№ 2а-2236/2023УИД 13RS0025-01-2023-002740-41

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

07 декабря 2023г. г.Саранск 

Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи И.Н.Фомкиной, с участием в судебном заседании в качестве секретаря судебного заседания помощника судьи Масловой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2020г., и транспортному налогу за 2019г., соответствующие пени, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее – УФНС России по Республике Мордовия) обратилось в суд к ФИО1 с указанным административным иском. 

В обоснование исковых требований административный истец указал, что в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения, а именно: Ниссан Алмера, 99,30 лошадиных сил, государственный регистрационный знак 

<

..>. В нарушение пункта 1 статьи 3 Закона Республики Мордовия №46-З от 17 октября 2002г. «О транспортном налоге» налогоплательщик не уплатил своевременно транспортный налог за 2019г. в размере 1 490 руб. 

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, поскольку в период с 09 марта 2016г. по 21 декабря 2020г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. В связи с тем, что налогоплательщик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и снят с учета ему начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020г. в размере 19 771,82 руб. и на обязательное медицинское страхование 8 199,49 руб. В установленные законом сроки страховые взносы за 2020г. на ОПС и ОМС ФИО1 не уплачены. Вследствие неуплаты в установленный законодательством о налогах и сборах срок транспортного налога за 2019г. и страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020г., налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени. Административному ответчику направлены требования об уплате налога №3283 от 03 февраля 2021г., №29307 от 26 июня 2020г., в которых предложено оплатить задолженность. В связи с непогашением задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО1 Мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска 14 мая 2021г. был выдан судебный приказ, который 28 августа 2023г. был отменен по возражениям ответчика.

До настоящего времени требование об уплате налога не исполнено, задолженность по транспортному налогу и страховым взносам не оплачена. На основании изложенного и руководствуясь статьями 31, 45, 48, 75 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2019г. в размере 1 174 руб. 69 коп. и пени за период с 03 декабря 2019г. по 05 апреля 2020г. в размере 20,72 руб., за период с 02 декабря 2020г. по 02 февраля 2021г. в размере 7,51 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020г. в размере 19 771 руб. 82 коп., пени за период с 12 января 2021г. по 02 февраля 2021г. в размере 61 руб. 62 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020г. в размере 8 199 руб. 49 коп., пени за период с 12 января 2021г. по 02 февраля 2021г. в размере 25 руб. 56 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, по неизвестной суду причине, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом.

Суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (статья 45, пункт 2 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно положениям пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Исходя из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, в определенных размерах (п.1 ст. 361 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений пункта 5 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок уплаты федеральных налогов устанавливается настоящим Кодексом, а порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом.

Законом Республики Мордовия от 17 октября 2002г. № 46-З «О транспортном налоге» предусмотрены налоговые ставки.

Как следует из материалов дела и предоставленным Управлением ГИБДД по Республике Мордовия сведениям за ФИО1 с 02 августа 2014г. по настоящее время зарегистрировано транспортное средство марки: Ниссан Алмера, 99,0 лошадиных сил, государственный регистрационный знак 

<

..>.

Соответственно транспортный налог за налоговый период 2019г. составил 1 490 руб.= (99,30 л.с. х 15,0 (налоговая ставка) х 12(количество месяцев владения)/12).

В соответствии с пунктами 2-3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, т.е. не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога. 

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, административному ответчику направлено налоговое уведомление № 38184555 от 03 августа 2020г. о необходимости оплаты транспортного налога в размере 1 490 руб. Налоговое уведомление направлено по почте, о чем предоставлен реестр отправки заказных писем.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу требований статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в период с 09 марта 2016г. по 21 декабря 2020г. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов.

Самостоятельно сумму страховых взносов не оплатил, поэтому налоговый орган в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации определил сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период:

сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составила - в размере 19 771 руб. 82 коп. = 18 624,83 руб. (20 318 руб./12 мес. * 11 мес. = 24336) + 1146,99 руб. ((20 318 руб./12 мес. / 31 день *21 день); 

на обязательное медицинское страхование сумма составила 8 199 руб.49 коп. = 7723,83 руб. (8 426 руб./12 мес. * 11 мес.) +475,66 руб. ((8 426 руб./12мес. /31 день*21 день).

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с тем, что страховые взносы в установленный законом срок налогоплательщиком ФИО1 не были уплачены страховые взносы за 2020г., а также транспортный налог за 2019г. были, налоговым органом на недоимку по страховым взносам за период с 12 января 2021г. по 02 февраля 2021г. начислены пени на ОПС в размере 61,62 руб., на ОМС в размере 25,56 руб., пени по транспортному налогу за период с 03 декабря 2019г. по 05 апреля 2020г. в размере 20,72 руб. и за период с 02 декабря 2020г. по 02 февраля 2021г. в размере 7,51 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неуплатой недоимки по транспортному налогу, налоговой инспекцией административному ответчику направлялись требования №29307 от 26 июня 2020г. об оплате транспортного налога за 2019г. в размере 1 490 руб. и пени 28,07 руб. со сроком исполнения до 24 ноября 2020г, требование №3283 от 03 февраля 2021г. об уплате страховых взносов за 2020г. и пени, со сроком исполнения до 19 марта 2021г.

Поскольку требования об уплате налога и пени исполнены не были, налоговый орган в порядке и сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации обратился к мировому судье судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени. Судебный приказ был выдан 14 мая 2021г., впоследствии, 28 августа 2023г. отменен на основании возражений должника. 

Как следует из предоставленного административным истцом расчета задолженности по транспортному налогу за 2019г., административным ответчиком произведена частичная оплата транспортного налога в размере 315 руб. 31 коп. (262, 22 руб. - 02 марта 2023 и 53,09 руб. - 15 марта 2023г.) и 5,79 руб. пени.

С учетом частичной оплаты, по настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу за 2019г. в размере 1 174 руб. 69 коп. и пени за период с 03 декабря 2019г. по 05 апреля 2020г. в размере 20,72 руб., за период с 02 декабря 2020г. по 02 февраля 2021г. в размере 7,51 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020г. в размере 19 771 руб. 82 коп., пени за период с 12 января 2021г. по 02 февраля 2021г. в размере 61 руб. 62 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8 199 руб. 49 коп., пени за период с 12 января 2021г. по 02 февраля 2021г. в размере 25 руб. 56 коп.

Возражений относительно предоставленного расчета недоимки по транспортному налогу, начисленных пеней, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации). 

Судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска 14 июня 2021г. о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и страховым взносам, отменен определением мирового судьи от 28 августа 2023г., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. Административное исковое заявление поступило в Октябрьский районный суд г.Саранска в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа 20 октября 2023 г.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности в полном объеме административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина, с учетом округления до рубля в размере 1078 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден. 

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2020г., и транспортному налогу за 2019г., соответствующие пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия недоимку по транспортному налогу за 2019г. в размере 1 174 руб. 69 коп. и пени за период с 03 декабря 2019г. по 05 апреля 2020г. в размере 20,72 руб., за период с 02 декабря 2020г. по 02 февраля 2021г. в размере 7,51 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020г. в размере 19 771 руб. 82 коп., пени за период с 12 января 2021г. по 02 февраля 2021г. в размере 61 руб. 62 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020г. в размере 8 199 руб. 49 коп., пени за период с 12 января 2021г. по 02 февраля 2021г. в размере 25 руб. 56 коп., а всего 29 261 (двадцать девять тысяч двести шестьдесят один) рубль 11 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 1 078 (одна тысяча семьдесят восемь) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья - И.Н. Фомкина