№2а-1285/2023

УИД 13RS0025-01-2023-001247-58

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г.Саранск 24 июля 2023 года 

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Назаров А.М., при секретаре судебного заседания Терехиной А.В.,

с участием в деле: административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия; 

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании пени по НДФЛ, недоимки по земельному налогу за 2020 год, пени по земельному налогу, пени по транспортному налогу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее - УФНС России по Республике Мордовия) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по НДФЛ, недоимки по земельному налогу за 2020 год, пени по земельному налогу, пени по транспортному налогу. 

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 с 01.01.1996 по 10.06.2020 являлся правообладателем земельного участка (доля в праве 1), расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый 

<

..>, площадью 

<

...>; с 19.12.2018 по 31.07.2020 являлся правообладателем ? доли земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый 

<

..>, площадь 

<

...>; с 25.09.1998 по 09.06.2020 являлся правообладателем 1/34 доли земельного участка расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый 

<

..>; с 23.07.2019 по 23.02.2021 являлся правообладателем земельного участка расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый 

<

..>, площадь 

<

...>. Налоговым органом, на основании гл.31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщику исчислен земельный налог за 2020 год в сумме 640 руб. 08 коп. В связи с тем, что налог на землю за 2020 год налогоплательщиком оплачен не был в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1 руб.70 коп.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, так как он являлся и является собственником следующих транспортных средств: автобус марки «УАЗ 220603», 1995 года выпуска, г.р.з. 

<

..>, дата регистрации права - 07.07.2004; автомобиль марки «ЛАДА 219470 ЛАДА КАЛИНА», 2017 года выпуска, г.р.з. 

<

..>, дата регистрации права - 30.05.2017, дата утраты права - 10.02.2021; автомобиль марки «КИА РИО», 2018 года выпуска, г.р.з. 

<

..>, дата регистрации права - 17.07.2018, дата утраты права - 12.09.2020. В связи с тем, что транспортный налог за 2019-2020 гг. налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок оплачен не был, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 34 руб. 65 коп.

В соответствии со ст. 228 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). В срок до 29.04.2021 ФИО1 предоставил декларацию (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, самостоятельно исчислил сумму налога - 140 075 руб. Вследствие неуплаты в установленный законодательством о налогах и сборах срок НДФЛ за 2020 год начислены пени и составляют 4 596 руб. 80 коп. В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога и пени №34653 от 15.12.2021, №28418 от 15.12.2021 по почте с заказным письмом, однако требования остались неисполненными.

Мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г.Саранска 18.03.2022 выдан судебный приказ о взыскании указанной задолженности, который определением мирового судьи от 27.01.2023 на основании возражений административного ответчика отменен. 

Учитывая изложенное и, руководствуясь требованиями ст. 48 НК РФ административный истец просит суд взыскать с административного ответчика пени по НДФЛ в размере 4 596 руб. 80 коп., недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 640 руб. 08 коп., пени по земельному налогу в размере 1 руб. 70 коп., пени по транспортному налогу в размере 34 руб. 65 коп., а всего 5 273 руб. 23 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Республике Мордовия не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом. В материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела без участия представителя Управления.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен своевременно и надлежаще. 

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст.389 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 с 01.01.1996 по 10.06.2020 принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый 

<

..>, площадью 

<

...> кв.м.; с 19.12.2018 по 31.07.2020 принадлежала ? доли земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый 

<

..>, площадь 

<

...> кв.м.; с 25.09.1998 по 09.06.2020 принадлежала 1/34 доли земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый 

<

..>, площадь 

<

...> кв.м.; с 23.07.2019 по 23.03.2021 принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый 

<

..>, площадь 

<

...> кв.м.

В соответствии с п.17 ст.396 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений п.п. 7, 7.1, абзаца пятого п. 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений п.п. 7, 7.1, абзаца пятого п. 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений п.п. 7, 7.1, абзаца пятого п. 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п. 7, 7.1, абзаца пятого п.10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. 

