

<

адрес>), в размере 

<

данные изъяты>. (

<

адрес>), в общей сумме 

<

данные изъяты>.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>. (

<

адрес>), налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>. (

<

адрес>), в размере 

<

данные изъяты>. (

<

адрес>), в общей сумме 

<

данные изъяты>

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>. (

<

адрес>), налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>. (

<

адрес>), в размере 

<

данные изъяты>. (

<

адрес>), в общей сумме 

<

данные изъяты>

Согласно требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность в сумме 

<

данные изъяты>., в том числе 

<

данные изъяты>., которая подлежит уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 НК РФ в редакции, действовавшей на день возникновения у административного ответчика обязанности по уплате земельного налога, было предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Налоговый орган указывает, что в настоящее время им утрачена возможность взыскания указанной задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Таким образом, пунктами 2, 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

По информации административного истца меры по взысканию задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, а также по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ ОКТМО №, по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ ОКТМО №, налоговым органом не принимались.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определениях от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов, в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Согласно пункту 3.3 постановления Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 32-П "По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 15 и статьи 1064 Гражданского кодекса РФ, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ и части 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ в связи с жалобой гражданина ФИО3" недоимка может быть признана безнадежной к взысканию в том числе и в случаях, когда законная возможность принудительного взыскания налоговых платежей была утрачена при обстоятельствах, когда сам налоговый орган пропустил срок на предъявление соответствующих требований, главным образом в силу упущений при оформлении процессуальных документов и при обращении в суд с иском к налогоплательщику с отступлениями от правил судопроизводства.

Таким образом, налоговым органом утрачена возможность взыскания с ФИО1 заявленной недоимки.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и их удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 178 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию начисленную ФИО1 (ИНН №) недоимку на общую сумму 589,00 руб., в том числе:

- пени за неуплату земельного налога за 2015 год в размере 183,00 руб. в установленный срок за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18,40 руб.,

- пени за неуплату налога на имущество за 2015 год в размере 6,00 руб. в установленный срок за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,60 руб.,

- земельный налог за 2017 год- 183,00 руб.,

- земельный налог за 2018 год- 183,00 руб.,

- налог на имущество за 2017 год ОКТМО 86609151 в размере 43,00 руб.,

- налог на имущество за 2018 год ОКТМО 86609151 в размере 79,00 руб.,

- налог на имущество за 2017 год ОКТМО 86706000 в размере 41,00 руб.,

-налог на имущество за 2018 год ОКТМО 86706000 в размере 41,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Костомукшский городской суд Республики Карелия.

Судья Т.Э. Семенова