РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Советск 13 января 2025 года

Советский городской суд Калининградской области

в составе председательствующего Понимаш И.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-155/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) к ФИО1 Кызы о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в Советский городской суд Калининградской области с административным исковым заявлением к ФИО1 Т.А.К. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу. В обоснование требований административный истец указал, что административному ответчику в указанный налоговый период принадлежали транспортные средства: легковой автомобиль LADA 210540, 2008 года выпуска, регистрационный знак №, мощностью 72,7 лс (12 месяцев); легковой автомобиль Порше CAYENNE, 2004 года выпуска, регистрационный знак №, мощностью 340 лс (07 месяцев). В установленный законом срок до 01.12.2023 транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 29 337 руб. не уплачен. В качестве уплаты налога 09.10.2024 внесена сумма 18 559 руб. 49 коп., в результате сумма недоимки составила 10 777 руб. 51 коп. Также, ФИО1 Т.А.К. является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности у административного ответчика в 2022 году находились следующие объекты недвижимого имущества: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес> ? доля, кадастровой стоимостью 1 049 209 руб., кадастровый номер № (12 месяцев владения); иные строения и сооружения, расположенное по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 3 993 275 руб. (12 месяцев владения); иные строения и сооружения, расположенное по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью: в 2021г. – 2 856 605 руб., в 2022г. – 2 571 151 руб., период владения: 3 месяца 2021г. – ? доли, 1 месяц 2022г. – 1 доля, 11 месяцев 2022 – ? доли. В установленный срок до 01.12.2023 налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 20 006 руб. административным ответчиком не уплачен. В качестве уплаты налога в период с 09.10.2024 по 13.10.2024 внесена сумма 14 139 руб. 23 коп., в результате чего, сумма недоимки составила 5 866 руб. 77 коп. Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление №381321596 от 20.07.2023, которое направлено 15.09.2023, что подтверждается списком почтовых отправлений №1366682 с расчетом суммы налога подлежащего уплате. В установленные сроки налоги не уплачены. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 12.08.2023 по 11.12.2023 в общей суме 3 338 руб. 77 коп. Налоговым органом выставлено требование об уплате налоговой задолженности №432 от 08.04.2023 года, которое направлено налогоплательщику, что подтверждается скриншотом об отправке требования. Требование в добровольном порядке не исполнено. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья 1-го судебного участка Советского судебного района Калининградской области вынес судебный приказ № 2а-2292/2024 от 21.06.2024 в отношении ФИО1 Т.А.К. Налогоплательщиком представлены возражения, 19.07.2024 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа. Просит взыскать с ФИО1 Т.А.К. недоимку на общую сумму 19 983 руб. 05 коп.: налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 5 866 руб. 77 коп.; транспортный налог за 2022 год в сумме 10 777 руб. 51 коп.; пеня за период с 12.08.2023 по 11.12.2023 в сумме 3 338 руб. 77 коп. 

Стороны, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились. Административный ответчик не представил возражений по административному иску.

Настоящее административное дело на основании ч. 7 ст. 150, п.4 ч.1 ст.291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

ФИО1 Т.А.К. в соответствии со ст. 357, ст. 23, ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог является региональным налогом, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных названным кодексом, порядок и сроки его уплаты. 

На территории Калининградской области транспортный налог установлен и введен Законом Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» (далее – Закон Калининградской области).

Как следует из ст. 357 НК РФ и ст. 1 Закона Калининградской области, налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Согласно п. 1 ст. 358 названного кодекса объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п. 1 ст. 359 того же кодекса, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год.

Пунктом 1 ст. 361 названного кодекса определены ставки налога в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Пунктом 2 данной статьи установлено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 этой статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п. 1 ст. 362 названного кодекса. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В судебном заседании установлено, что ФИО1 Т.А.К. владела на праве собственности в 2022 году транспортными средствами: легковым автомобилем LADA 210540, 2008 года выпуска, регистрационный знак №, мощностью 72,7 лс (12 месяцев); легковым автомобилем Порше CAYENNE, 2004 года выпуска, регистрационный знак №, мощностью 340 лс (07 месяцев). 

Автомобили были зарегистрированы на имя административного ответчика в органах ГИБДД Калининградской области.

Исходя из изложенного, ФИО1 Т.А.К. в 2022 году являлась плательщиком транспортного налога.

