УИД 62RS0003-01-2025-000409-23

Административное дело № 2а-1033/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 февраля 2025 года г. Рязань

Октябрьский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Корытной Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа.

В обоснование иска административный истец указал, что объектом налогообложения, в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации является автомобиль 

<

данные изъяты>, V1N: №, государственный регистрационный знак: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. 

Расчет транспортного налога за 2022 год, который составляет 254 руб.: 76, 0 (л.с. автомобиля)* 10,00 (налоговая ставка)* 4/12 (кол-во месяцев владения). 

Административный ответчик являлся собственником следующего имущества:

квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

машино -места, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); 

квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); 

машино-места, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

гаража, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ). 

Расчет налога за 2021 год на имущество с кадастровым номером №: 883310 руб. ( налоговая база) * 1 ( доля) *0,30 % ( ставка налога) *12/12 ( количество месяцев владения) = 2650 руб. (сумма налога). 

Налоговым органом произведён перерасчет налога на имущество физических лиц за 2019-2020 год в связи с чем, образовалась переплата в размере – 404 руб., которая учтена в погашение налога за 2021 год. Итого задолженность составила - 2246 руб.

Расчет налога на имущество за 2021 год с кадастровый номер №: 613136 руб. ( налоговая база) * 4/9 ( доля) *0,25 % ( ставка налога) *12/12 ( количество месяцев владения) = 681 руб. (сумма налога)

Общая сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год с учетом произведенного зачета составила- 2927 руб. (681 руб.+ 2246 руб.)

Расчет налога на имущество за 2022 год с кадастровым номером №: 613136 руб. ( налоговая база) * 4/9 ( доля) *0,25 % ( ставка налога) *12/12 ( количество месяцев владения) = 681 руб. (сумма налога).

Расчет налога на имущество за 2022 год с кадастровым номером №: 775802 руб. ( налоговая база) * 1 ( доля) *0,30 % ( ставка налога) *12/12 ( количество месяцев владения) *0,6 ( коэффициент в соответствии с п.8.2 ст.408 НК РФ) = 1396 руб. (сумма налога).

Расчет налога на имущество за 2022 год с кадастровым номером №: 415395 руб. ( налоговая база) * 1 ( доля) *0,30 % ( ставка налога) *1/12 ( количество месяцев владения) *0,6 ( коэффициент в соответствии с п.8.2 ст.408 НК РФ) = 62 руб. (сумма налога). 

Расчет налога на имущество за 2022 год с кадастровым номером №: 883310 руб. ( налоговая база) * 1 ( доля) *0,30 % ( ставка налога) *12/12 ( количество месяцев владения) = 2650,00 руб. (сумма налога)

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц составила – 4 789 руб.

Административный ответчик является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

Расчет земельного налога за 2022 год: 634575 руб. ( налоговая база) - 152298 (налоговый вычет) * 1 ( доля) *0,30 % ( ставка налога) *2/12 ( количество месяцев владения) = 241 руб. (сумма налога).

САО «ВСК» представило справку о доходах и сумма налога физического лица от 27 февраля 2023 года за 2022 год в отношении налогоплательщика ФИО2

Согласно представленной справки за 2022 год административным ответчиком получен доход в сумме 100 000 руб., однако, налоговым агентом не удержана сумма налога на доходы физических лиц в размере 13%.

Расчет суммы налога на доходы физических лиц за 2022 год : 100 000 руб. ( сумма дохода) * 13% ( налоговая ставка) = 13 000 руб. ( сумма налога к уплате). 

Административным ответчиком оплачен частично налог на доходы физических лиц 27 августа 2024 года - 10 рублей, 28 мая 2024 года – 4 895 руб. 64 коп. 

Таким образом, остаток задолженности по НДФЛ составил 8 094 руб. 36 коп.

Сальдо для расчета пени включает в себя следующие задолженности: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2246 руб., далее по сроку уплаты 01.12.2023 года начислены транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог и налог на доходы физических лиц в связи с чем, сальдо для расчета пени увеличилось до 21 211 руб.

Таким образом, сумма пени составляет: 2708 руб. 10 коп. ( сумма пени начисленная по состоянию на 01.01.2023 г.) +972 руб. 36 коп. ( сумма пени начисленная на совокупное сальдо за период с 01.01.2023 по 05.02.2024) – 1126 руб. 99 коп. ( непогашенный остаток пени, в отношении которого ранее принимались меры взыскания) – 64 руб. 26 коп. (уменьшена сумма пени до периода конвертации) = 2489 руб. 21 коп. ( сумма пени заявленная ко взысканию.)

Налоговое уведомление № 62642199 от 24 июля 2023 года № 129984597 от 04 октября 2023 года, направлено в адрес налогоплательщика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 09 июля 2023 года № 13399 на сумму 6089 руб. 83 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка № 16 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

21 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка №16 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ № 2а-593/2024.

Определением от 10 сентября 2024 года судебный приказ № 2а-593/2024 отменен.

