УИД 67RS0019-01-2024-000800-92

Дело № 2а-484/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Починок, Смоленская область 12 ноября 2024 года 

Починковский районный суд Смоленской области в составе

председательствующего судьи Егоровой Я.Н.,

при секретаре Левченковой В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав в обоснование, что ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. По состоянию на ** ** ** у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 38 784,39 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ** ** ** сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 41 913,13 рублей, из которой налоги - 38 082,21 рублей, пени - 3 830,92 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог за 2022 год - 5 207,21 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год - 32 872 рубля; пени - 3 830,92 рублей. Направленное в адрес административного ответчика требование об уплате задолженности не исполнено. Судебный приказ ... о взыскании задолженности по налогам отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. Просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогам в размере 38 784,39 рублей, пени - 3 830,92 рублей, а всего - 41 913,13 рублей.

Представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного искового заявления извещен надлежащим образом. В письменном заявлении просят рассмотреть административное дело без участия представителя, заявленные требования поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, в удовлетворении заявленных требований отказать, считая взыскания неправомерными, поскольку предъявленные УФНС оферты оставлены им без акцепта.

Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав письменные материалы, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. 

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. 

Согласно положениям пунктов 1, 2, 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года в Налоговый кодекс Российской Федерации введено понятие единого налогового платежа.

Согласно п. п. 1, 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности. 

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена гл. 31 НК РФ. 

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

На основании п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. 

Частью 1 ст. 403 НК РФ предусмотрено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ). 

В соответствии с ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. 

В силу ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ определено, что при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 72 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Принудительное взыскание пени с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. 

В соответствии с п. п. 1, 2, 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 в 2022 году являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. 

Согласно представленным материалам, в собственности ФИО1 находились:

- гараж по адресу: ...

- иные строения, помещения и сооружения (здание нежилое), расположенные по адресу: ..., 

- земельный участок с кадастровым номером № ** по адресу: ..., 

- земельный участок с кадастровым номером № ** по адресу: ...,

- земельный участок с кадастровым номером № ** по адресу: ... (л.д. 34, 35).

Административным истцом административному ответчику ФИО1 налоговым уведомлением № ** от ** ** ** (срок исполнения не позднее ** ** **) были исчислены земельный налог в размере 5 890 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 32 875 рублей (л.д. 17), которое было предъявлено административному ответчику к уплате путем направления почтой (л.д. 60, 61).

Требования, содержащиеся в указанном налоговом уведомлении, административным ответчиком не исполнены, налоговые суммы не уплачены.

В связи с тем, что в установленные законом сроки земельный налог, налог на имущество физических лиц ФИО1 уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня на задолженности.

По состоянию на ** ** ** на ЕНС налогоплательщика сформировано отрицательное сальдо в размере 41 913,13 рублей (л.д. 18). 

Управлением Федеральной налоговой службы по Смоленской области ФИО1 было направлено требование № ** от ** ** ** об уплате задолженности по состоянию на ** ** **, в котором было предложено в срок до ** ** ** погасить задолженность в размере 38 765,00 рублей, пени в размере 116,30 рублей (л.д. 9, 14). 

Данное требование административным ответчиком также оставлено без исполнения.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности в добровольном порядке, срок исполнения которого истек ** ** **, Управлением Федеральной налоговой службы по Смоленской области ** ** ** было принято решение № ** о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от ** ** ** № ** в размере 41 913,13 рублей (л.д. 11).

** ** ** Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области обратилось к мировому судье ... с заявлением № ** от ** ** ** о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам в размере 38 082,21 рублей, пени – 3 830,92 рублей, а всего - 41 913,13 рублей (л.д. 1-3, административное дело № **а-1237/2024-41).

** ** ** ... был вынесен судебный приказ № **, которым взыскана с должника ФИО1 в доход бюджета задолженность за 2022 год за счет имущества физического лица в размере 41 913,13 рублей, в том числе: по налогам - 38 082,21 рублей, пени - 3 830,92 рублей (л.д. 10 административное дело № **а-1237/2024-41), который определением ... от ** ** ** был отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями (л.д. 15 оборотная сторона).

** ** ** Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области обратилось в суд с настоящим административным иском (л.д. 3-7).

Сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, административным истцом при подаче административного искового заявления в суд не пропущены.

Истцом в налоговом уведомлении представлен расчет суммы земельного налога и налога на имущество физических лиц. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным, так как расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц произведен соразмерно его доле в этом имуществе, кадастровой стоимости, налоговой ставки и периоду владения имуществом. 

Согласно представленному расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № ** от ** ** **, размер пени за период с ** ** ** по ** ** ** составил 3 830,92 рублей, с учетом уменьшения по расчету. Суд признает расчет пени верным, расчет пени произведен с учетом размера недоимки, ставки расчета пени, количества дней просрочки. 

Правильность расчета, представленного в материалы дела, административным ответчиком не оспорена. Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется и ответчиком не представлена. 

** ** ** определением Арбитражного суда Смоленской области производство по делу № ** о несостоятельности (банкротстве) ФИО1 прекращено; признаны удовлетворенными требования кредиторов ФИО1, включенные в реестр требований кредиторов должника. В реестр требований УФНС по данному делу была включена задолженность по налогам за периоды с 2018 по 2020 годы.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Поскольку в силу вышеуказанной статьи стороны имели равные возможности по представлению доказательств, то суд, принимая решение, исходит из имеющихся в деле доказательств. 

Таким образом, предоставленные административным истцом доказательства по делу не вызывают у суда сомнений, поскольку они оценены судом как относимые, допустимые, достоверны в отдельности, достаточны и взаимосвязаны в их совокупности. 

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу в размере 38 082,21 рублей, пени - 3 830,92 рублей, а всего - 41 913,13 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден, исходя из суммы иска по требованию имущественного характера в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

Взыскать с ФИО1 (ИНН № **) в бюджетную систему Российской Федерации задолженность по налогу в размере 38 082,21 рублей, пени - 3 830,92 рублей, а всего - 41 913,13 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № **) государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 4 000 рублей.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Смоленский областной суд через Починковский районный суд Смоленской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья - Я.Н. Егорова