РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Воронежская область

р.п. Кантемировка «16» июля 2021 года

Кантемировский районный суд, Воронежской области в составе председательствующего по делу судьи Маликина М.А.;

при секретаре Наумкиной Г.В.;

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску МИ ФНС России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени, суд, 

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с указанным выше исковым заявлением к ответчику, в котором указывает, что на налоговом учёте в Инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН № ДД.ММ.ГГГГ рождения, место рождения 

<

адрес>, адрес места жительства 

<

адрес> Административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пунктов 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели и адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов на ОПС и ОМС исходя из своего дохода от предпринимательской или профессиональной деятельности. 

Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. п. 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ). Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальным предпринимателем не позднее 31 декабря текущего календарного года. При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятии с учета в налоговом органе (л. 5 ст. 432 НК РФ). В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год.

Если годовой доход не превышает 300000 руб., то взносы рассчитывают на основании абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, следующим образом: страховые взносы на ОПС = МРОТ на начало года х 12 х 26 %. Если годовой доход не превышает 300000 руб., то взносов на обязательное медицинское страхование рассчитывают согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ, следующим образом: страховые взносы па ОМС = МРОТ на начало года х 12 х 5,1%. - фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование: МРОТ * 12 * 26 % (за 2017 год - 7 500 * 12 * 26% = 23400 рублей); - фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование: МРОТ * 12 * 5,1% (за 2017 год - 7 500 * 12 *5,1 = 4590 рублей). 

В соответствии с абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 29354 рублей за расчетный период 2019 года. 

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 6884 рублей за расчетный период 2019 года. Расчетный период – с 01.01.2019 г. по 07.08.2019 г., страховые взносы на ОПС: годовая сумма 29354 руб., начислено 17215,99 руб.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками, применяющими УСН, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой. 

В соответствии с п.1 ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы. 

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. 

Статьей 346.19 НК РФ определен налоговый и отчетный периоды. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. 

Административный ответчик представил налоговые декларации по УСН, не уплатив сумму налога. 

В установленный НК РФ срок налоги, начисленные в соответствии, с расчетом приведенном в налоговом уведомлении, а также в отдельном расчете, должником уплачены не были. В связи с этим Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени. В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога. 

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования по почте оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ в адрес должника направлено требование от 24.03.2020 № 11090, от 20.04.2020 № 11682, от 27.05.2020 № 11798, от 26.10.2020 № 19339, от 12.11.2020 № 19824, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. 

Межрайонной ИФНС России № 14 по Воронежской области в соответствии со ст. 48 НК РФ было направлено заявление мировому судье судебного участка № 2 Кантемировского района, Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в сумме 47242,73 рублей. 

Мировой судья судебного участка № 2 Кантемировского района, Воронежской области вынес судебный приказ от 12.03.2021 г. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам. Административный ответчик ФИО1 представил возражение относительно выдачи судебного приказа, что явилось основанием к вынесению определения от 06.04.2021 г. об отмене судебного приказа. 

В своем возражении Административный ответчик ссылается на то, что им добровольно уплачены все суммы, указанные в заявлении о вынесении судебного приказа. 

По данным налоговых обязательств Административным ответчиком 08.02.2021 действительно произведена оплата: по страховым взносам по ОМС (пеня) в размере -18,59 руб., по страховым взносам по ОПС в размере - 17215,99 руб., пени по страховым взносам по ОПС в размере - 1512,86 руб., по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 26416,81 руб., пеня в размере 2061,61 руб. 

Однако, у Административного ответчика имелась задолженность по пени по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. 

Согласно п. 7 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение N 2 к Приказу Министерства финансов РФ от 12.11.13 N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ"), в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: «ТП» - платежи текущего года; «ЗД»- добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов); «ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); и другие. 

В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения «ТР» налоговые органы относят поступившие денежные средства, руководствуясь законодательством о налогах и сборах, в счет задолженности, по предыдущему налоговому периоду следуя по хронологии образования недоимки. 

В соответствии с п. 8 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение N 2 к Приказу Министерства Финансов РФ от 12.11.13 N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ"), если в реквизите "107" (налоговый период) распоряжения о переводе денежных средств в формате "день, месяц, год" не указывается налоговый период, за который уплачивается платеж, а указывается конкретная дата, то она напрямую взаимосвязана с показателем основания платежа и идентифицируется по реквизиту "106". Административным ответчиком в платежных поручениях при уплате всех вышеуказанных сумм в реквизите "106" (основание платежа) было указано «ТР», а в реквизите "107" (налоговый период) была указана дата 08.02.2021 года. 

В связи с этим, налоговым органом пеня в размере 2061,61 руб. по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, была частично зачтена (в сумме - 1142 рублей) в счет задолженности по предыдущему налоговому периоду. 

Таким образом, оставшаяся сумма к взысканию: пеня по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы составила - 919,61 рублей, недоплаченная сумма пени по страховым взносам по ОМС составила - 16,87 рублей. 

До настоящего времени Административным ответчиком оставшаяся недоимка по пени на общую сумму – 936,44 рублей в добровольном порядке не уплачена. 

Просит суд взыскать за счет имущества ФИО2, ИНН № Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 919,57 рублей; - Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 16,87 рублей, на общую сумму 936,44 рублей.

Административный истец и ответчик о времени, дате и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, в суд не явились, административным истцом представлено письменное заявление о рассмотрении дела в отсутствие их представителя. Административный ответчик ФИО1 о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявил.

