№

№

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 февраля 2025 года г. Пудож

Пудожский районный суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Точинова С.В.,

при секретаре Ханаевой Е.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л :

Управление ФНС России по РК обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором указало, что задолженность, подлежащая взысканию, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо, составляет 14975,08 руб., в том числе налог – 3898 руб., пени – 11077,08 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности: по налогу на имущество физических лиц в размере 42 руб. за 2021-2022, транспортного налога с физических лиц в размере 3856 руб. за 2021-2022,., пени в размере 11077,08 руб. На основании налоговых уведомлений, направлявшихся в адрес налогоплательщика, ему были исчислены транспортный налог и налог на имущество. Требования налогового органа об уплате задолженности оставлены без исполнения. Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021 в сумме 71 руб., за 2022 в сумме 3785 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 в сумме 24 руб., за 2022 в сумме 18 руб., задолженность по пени в размере 11077,08 руб., а всего 14975,08 руб.

Административный истец извещен о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в судебное заседание не направил.

В дополнительных пояснениях по делу административный истец, ссылаясь на положения Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, указал, что сальдо Единого налогового счета (далее – ЕНС) на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований. Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3000 руб. Если сумма такого сальдо превышает 500 руб., но составляет не более 3000 руб., оно направляется не позднее года со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 500 руб. Таким образом, если размер отрицательного сальдо на 01.01.2023 превышает 3000 руб., требование должно быть направлено не позднее 01.04.2024. Однако в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 - 2024 эти сроки увеличены на шесть месяцев (ст.70 НК РФ; п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500). По состоянию на 06.07.2023 было сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование №, направление которого прекратило действие всех требований, по которым меры взыскания не принимались. Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб., либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10000 руб. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ). Добровольный срок уплаты по требованию № был установлен до 27.11.2023. Размер отрицательного сальдо на 27.11.2023 превысил 10000 руб., следовательно, срок, установленный п.3 ст.48 НК РФ, истекал 27.05.2024. Налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа 24.05.2024. В связи с отменой судебного приказа определением мирового судьи от 05.06.2024 срок обращения в суд с административным исковым заявлением истекал 05.12.2024. Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 04.12.2024, т.е. в установленный законом срок. 

