УИД 68RS0004-01-2025-000033-75

Дело №2а-441/2025 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«26» марта 2025 г. г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе судьи Обуховой А.В., при секретаре Алексеевой С.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ

УФНС России по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 взыскании с административного ответчика задолженности в сумме 13 568,28 руб., из них транспортный налог за 2022 г. в сумме 12390,50 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 53,50 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 1124,28 руб. за период 02.12.2023-16.05.2024 г.

В ходе рассмотрения дела административным истцом исковые требования были уточнены 03.03.2025 г., просили взыскать задолженность по пени в размере 1124,28 руб. за период 02.12.2023-16.05.2024 г. 

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнена в срок, установленный в НК РФ. 

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом (далее-ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. 

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В силу пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНІ, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктом 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 послужило неисполнение требования об уплате от 09.12.2023 N 234958 по сроку уплаты до 09.01.2024.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом направлено решение от 15.05.2024 N 35745 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка N? 3 Тамбовского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 30.05.2024 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности N2a- 1510/2024.

В соответствии со статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, мировой судья 04.07.2024 отменил судебный приказ N2a- 1510/2024.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно информационным ресурсам налогового органа, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: автобус ПА332054R, мощностью 122,40 л/с., автобус ПАЗ332050R, мощностью 130 л/с.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Ставка транспортного налога согласно статье 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 N69-3 «О транспортном налоге в Тамбовской области» для легковых автомобилей составляет 20 рулей (до 100 л.с.), 30 рублей (с 100 до 150 л.с.), 50 рублей ( с 150 л.с. до 200 л.с.), 75 рублей (с 200 л.с. до 250 л.с.) в расчете на одну лошадиную силу.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2022 год в сумме 12620 рубля, отраженный в налоговом уведомлении от 19.07.2023 N 72751552 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023г.

В установленный срок транспортный налог за 2022 год не уплачен.

ФИО1 03.09.2024 перечислен ЕНП в сумме 255,00 руб., который распределен в оплату транспортного налога за 2022 г. в сумме 229,50 руб. (12620-229,50=12390,50 руб.)

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником земельного участка с 15.11.2017-22.11.2023, КН №, площадью 1000 кв.м., по адресу 

<

адрес>

В соответствии с пункта 1 статьи 391, пункта 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет земельного налога за 2022 год в сумме 79 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от 19.07.2023 N 72751552 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 г.. 

ФИО1 03.09.2024 перечислен ЕНП в сумме 255,00 руб., который распределен в оплату земельного налога за 2022 г. в сумме 25,50 руб. (79-25,50=53,50 руб.)

В установленный срок земельный налог за 2022 год в сумме 53,50 рублей не уплачен.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023), пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 2 статьи 11, пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Таким образом, с 02.12.2023-16.05.2024 г. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 1124,28 руб.

Представитель УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признал в полном объеме, представил квитанции об оплате задолженности заявленной в рамках требований в сумме 13 568,28 руб. от 26.02.2025 г., в сумме 1124,28 руб. от 18.03.2025 г., после перерыва в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. 

Ходатайство об отложении судебного заседания не заявлено.

Дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, на основании ст. 150 КАС РФ.

Суд, выслушав ФИО1., исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам. 

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23, ч.1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 Налогового кодекса РФ исчисление транспортного налога производится на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно материалам дела, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: Согласно информационным ресурсам налогового органа, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: автобус ПА332054R, мощностью 122,40 л/с., автобус ПАЗ332050R, мощностью 130 л/с.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2022 год в сумме 12620 рубля, отраженный в налоговом уведомлении от 19.07.2023 N 72751552 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023г.

В установленный срок транспортный налог за 2022 год не уплачен.

ФИО1 03.09.2024 перечислен ЕНП в сумме 255,00 руб., который распределен в оплату транспортного налога за 2022 г. в сумме 229,50 руб. (12620-229,50=12390,50 руб.)

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 390 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус")

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 Налогового кодекса РФ).

Решением Тамбовской городской Думы от 9 ноября 2005 г. N74 на территории городского округа - город Тамбов с 1 января 2006 года установлен обязательный к уплате земельный налог.

Материалами дела установлено, что ФИО2 является собственником земельного участка с 15.11.2017-22.11.2023, КН №, площадью 1000 кв.м., по адресу 

<

адрес>, д. 

<

адрес>

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет земельного налога за 2022 год в сумме 79 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от 19.07.2023 N 72751552 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 г.. 

В установленный срок земельный налог за 2022 год в сумме 79 рублей не уплачен.

ФИО1 03.09.2024 перечислен ЕНП в сумме 255,00 руб., который распределен в оплату земельного налога за 2022 г. в сумме 25,50 руб. (79-25,50=53,50 руб.)

В силу ч.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023), пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 2 статьи 11, пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В связи с отрицательным сальдо ЕНС налоговым органом административному ответчику начислены пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 1124,28 руб., за период с 02.12.2023-16.05.2024 г.