Судом из письменных доказательств установлено, что согласно выписке из ЕГРИП от 26.05.2021 года следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и осуществлял деятельность по ДД.ММ.ГГГГ год, находилась на упрощенной системе налогообложения, выбравшей в качестве объекта налогообложения - доходы /л.д. 11-13/.

24.03.2020 года, МИ ФНС России № 4 по ВО в адрес ФИО1 были направлены требование № 11090 об уплате пени по страховым взносам по ОПС и пени по страховым взносам по ОМС в размере 69,36 рублей, со сроком уплаты до 27.04.2020 года /л.д. 17/.

20.04.2020 года, МИ ФНС России № 4 по ВО в адрес ФИО1 были направлены требование № 11682 об уплате пени по страховым взносам по ОПС и пени по страховым взносам по ОМС в размере 20,13 рублей, со сроком уплаты до 22.05.2020 года /л.д. 20/.

27.05.2020 года, МИ ФНС России № 4 по ВО в адрес ФИО1 были направлены требование № 11798 об уплате недоимки по налогам в размере 43632,80 руб. и пени в размере 2349,04 рублей, со сроком уплаты до 30.06.2020 года /л.д. 23/.

26.10.2020 года, МИ ФНС России № 4 по ВО в адрес ФИО1 были направлены требование № 19339 об уплате пени по налогам и по страховым взносам по ОПС, ОМС в размере 1062,32 рублей, со сроком уплаты до 27.11.2020 года /л.д. 26/.

12.11.2020 года, МИ ФНС России № 4 по ВО в адрес ФИО1 были направлены требование № 19824 об уплате пени по налогам и по страховым взносам по ОПС, ОМС в размере 122,16 рублей, со сроком уплаты до 15.12.2020 года, /л.д. 31/.

12.03.2021 года мировым судьей, судебного участка № 2 в Кантемировском судебном районе Воронежской области по заявлению МИ ФНС России № 14 по Воронежской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимка по налогу в размере 26146,81 руб., пени в размере 2061,61 руб. по страховым взносам по ОМС, пени в размере 35,46 руб. по страховым взносам по ОПС, налог в размере 17215,99 руб., пени в размере 1512,86 рублей, а также госпошлина в размере 808,64 рублей, который определением мирового судьи, судебного участка № 2 в Кантемировском судебном районе Воронежской области от 06.04.2021 года отменен в связи поступившим заявлением ФИО1 об отмене судебного приказа /л.д. 35-36/. 

Изучив материалы дела, суд установил, что требования истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 346.14 НК РФ, следует, что у налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения объектом налогообложения признаются: доходы.

Согласно ст. 346.15 НК РФ, следует, что «1. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

1.1 При определении объекта налогообложения не учитываются: 1) доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса».

В соответствии с п. 10, ч.1, ст. 251 НК РФ, следует, что при определении налоговой базы не учитываются следующие доходы: в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 11.12.2007 года по 07.08.2019 года был зарегистрирован в качестве ИПБЮЛ, осуществлял предпринимательскую деятельность с применением специального налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения, с выбором объекта налогообложения - доходы (п. 2, ч. 2, ст. 18 НК РФ, ч.1, ст. 346.14 НК РФ).

Налоговой службой в адрес должника направлялись требования от 24.03.2020 № 11090, от 20.04.2020 № 11682, от 27.05.2020 № 11798, от 26.10.2020 № 19339, от 12.11.2020 № 19824, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности. 

Административным ответчиком 08.02.2021 года произведена оплата: по страховым взносам по ОМС (пеня) в размере - 18,59 рублей, по страховым взносам по ОПС в размере - 17215,99 рублей, пени по страховым взносам по ОПС в размере – 1512,86 рублей, по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 26416,81 рублей, пеня в размере 2061,61 рублей. 

Оставшаяся сумма к взысканию в виде: пеня по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших н качестве объекта налогообложения доходы составила - 919,61 рублей, недоплаченная сумма пени по страховым взносам по ОМС составила - 16,87 рублей, оставшаяся недоимка по пени на общую сумму - 936,44 рублей, до настоящего времени налогоплательщиком ФИО1 в добровольном порядке не уплачена.

Учитывая требования ч. 2, ст. 286 КАС РФ, абзаца 2, ч. 3, ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подано налоговым органом в установленные законом сроки и с учетом выводов о законности направления перечисленных выше требований, исковые требования подлежат удовлетворению в полном размере. 

В соответствии со статьей 88 ГПК РФ «1. Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела».

Так как требования административного истца были удовлетворены, то сумма государственной пошлины, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в пользу местного бюджета в размере 400 рублей. 

На основании изложенного выше и руководствуясь ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд, 

РЕШИЛ:

Взыскать за счет имущества ФИО1, ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, в пользу МИ ФНС России № 14, по Воронежской области, 397909, 

<

...>, ИНН 

<

***>, пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 919,57 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 16,87 рублей, всего взыскать общую сумму 936 (девятьсот тридцать шесть) рублей) 44 копейки. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, в пользу местного бюджета судебные расходы в виде суммы государственной пошлины в размере 400 (четыреста) рублей. 

Настоящее решение суда может быть обжаловано в Воронежский областной суд, путем принесения апелляционной жалобы через районный суд в течение одного месяца с момента принятия решения судом в окончательной форме. 

Судья М.А. Маликин

1версия для печати