Кроме того, административный истец указал, что по налогу на имущество физических лиц имелась задолженность: за 2016 - в период с 02.12.2017 по 24.06.2018 в размере 22662 руб.; за 2017 - в период с 03.12.2018 по 02.03.2020 в размере 16006 руб., с 03.03.2020 по 10.12.2020 в размере 14743,36 руб., с 11.12.2020 по 24.12.2020 в размере 3748,83 руб.; за 2018 - в период с 02.12.2019 по 24.12.2020 в размере 22667,00 руб., с 25.12.2020 по 27.01.2021 в размере 17857,25 руб., с 28.01.2021 по 05.08.2021; в размере 14743,34 руб.; за 2019 в период с 03.02.2021 по 05.08.2021 в размере 16299,00 руб., с 05.08.2021 (так указано) по 31.03.2022 в размере 14743,36 руб.; за 2021 и за 2022 в период с 02.12.2022 по настоящее время в размере 24,00 руб. и 18,00 руб. соответственно. Правомерность исчисленных налогов подтверждается судебными приказами и уплатой налога: налог на имущество физических лиц за 2016 взыскан судебным приказом от 26.03.2018, уплачен 25.06.2018; налог на имущество физических лиц за 2017 взыскан решением суда от 05.11.2019, уплачен 03.03.2020, 11.12.2020, 25.12.2020; налог на имущество физических лиц за 2018 взыскан решением суда от 15.09.2020, уплачен 25.12.2020,27.01.2021, 05.08.2021; налог на имущество физических лиц за 2019 взыскан судебным приказом от 13.08.2021, уплачен 05.08.2021, остаток задолженности списан 10.06.2022; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 и за 2022 взыскивается в рамках настоящего дела. По земельному налогу с физических лиц имелась задолженность: за 2016 - в период с 02.12.2017 по 24.06.2018 в размере 24498,00 руб., с 25.06.2018 по 17.07.2018 в размере 21845,11 руб., 18.07.2018 по 16.08.2018 в размере 4366,35 руб.; за 2017 в период с 03.12.2018 по 02.03.2020 в размере 23531,00 руб., с 03.03.2020 по 26.03.2020 в размере 16294,89 руб., с 27.03.2020 по 23.04.2020 в размере 7796,14 руб.; за 2018 в период с 02.12.2019 по 23.11.2020 в размере 23531,00 руб., с 24.11.2020 по 27.11.2020 в размере 11619,79 руб., с 28.11.2020 по 11.12.2020; в размере 3061,21 руб.; за 2019 в период с 03.02.2021 по 10.06.2021 в размере 17257,00 руб., с 11.06.2021 по 04.08.2021 в размере 13882 руб. Правомерность исчисленных налогов подтверждается судебными приказами и уплатой налога: земельный налог с физических лиц за 2016 взыскан судебным приказом от 26.03.2018, уплачен 25.06.2018, 18.07.2018, 17.08.2018; земельный налог с физических лиц за 2017 взыскан судебным решением от 05.11.2019, уплачен 03.03.2020, 27.03.2020, 24.04.2020; земельный налог с физических лиц за 2018 взыскан судебным решением от 15.09.2020, уплачен 24.11.2020, 27.11.2020, 11.12.2020; земельный налог с физических лиц за 2019 взыскан судебным приказом от 13.08.2021, уплачен 10.06.2021, 04.08.2021. Общая сумма пени, исчисленная по состоянию на 01.01.2023, составила 10941,95 руб., в том числе: на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019 исчислена в размере 5743,04 руб.; на задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2016, 2017, 2018 исчислена в размере 5198,91 руб. Пеня за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 года исчислена на совокупную обязанность в размере 3898 руб., сложившейся из задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2021 в размере 71 руб., за 2022 – 3785 руб. и задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 24 руб., за 2022 - 18 руб., которые взыскиваются в рамках настоящего дела. Ссылаясь на положения ст.ст.48, 69, 70 НК РФ, налоговый орган указал, что срок для обращения взыскания задолженности по пеням, начисленным на задолженность по налогу на имущество физических лиц, истекает: за 2016 задолженность по налогу уплачена 25.06.2018, срок взыскания пени истекает 15.01.2023; за 2017 задолженность по налогу уплачена 25.12.2020, срок взыскания пени истекает 21.07.2025; за 2018 и 2019 задолженность по налогу уплачена 05.08.2021, срок взыскания истекает 25.02.2026. Срок для обращения взыскания задолженности по пеням, начисленным на задолженность по земельному налогу с физических лиц, истекает: за 2016 задолженность по налогу уплачена 17.08.2018, срок взыскания пени истекает 06.03.2023; за 2017 задолженность по налогу уплачена 24.04.2020, срок взыскания пени истекает 18.12.2024; за 2018 задолженность по налогу уплачена 11.12.2020, срок взыскания пени истекает 31.06.2025; за 2019 задолженность по налогу уплачена 04.08.2021, срок взыскания пени истекает 24.02.2026. Меры взыскания пеней по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу с физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019 до 01.01.2023 не принимались, по состоянию на 01.01.2023 срок принятия мер взыскания не истёк. Требование от 06.07.2023 № прекратило действие всех требований, по которым меры взыскания не принимались, в связи с чем налоговым органом не пропущен срок взыскания пеней, исчисленных за период до 01.01.2023.