На основании изложенного, УФНС России по Рязанской области истец просит взыскать с административного ответчика ФИО2 Единый налоговый платеж в сумме 18 794 руб. 57 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 254 руб., земельный налог физических лиц за 2022 год в размере 241 руб., НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 год в размере 8 094 руб. 36 коп., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4789 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 927 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2489 руб. 21 коп. начисленные по состоянию на 05 февраля 2024 года. 

Административный истец УФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, представлено заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причина неявки не известна.

Суд, руководствуясь положениями ч.7 ст. 150, пп. 4 ч.1 ст. 291, ст. 292КАС РФ, учитывая, что в судебное заседание не явились как лица, участвующие в деле, так и их представители, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной в силу закона и не признана таковой судом, посчитав возможным рассмотреть дело в порядке упрощённого (письменного) производства (без проведения судебного заседания), исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2. 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Рассматривая требования о взыскании транспортного налога за 2022 год, суд исходит из следующего. 

Административный ответчик ФИО2 является собственником автомобиля 

<

данные изъяты>, V1N: №, государственный регистрационный знак: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ). 

Статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации установлены региональные налоги - к которым наряду с другими относится и транспортный налог.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

Налоговая ставка рассчитывается согласно Закону Рязанской области от 22 ноября 2002 года № 76-03 «О транспортном налоге на территории Рязанской области» и составляет 10,00. 

Транспортный налог составляет за 2022 год 254 рубля, из следующего расчета: 76,0 (л.с. автомобиля) х 10,00 (налоговая ставка) х 4/12 (кол-во месяцев владения). 

Рассматривая требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022 года, суд исходит из следующего. 

Административный ответчик ФИО2 являлся собственником следующего имущества:

квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

машино -места, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); 

квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); 

машино-места, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

гаража, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ). 

В соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения на основании ст. 401 Налогового Кодекса Российской Федерации, согласно которой объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового Кодекса Российской Федерации Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.( п.2 ст.408 НК РФ)

Согласно п. 8.1. ст. 408 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога с учетом положений пункта 5.1 настоящей статьи, а также при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

В соответствии с п. 8.2. ст. 408 Налогового Кодекса Российской Федерации в отношении объекта налогообложения, образованного начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей с учетом коэффициента 0,6 применительно к первому налоговому периоду, за который исчисляется 

налог в отношении этого объекта налогообложения.

Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Согласно п. 4 Решения Рязанской городской думы от 27 ноября 2014 года № 401-II «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки по налогу: 0,2 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых не превышает 1,5 миллиона рублей; 0,25 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 1,5 миллиона рублей, но не превышает 4 миллионов рублей; 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов; квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 4 миллионов рублей; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в пунктах 4.4, 4.5 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Расчет налога за 2021 год на имущество с кадастровым номером №- 883310 руб. ( налоговая база) х 1 ( доля) х 0,30 % ( ставка налога) х 12/12 ( количество месяцев владения) = 2650 руб. (сумма налога). 

Административным истцом произведён перерасчет налога на имущество физических лиц за 2019-2020 год в связи с чем, у административного ответчика образовалась переплата в размере 404 руб. 

Переплата в размере 404 рублей учтена административным истцом в счет погашения налога за 2021 год. 

Таким образом, задолженность по налогу имущество с кадастровым номером № составила – 2 246 руб.

Расчет налога на имущество за 2021 год с кадастровый номер №- 613 136 руб. ( налоговая база) х 4/9 ( доля) х 0,25 % ( ставка налога) х 12/12 ( количество месяцев владения) = 681 руб. (сумма налога).

С учетом вышеизложенного сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год с учетом произведенного зачета, неуплаченная административным ответчиком составила- 2 927 руб. (681 руб.+ 2 246 руб.). 

Расчет налога на имущество за 2022 год с кадастровым номером №: 613 136 руб. ( налоговая база) х 4/9 ( доля) х0,25 % ( ставка налога) х12/12 ( количество месяцев владения) = 681 руб. (сумма налога).

Расчет налога на имущество за 2022 год с кадастровым номером №: 775802 руб. ( налоговая база) х1 ( доля) х0,30 % ( ставка налога) х12/12 ( количество месяцев владения) х0,6 ( коэффициент в соответствии с п.8.2 ст.408 НК РФ) = 1396 руб. (сумма налога).

Расчет налога на имущество за 2022 год с кадастровым номером №- 415 395 руб. (налоговая база) х 1 ( доля) х0,30 % ( ставка налога) х1/12 ( количество месяцев владения) х 0,6 ( коэффициент в соответствии с п.8.2 ст.408 НК РФ) = 62 руб. (сумма налога). 

Расчет налога на имущество за 2022 год с кадастровым номером №- 883 310 руб. (налоговая база) х 1 ( доля) х0,30 % (ставка налога) х 12/12 ( количество месяцев владения) = 2 650 руб. (сумма налога).