Расчеты задолженности и пени, представленные административным истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда. Административным ответчиком расчет задолженности не оспаривался.

В адрес ФИО1 направлялось требование об уплате задолженности от 09.12.2023 N 234958 по сроку уплаты до 09.01.2024 г.

Поскольку требования не были исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа. 

Мировым судьей судебного участка Тамбовского района Тамбовской области был вынесен 30.05.2024 судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 13823,28 руб. и государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 276 руб.

В связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно исполнения данного судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка Тамбовского района Тамбовской области от 04.07.2024 судебный приказ №2а-1510/2024 был отменен.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Иск поступил в суд посредством почты 18.12.2024 г. 

Установленные ст.48 НК РФ сроки обращения в суд соблюдены.

В ходе рассмотрения дела административный ответчик ФИО1 представил суду доказательства, подтверждающие уплату задолженности в полном объеме, как пояснил административный ответчик, погасил задолженность заявленную налоговым органом в рамках заявленных требований в сумме 13 568,28 руб. от 26.02.2025 г.

Налоговым органом в силу ст. 46 КАС РФ были уточнены исковые требования с указанием на то, что поступившие денежные средства в размере 13568,28 руб. распределены в транспортный налог за 2022-2023 г., земельный налог за 2022- 2023 г., также указано, что сумма пени не погашена в размере 1124,28 руб. за период 02.12.2023-16.05.2024 г. (л.д.62)

ФИО1 представил суду доказательства, подтверждающие уплату задолженности в полном объеме, как пояснил административный ответчик, погасил задолженность заявленную налоговым органом в рамках заявленных требований в сумме 1124,28 руб. от 18.03.2025 г.

Налоговым органом платежный документ от 18.03.2025 в сумме 1124,28 руб. получен, указано на поступление средств на ЕНС и распределение денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в качестве оплаты транспортного налога за 2023 г., также указано в очередной раз на задолженность по пени в сумме 1124,28 руб. (л.д.72)

Суд не усматривает законных оснований для распределения налоговым органом внесенной ответчиком суммы задолженности в общем размере 14692,56 руб. в периоды не заявленные в рамках настоящих требований, которые ранее истцом не были предъявлены к взысканию, по ним не выносились судебные приказы и меры ко взысканию указанных сумм налоговым органом не предпринимались, кроме того правоотношения по уплате задолженности по налогам за периоды на которые были распределены денежные средства возникли позднее обращения в мировой суд и вынесения им судебного приказа, следовательно, оснований для применения норм действие которых началось с 01.01.2023 не обоснованно.

Административный ответчик погасил задолженность в рамках заявленных исковых требований, однако при распределении поступившей суммы в счет погашения задолженности денежные средства распределены в периоды, не заявленные в рамках настоящих исковых требований, каких либо пояснений относительно оснований для перечисления указанных сумм административным истцом за период 2023 г. в ходе рассмотрения дела не дано.

В силу п.5 ст. 15 КАС РФ при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное. 

ФИО1 произвел оплату задолженности по конкретным налогам, пени и периодам, которые были заявлены в рамках требований.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Списание административным истцом суммы задолженности по транспортному и земельному налогу за 2023 году, по которой налоговым органом не предпринималось мер ко взысканию указанной задолженности (судебный приказ не выносился) противоречит вышеуказанным нормам, является неправомерным, поскольку мер ко взысканию налоговым органом не предпринималось.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что действия налогового органа по распределению поступивших от административного ответчика сумм нельзя признать правомерными и с учетом произведённой административным ответчиком оплаты следует признать, что административным ответчиком в полном объеме погашена задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1124,28 руб., а, следовательно, в удовлетворении административного иска надлежит отказать.

При установленных по делу обстоятельствах, суд полагает, что обязанность по уплате сумм пени, начисленным на недоимки по земельному и транспортному налогам за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ полностью исполнена административным ответчиком добровольно при рассмотрении налогового спора в рамках административного дела N 2а-441/2025, что подтверждается представленными в материалы дела чеками.

Так, пунктом 3 ст. 45 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что обязанность по уплате налога налогоплательщиком считается исполненной со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Кроме того, право административного истца признать административный иск полностью или частично при рассмотрении дела в суде любой инстанции так же закреплено в ч. 3 ст. 46 КАС РФ.

Реализация гарантированного ст. 46 КАС РФ права ответчика признать иск ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а так же иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц. Административным ответчиком данное право реализовано.

Приведенная позиция согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 11.11.2014 N 28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

Данная правовая позиция, изложена так же в определениях Верховного Суда Российской Федерации от 20.05.2024 по делу N 53-КАД24-4-К8 и N 53-КАД24-7-К8 от 23.05.2024.

Таким образом, административное исковое заявление УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени не подлежит удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., о взыскании задолженности по налоговым платежам (уточненные от 03.03.2025 г.) задолженность по пени в размере 1124,28 руб. за период 02.12.2023-16.05.2024 г. - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме. 

Мотивированное решение составлено 27.03.2025 г.

Судья Обухова А.В.