В соответствии с требованиями ст. 359, 361, 362 НК РФ и ст. 6 Закона Калининградской области налоговым органом административному ответчику начислен налог на указанные транспортные средства в размере 29 155 руб.

В установленный законом срок до 01.12.2023 транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 29 337 руб. административным ответчиком не уплачен. В качестве уплаты налога 09.10.2024 внесена сумма 18 559 руб. 49 коп., в результате сумма недоимки составила 10 777 руб. 51 коп.

Размер налога определён административным истцом правильно. Транспортный налог исчислен из мощности двигателя автомобиля и установленной Законом Калининградской области ставки налога за одну лошадиную силу. При расчете налога учтены положения ч. 3 ст. 362 НК России, согласно которым месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Кроме того, ФИО1 Т.А.К. являлась плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с принадлежностью ей в 2022 году следующих объектов недвижимого имущества: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, ? доля, кадастровой стоимостью 1 049 209 руб., кадастровый номер №, (12 месяцев владения); иные строения и сооружения, расположенное по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 3 993 275 руб. (12 месяцев владения); иные строения и сооружения, расположенное по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью: в 2022г. – 2 571 151 руб., период владения: 1 месяц 2022г. – 1 доля, 11 месяцев 2022 – ? доли. 

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 НК России.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК России (ст. 400 НК России).

В соответствии со ст. 405 НК России налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 409 НК России налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 408 НК России установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1 Т.А.К. за принадлежащее ей на праве собственности имущество, был исчислен налоговым органом за 2022 год в сумме 20 006 руб.

В установленный срок до 01.12.2023 налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 20 006 руб. административным ответчиком не уплачен. В качестве уплаты налога в период с 09.10.2024 по 13.10.2024 внесена сумма 14 139 руб. 23 коп., в результате чего, сумма недоимки составила 5 866 руб. 77 коп.

Как следует из материалов, представленных административным истцом, УФНС по Калининградской области в адрес ФИО1 Т.А.К. направлено налоговое уведомление №381321596 от 20.07.2023, которое направлено 15.09.2023, что подтверждается списком почтовых отправлений №1366682, с расчетом суммы налога подлежащего уплате.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее-ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налоговым органом выставлено ФИО1 Т.А.К. требование об уплате налоговой задолженности № 432 от 08.04.2023 года, что подтверждается скриншотом об отправке. Требование в установленный срок не исполнено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный код бюджетной классификации 18211617000010000140 (суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Задолженность по пени при переходе на ЕНС 01.01.2023 передана на КБК 18211617000010000140.

В требовании об уплате задолженности № 432 по состоянию на 08.04.2023 сумма пени составила 19 804 руб. 83 коп.

На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа сумма пени составила 3 338 руб. 77 коп.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 НК России предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2).

Согласно п. 4 ст. 69 НК России требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование № 432 от 08.04.2023 содержит сведения об имеющейся у административного ответчика недоимке по налогам и пени. Срок для уплаты задолженности установлен до 21.06.2023. 

Указанное требование должником исполнено не было.

В силу абз. 2. 3 ст. 48 НК России требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья 1-го судебного участка Советского судебного района Калининградской области вынес судебный приказ № от 21.06.2024 в отношении ФИО1 Т.А.К. Налогоплательщиком представлены возражения, 19.07.2024 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа, в связи с чем, 28.11.2024 УФНС России по Калининградской области обратилась в Советский городской суд с административным иском о взыскании с ФИО1 Т.А.К., недоимки по налогам и пени, в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец в силу положений ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Калининградской области к ФИО1 Кызы о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 Кызы, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, 

<

данные изъяты> зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области 

<

данные изъяты> налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 5 866 руб. 77 коп.; транспортный налог за 2022 год в сумме 10 777 руб. 51 коп.; пени за период с 12.08.2023 по 11.12.2023 в сумме 3 338 руб. 77 коп., а всего 19 983 (девятнадцать тысяч девятьсот восемьдесят три) рубля 05 копеек. 

Взыскать с ФИО1 Кызы, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, 

<

данные изъяты> в бюджет муниципального образования «Советский городской округ» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Разъяснить лицам, участвующим в деле положения ст. 294.1 КАС РФ, согласно которой суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Решение принято в совещательной комнате.

Судья И.В. Понимаш