Дело № 2а-183/2020 22RS0024-01-2020-000216-21

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 июля 2020 года с. Ключи

Ключевский районный суд Алтайского края в составе: председательствующего судьи Шевченко В.И., при секретаре Рощиной И.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 8 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период 2017г. в размере 13 975,35 рублей, пени в размере 1428,47 рублей; налога взимаемого с налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы в размере 369 708 рублей, пени в размере 40 176,96 рублей, а всего на общую сумму 425 288 рублей 78 копеек.

В обоснование требований указано, что административный ответчик ФИО1 с 28 марта 2017 года по 12 ноября 2018 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации. Обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год, налога, взимаемого с налогоплательщика, применяющего УСН выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, административным ответчиком не была исполнена, в связи с чем в ее адрес были направлены требование об уплате страховых взносов и пени N 17738 от 29.05.2019 года, которое в установленный срок добровольно не исполнено. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС России N 8 по Алтайскому краю с заявлением о выдаче судебного приказа, а в связи с вынесением 18 декабря 2019 года определения об отмене судебного приказа, в суд с указанным административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Алтайскому краю не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 не явилась, о месте и времени судебного разбирательства извещена надлежащим образом.

На основании положений ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пунктов 1, 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом

Частью 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Положениями пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

В соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случаев, установленных настоящей статьей.

На основании статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 28 марта 2017 года по 12 ноября 2018 года состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения доходы. Статус индивидуального предпринимателя прекращен в связи с принятием соответствующего решения. 

В период с 01 марта 2017 года по 30 ноября 2018 года, она являлась плательщиком страховых взносов, в связи с наличием статуса индивидуального предпринимателя в силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании представленной 25 января 2019 года ИП ФИО1 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год с номером корректировки 2, сумма полученного дохода составила – 2 329 433 рубля. Должностными лицами Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой установлен факт противоправных действий (бездействий) ответчика, выразившийся в виде неуплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год. Сумма налога к уплате составила – 139 766 рублей.

Согласно представленной 25 мая 2019 года ИП ФИО1 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год с номером корректировки 3, сумма полученного дохода составила – 6 416 939 рубля. Должностными лицами Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой установлен факт противоправных действий (бездействий) ответчика, выразившийся в виде неуплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год. Сумма налога к уплате составила – 385 016 рублей.

Недоимка по сроку уплаты на 25.07.2017г. – 37 856 рублей.

Недоимка по сроку уплаты на 25.10.2017 года – 38746 рублей.

Недоимка по сроку уплаты на 03.05.2018 года – 168648 рублей.

Согласно представленной 25 января 2019 года ИП ФИО1 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год с номером корректировки 1, сумма полученного дохода составила – 1 853 800 рублей. Должностными лицами Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой установлен факт противоправных действий (бездействий) ответчика, выразившийся в виде неуплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год. Сумма налога к уплате составила – 160 908 рублей.

Согласно представленной 25 мая 2019 года ИП ФИО1 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год с номером корректировки 2, сумма полученного дохода составила – 2 074 300 рублей. Должностными лицами Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой установлен факт противоправных действий (бездействий) ответчика, выразившийся в виде неуплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год. Сумма налога к уплате составила – 124 458 рублей.

Недоимка по сроку уплаты на 25.04.2018г. – 80 454 рублей.

Недоимка по сроку уплаты на 25.07.2018 года – 44 004 рублей.

Страховые взносы с доходов, превышающих 300 000 рублей (за 2017 год) составили (2 329 433 – 300 000) * 1%= 20294 рубля. 

За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов начисляется пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты налогов до даты фактической уплаты задолженности. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств плательщика страховых взносов на счетах в банке, а также за счет иного имущества плательщика страховых взносов в порядке предусмотренном для взыскания недоимки по страховым взносам.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административным истцом рассчитаны пени: 

Сумма недоимки х 1/300% ставки рефинансирования х количество дней просрочки.

- налог, взымаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, пеня – 40 176,96 рублей

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 1688,98 рублей.

Административным истцом заявлено о взыскании с ФИО1 общей суммы 425 288 рублей 78 копеек, в том числе:

- недоимка по УСН по сроку уплаты на 25.07.2017г. – 37856 рублей;

- недоимка по УСН по сроку уплаты на 25.10.2017г. – 38 746 рублей;

- недоимка по УСН по сроку уплаты на 25.04.2018г. – 80 454 рублей;

- недоимка по УСН по сроку уплаты на 03.05.2018г. – 168 648 рублей;

- недоимка по УСН по сроку уплаты на 25.07.2018г. – 44 004 рублей;

- страховые взносы на ОПС с доходов, превышающих 300 000 рублей по уточненной декларации с номером корректировки 2- 20 294 рубля;

- платежи на ОПС от 11.11.2019 и 10.12.2019 – 88,79 рублей и 6229 рублей 86 копеек;

- пеня по УСН – 40 176,96 рублей;

- пеня по ОПС- 1688,98 рублей;

- платежи пене на ОПС от 10.12.2019 – 260,51 рублей.

Пунктами 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Так, неисполнение, как и ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом такому налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога подлежит исполнению в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой исчисленных сумм налогоплательщику направлялось требование об уплате налога №17738 от 29.05.2019 года на уплату налога по УСН, страховым взносам на ОПС на сумму 390 002 рублей, пени в размере 41 865 рубля 94 копейки. Требование направлено по почте заказным письмом налогоплательщику 04 июня 2019 года. Однако данные требования оставлены без удовлетворения.

В связи с неоплатой указанной задолженности Межрайонная ИФНС России №8 по Алтайскому краю обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1 в размере 431 867 рублей 94 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка Ключевского района Алтайского края от 18 декабря 2019 года судебный приказ №2а-2114/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за2017 год был отменен, в связи с тем, что должник обратился с возражениями на судебный приказ.

Установлено, что недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год и начисленным пеням, задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год и пеням, административным ответчиком до настоящего времени не уплачена. Срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.

В соответствии с расчетом административного истца недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы составляет 369 708 рублей, пеня в размере 40 176 рублей 96 копеек, недоимка по страховым взносам на ОПС составляет 13975 рублей 35 копеек, пеня в размере 1428 рублей 47 копеек, а всего 425 288 рублей 78 копеек.

Расчет налога и пени административным ответчиком не оспорен, проверен судом, арифметических ошибок не содержит.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 7 452 рубля 89 копеек

На основании изложенного, руководствуясь ст. 46, 65, 157, 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования межрайонной ИФНС России № 8 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной ИФНС России № 8 по Алтайскому краю недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 13 975 рублей 35 копеек, пени в размере 1 428 рублей 47 копеек, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 369 708 рублей, пени в размере 40 176 рублей 96 копеек, всего 425 288 рублей 78 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме7 452 рубля 89 копеек.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Ключевский районный суд в течение месяца со дня его вынесения в мотивированной форме.

Председательствующий судья: В.И. Шевченко

Решение в мотивированной форме изготовлено 15 июля 2020 года.

Председательствующий судья: В.И. Шевченко