Также административный истец указал, что располагает информацией о наличии у ФИО1 налоговых льгот по категориям: пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством» - с 23.08.2012; инвалиды II группы - с 18.11.2022; ветеран труда - с 15.02.2013. В отношении налогоплательщиков, имеющих удостоверение «Ветеран труда», льгота по транспортному налогу не предусмотрена. При расчете транспортного налога за налоговые периоды 2021 - 2022 административному ответчику предоставлена льгота (налог исчислен по ставке, уменьшенной на 50%) на автомобиль «Шкода фабиа», о чем сведения отражены в налоговом уведомлении. Административный истец просил удовлетворить исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Ранее в судебном заседании заявленные требования не признал. При этом указал, что он с 2013 имеет звание «Ветеран труда, а также является пенсионером с 2019 и инвалидом 2 группы с 2022, в связи с чем полагал, что освобожден от уплаты транспортного налога в отношении автомобиля «Шкода фабиа». Не возражал против взыскания с него задолженности по налогу на имущество физических лиц. Не согласился с требованиями о взыскании пени, исчисленных до 2021, полагая их заявленными за пределами срока исковой давности. Сообщил, что ранее с него взыскивалась задолженность по налогу на имущество и земельному налогу в судебном порядке, оплату которой он осуществлял через судебного пристава-исполнителя.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

По общему правилу, установленному ст.357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом объектом налогообложения признаются в т.ч. автомобили, снегоходы, моторные лодки, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ч.1 ст.359 НК РФ).

В соответствии с абз.3 ст.356 НК РФ при установлении транспортного налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») имущество, в том числе квартира, комната.

Решением Совета Красноборского сельского поселения от 20.09.2020 № на территории Красноборского сельского поселения введен налог на имущество физических лиц, и установлены налоговые ставки при определении налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости.

По информации, представленной ОМВД России по Пудожскому району, за ФИО1 в рассматриваемом периоде (2021 – 2022) были зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль «Шкода Фабиа», государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 86 л.с., период: с 04.11.2021 по 11.07.2022: 

- автомобиль «Лада Веста», государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 122,4 л.с., период с 07.06.2019 по 27.03.2024.

Кроме того, по сведениям, содержащимся в ЕГРН, за ФИО1 с 15.10.2021 зарегистрировано право собственности, 1/2 доля в праве, в отношении жилого помещения, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

С учетом изложенного, суд находит, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество.

Согласно налоговому уведомлению от 12.07.2023 № налогоплательщику были исчислены к уплате:

транспортный налог в размере 71 руб. за 2021 (два месяца) в отношении автомобиля «Шкода Фабиа», с учетом льготы по уплате налога в размере 72 руб.;

транспортный налог в размере 215 руб. за 2022 (шесть месяцев) в отношении автомобиля «Шкода Фабиа», с учетом льготы по уплате налога в размере 215 руб.;

транспортный налог в размере 3570 руб. за 2022 (10 месяцев) в отношении автомобиля «Лада Веста», без льготы по транспортному налогу;

налог на имущество физических лиц за 2021(три месяца) в размере 24 руб. и за 2022 (полный год) в размере 18 руб. (с учетом льготы по уплате налога за 2022 в размере 88 руб.) в отношении квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>.

Налогоплательщику предложено произвести уплату указанных налогов в срок до 01.12.2023.

Вопрос предоставления льгот по уплате транспортного налога урегулирован ст.6 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 №384-ЗРК «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия», которая, в частности, предусматривает, что лица, на которых зарегистрированы автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно, а также лица, на которых зарегистрированы мотоциклы и мотороллеры, уплачивают налог по налоговой ставке, уменьшенной на 50 процентов, если они относятся к таким категориям как: граждане, получающие социальную пенсию в соответствии с Федеральным законом «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации»; инвалиды.

Представленными административным ответчиком документами подтверждается наличие у последнего статуса: получателя социальной пенсии в соответствии с законодательством РФ о пенсионном обеспечении с 23.08.2012; инвалида – с 18.11.2022.