С учетом вышеизложенного сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год неуплаченная административным ответчиком составила- 4 789 руб. (681 руб.+ 1396 руб.+62 руб.+ 2 650 руб.). 

Таким образом, общая сумма налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы составила – 7 716 руб. (4 789 руб. +2 927 руб.).

Рассматривая требования о взыскании земельного налога за 2022 год, суд исходит из следующего. 

Административный ответчик ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п.1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. 

Налогоплательщикам - физическим лицам, сумма налога исчисляется налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Ставки налога определены Решением Рязанского городского Совета от 24.11.2005 № 384-III- 0,30%.

Земельный налог за 2022 год составил 241 руб., из следующего расчета: 634 575 руб. (налоговая база) – 152 298 (налоговый вычет) х 1 ( доля) х 0,30 % ( ставка налога) *2/12 ( количество месяцев владения). 

Рассматривая требования о взыскании налога на доходы физических лиц за 2022 год, суд исходит из следующего. 

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

В соответствии с п.1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п.4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

В соответствии с п.6 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. Уплата налога за счет средств налоговых агентов н допускается.

Таким образом, обязанность по перечислению в бюджет налога у налогового агента возникает только в случае удержания перечисленных сумм налога из выплаченных налогоплательщику доходов.

При этом необходимо отметить, что исполнение соответствующей обязанности не поставлено в зависимость от факта уведомления налоговым агентом налогоплательщика о невозможности удержания НДФЛ.

Согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля 

<

года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

В силу положений п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.

Согласно пункта 6 ст. 228 НК РФ Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий:

сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками и (или) государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению.

САО « ВСК» представило справку о доходах и сумма налога физического лица от 27 февраля 2023 года за 2022 год в отношении налогоплательщика ФИО3

Согласно представленной справки за 2022 год административным ответчиком получен доход в сумме 100 000 руб., однако, налоговым агентом не удержана сумма налога на доходы физических лиц в размере 13%.

Расчет суммы налога на доходы физических лиц: (100 000 руб. ( сумма дохода) х 13% ( налоговая ставка) = 13 000 руб. 

Административным ответчиком оплачен частично налог на доходы физических лиц 27 августа 2024 года - 10 рублей, 28 мая 2024 года – 4 895 руб. 64 коп. 

Таким образом, остаток задолженности по НДФЛ составил 8 094 руб. 36 коп.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени. 

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. ( п.1, 2 ст.75 НК РФ)

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Формула для расчета пени: сумма недоимках 1 / 300 х ключевая ставка ЦБ х количество календарных дней просрочки.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05 января 2023 года в сумме 6 193 руб. 10 коп., в том числе пени 2 708 руб. 10 коп. 

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2708 руб. 10 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления вынесении судебного приказа №4648 от 05 февраля 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1 126 руб. 99 коп.

Сальдо для расчета пени включает в себя следующие задолженности: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2246 

руб., далее по сроку уплаты 01.12.2023 года начислены транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог и налог на доходы физических лиц в связи с чем, сальдо для расчета пени увеличилось до 21 211 руб.

Пени за период с 01 января 2023 года по 05 февраля 2024 года составляет 972 руб. 36 коп.

Таким образом, сумма пени составляет 2 489 руб. 21 коп., из следующего расчета: 2708 руб. 10 коп. (сумма пени начисленная по состоянию на 01 января 2023 года) + 972 руб. 36 коп. ( сумма пени начисленная на совокупное сальдо за период с 01 января 2023 года по 05 февраля 2024 года) – 1 126 руб. 99 коп. (непогашенный остаток пени, в отношении которого ранее принимались меры взыскания) – 64 руб. 26 коп. ( уменьшена сумма пени до периода конвертации). 

Налоговое уведомление № 62642199 от 24 июля 2023 года № 129984597 от 04 октября 2023 года, направлено в адрес налогоплательщика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 09 июля 2023 года № 13399 на сумму 6089 руб. 83 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка № 16 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

21 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка №16 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ № 2а-593/2024.

Определением от 10 сентября 2024 года судебный приказ № 2а-593/2024 отменен.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

С административным иском в суд налоговый орган обратился 03 февраля 2025 года, то есть с соблюдением срока. 

При таких обстоятельствах, оснований полагать, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд, не имеется.

При рассмотрении данного административного дела суд исходит из того, что административный ответчик своевременно и в надлежащем порядке был проинформирован о необходимости уплаты задолженности по пени, доказательств ее уплаты не представил, расчет пени административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

Таким образом, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании с административного ответчика задолженности по пени. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) Единый налоговый платеж в размере 18 794 рубля 57 копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 254 рубля, земельный налог физических лиц за 2022 год в размере 241 рубль, НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 год в размере 8 094 рубля 36 копеек, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4 789 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 927 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2489 рублей 21 копеек

начисленные по состоянию на 05 февраля 2024 года. 

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья Т.В. Корытная