Таким образом, в спорном периоде ФИО1 имел право на получение льготы по транспортному налогу в отношении автомобиля «Шкода Фабиа» в виде уменьшения налоговой ставки на 50%, а доводы административного ответчика о полном освобождении от уплаты транспортного налога в отношении автомобиля «Шкода Фабиа» подлежат отклонению.

При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу, что размер налоговой базы, налоговых ставок, примененных налоговым органом и льгот, в частности, по транспортному налогу, не противоречит действующему законодательству.

В соответствии с п.3 ст.363, п.4 ст.397, п.2 ст.409 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Исходя из положений п.1 ст.363, п.1 ст.409 НК РФ срок уплаты транспортного налога и налога на имущество за 2021-2022 был установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество за соответствующие налоговые периоды налогоплательщиком в установленный срок выполнена не была. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Оценивая доводы административного ответчика о возможном пропуске административным ответчиком срока исковой давности в отношении заявленных требований, судом учитывается следующее.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введены институты единого налогового платежа и единого налогового счета.

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.п.2 и 3 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подп.1 п.1 ст.23 НК РФ).

В силу п.1 ст.45 НК РФ данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст.57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.п.2 и 3 той же статьи).

Порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован положениями ст.ст.46, 47, 70 НК РФ, механизм которого реализуется налоговым органом в несколько последовательных этапов, ограниченных временными периодами. Реализация каждого следующего этапа принудительного взыскания недоимки и пеней напрямую зависит от предыдущих действий налогового органа. 

Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога

Согласно п.1 ст.70 НК РФ (в редакции, действующей до 23.12.2020) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 руб., у организации или индивидуального предпринимателя - 3000 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

С 23.12.2020 п.1 ст.70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ) изложен в новой редакции и дополнен абзацем про пени. 

Так, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 руб., требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. 

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 руб.

Таким образом, в силу приведенных положений статьи 70 НК РФ с 23.12.2020 срок направления требования об уплате пеней зависит от размера последних и оно должно быть направлено:

- при сумме долга по уплате пени менее 3000 руб. - в течение одного года со дня уплаты недоимки, указанной в первоначальном требовании;

- в течение одного года со дня, когда сумма пеней, начисленных после формирования первоначального требования, превысила 3000 руб.

Как разъяснено в п.6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17.03.2003 №71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации", пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Кодекса, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.

В соответствии с правовой позицией, изложенной определении Конституционного Суда РФ от 20.04.2017 №790-О, указано, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля и принятии соответствующего решения сроков, предусмотренных, в частности, статьей 70, пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6 и 9 статьи 101, пунктами 1, 6 и 10 статьи 101.4, пунктом 6 статьи 140 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, исчисляемых исходя из той продолжительности сроков совершения упомянутых действий, которая установлена указанными нормами, что, в конечном счете, гарантирует определенные временные рамки возможного вмешательства государства в имущественную сферу налогоплательщика.

Таким образом, принудительное взыскание пени не может осуществляться за пределами сроков, установленных статьями 46, 69, 70 НК РФ. Соответственно, реализуя свои права, налоговые органы обязаны соблюдать срок выставления требований об уплате налога (статья 70 НК РФ), а также срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности. Несоблюдение же налоговым органом установленных данными нормами сроков не может приводить к удлинению срока для взыскания, являющегося пресекательным.

После введения с 01.01.2023 единого налогового счета в адрес ФИО1 было направлено требование по состоянию на 06.07.2023 № об уплате пени в размере 11657,13 руб. в срок до 27.11.2023.

Неисполнение указанного требования налогоплательщиком послужило основанием для обращения 22.05.2024 налогового органа к мировому судье судебного участка Пудожского района с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный 27.05.2024 судебный приказ определением мирового судьи от 05.06.2024 был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С настоящим административным иском административный истец обратился 04.12.2024 посредством почтового отправления.

С учетом доводов административного иска и пояснений административного ответчика заявленные ко взысканию пени в размере 11077,08 руб. складываются из:

- пени в размере 135,13 руб., начисленные на отраженную на едином налоговом счете совокупную обязанность в размере 3898 руб. за период с 02.12.2023 по 05.02.2024;

- пени в размере 10941,95 руб., начисленные по состоянию на 01.01.2023 на задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019 в общем размере 5743,04 руб. и по земельному налогу с физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019 в общем размере 5198,91 руб.

Как следует из пояснений административного истца и представленных им в суд перечня требований до 06.07.2023 требования на пени налоговым органом в адрес налогоплательщика не выставлялись, мер к их взысканию не принималось. Доказательств обратного не имеется.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 исчислены за период с 19.12.2027 по 24.06.2018 в сумме 1032 руб., уплата налога в полном объеме произведена 25.06.2018. 

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 исчислены за период с 04.12.2018 по 24.12.2020 в сумме 2183,90 руб., уплата налога в полном объеме произведена 25.12.2020.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 исчислены за период с 11.02.2020 по 05.08.2021 (так указано в расчете) в сумме 1724,75 руб., уплата налога в полном объеме произведена 05.08.2021.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 исчислены за период с 03.02.2021 по 31.03.2022 в сумме 801,95 руб., уплата налога частично произведена 05.08.2021, остаток задолженности в сумме 770,25 руб. списан 10.06.2022.

Пени по земельному налогу с физических лиц за 2016 исчислены за период с 19.12.2017 по 16.08.2018 в сумме 929,54 руб., уплата налога в полном объеме произведена 17.08.2018.

Пени по земельному налогу с физических лиц за 2017 исчислены за период с 04.12.2018 по 23.04.2020 в сумме 2650,73 руб., уплата налога в полном объеме произведена 24.04.2020.

Пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 исчислены за период с 11.02.2020 по 11.12.2020 (так указано в расчете) в сумме 1137,16 руб., уплата налога в полном объеме произведена 11.12.2020.

Пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 исчислены за период с 03.02.2021 по 04.08.2021 (так указано в расчете) в сумме 481,48 руб., уплата налога в полном объеме произведена 04.08.2021.

Поскольку на день вступления в силу новой редакции ст.70 НК РФ (23.12. 2020), сумма начисленных на недоимку пени превышала 3000 руб., то налоговый орган был обязан выставить требование до истечения года после указанной даты, т.е. до 23.12.2021.

Доводы административного истца о соблюдении сроков направления требования в связи с тем, что п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на 6 месяцев, суд отклоняет, поскольку соответствующие сроки истекли ранее 01.01.2023.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п.2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ в той же редакции).

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент подачи настоящего иска) установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 №48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Исходя из превышения общей суммы пени, начисленных по состоянию на 01.01.2023 на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019 и по земельному налогу с физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019 размера в 10000 руб. суд полагает, что обращение административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа, а в последующем и с административным иском имело место за пределами установленных Налоговым кодексом РФ сроков, в связи с чем требования в данной части удовлетворению не подлежат.

В отношении требований о взыскании оставшейся задолженности по пени за размере 135,13 руб., начисленных на отраженную на едином налоговом счете совокупную обязанность за период с 02.12.2023 по 05.02.2024, а также задолженность по транспортному налогу за 2021, 2022, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 суд приходит к выводу о том, что указанные требования заявлены с соблюдением сроков, установленных ст.ст.48, 70 НК РФ, в связи с чем таковые подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 -293 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета всего 4033 рубля 13 копеек, в том числе:

транспортный налог за 2021 год в размере 71 рубль;

транспортный налог за 2022 год в размере 3785 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 24 рубля;

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 18 рублей;

пени в размере 135 рубля 13 копеек, начисленные на отраженную на едином налоговом счете совокупную обязанность в размере 3898 рублей за период с 02.12.2023 по 05.02.2024.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в доход бюджета Пудожского муниципального района государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Пудожский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 07.03.2025.

Судья Точинов С.В.