Налоговым органом за 2020 год исчислен земельный налог за земельный участок по адресу: 

<

адрес>, в размере 129 руб., исходя из расчета по п.17 ст.396 НК РФ: 118,00 (сумма налога, исчисленная за предыдущий налоговый период) + (118,00 х 10%) = 129 руб.; за земельный участок расположенный по адресу: 

<

адрес>, в размере 339 руб. исходя из следующего расчета: 9 219 712 руб. (кадастровая стоимость) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/34 (доля в праве) / 12 х 5 (коэффициент периода владения) = 339 руб.; за земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, в размере 83 руб. исходя из следующего расчета: 95 302 руб. (кадастровая стоимость) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/2 (доля в праве) / 12 х 7 (коэффициент периода владения) = 83 руб.; за земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, в размере 89 руб. 08 коп. исходя из следующего расчета: 49 710 руб. (кадастровая стоимость) – 19 884 руб. (налоговый вычет) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) / 12 х 12 (коэффициент периода владения) = 89 руб. 08 коп.

Итого за 2020 год: 640 руб. 08 коп. (129 руб. + 339 руб. + 83 руб. + 89 руб. 08 коп).

Указанная сумма земельного налога административным ответчиком не оплачена. 

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание. Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (пп. 1 п. 1 ст. 359 и ст. 361 НК РФ). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

На органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации (п. 4 ст. 362 НК РФ).

Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом: в период с 07.07.2004 и по настоящее время в собственности ФИО1 находится автомобиль марки «УАЗ 220603», мощностью 92,0 лошадиные силы; с 30.05.2017 по 10.02.2021 в собственности ФИО1 находился автомобиль марки «ЛАДА 219470 ЛАДА КАЛИНА», мощностью 106,1 лошадиные силы; с 17.07.2018 по 12.09.2020 в собственности ФИО1 находился автомобиль марки «КИА РИО», мощностью 123 лошадиные силы.

Транспортный налог за 2019 год составил 11 473 руб.; за 2020 год - 10 243 руб.

Транспортный налог за 2019 год в размере 11 473 руб. был оплачен самостоятельно ФИО1 10.12.2020, транспортный налог за 2020 год в размере 10 243 руб. оплачен административным ответчиком в период 19.01.2023 по 13.02.2023, что подтверждается карточками «Расчеты с бюджетом», «Налоговых (неналоговых) обязанностей ЕНС».

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Налоговым периодом в силу ст. 216 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с требованиями аб. 2 п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Как установлено в п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п.п. 3, 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; в иных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно п. 3 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» положения п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 и пп. 1 п. 2 ст. 220 части второй НК РФ (в ред. данного Федерального закона) применяются в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года.

В отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 1 января 2016 года, применяются положения п. 17.1 ст. 217 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2016 года, в соответствии с которыми освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.

В письмах Министерства финансов Российской Федерации от 18.01.2012 № 03-04-05/5-31 и от 06.02.2012 №03-04-05/5-120 (в соответствии с п. 1 ст. 34.2 НК РФ) разъяснено, что для целей налогообложения срок нахождения имущества в собственности налогоплательщика определяется за период, в котором это имущество непрерывно находилось в собственности налогоплательщика до его реализации.

Из п. 1 ст. 235 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам.

Размер налоговой базы определяется в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 НК РФ (13%), как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 НК РФ (п. 1 ст.210 НК РФ).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, право собственности административного ответчика на часть жилого дома (доля в праве1/2) и часть земельного участка (доля в праве 1/2), расположенные по адресу: 

<

адрес>, было зарегистрировано 19.12.2018, а на часть квартиры (доля в праве 3/4), расположенной по адресу: 

<

адрес>, - 16.07.2019. Таким образом, период владения ФИО1 указанным недвижимом имуществом (проданным им в 2020 году) составлял менее установленного минимально предельного срока.

Согласно налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, представленной ФИО1 в налоговый орган, и сведений о принадлежавших ему недвижимом имуществе и транспортных средствах, административным ответчиком продан автомобиль марки КИА РИО, г.р.з. 

<

..>, дата снятии автомобиля с регистрации 12.09.2020 – сумма дохода составила 300 000 руб.; 31.07.2020 продана 0,50 доля в жилом доме и 0,50 доля земельного участка, расположенных по адресу: 

<

адрес> - сумма дохода составила 240 000 руб.; 09.06.2020 продан земельный участок, расположенного по адресу: 

<

адрес> (находящийся в собственности с 2004 года) – сумма дохода составила 60 000 руб.; 14.12.2020 продана 3/4 доли квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> – сумма дохода составила 1 777 500 руб. Общая сумма дохода составляет 2 377 500 руб. (240 000 + 60 000 руб. + 1 777 500 + 300 000), сумма налоговых вычетов составила 1300 000 руб., налоговая база для исчисления налога составляет 1 077 500 руб. (2 377 500 - 1 300 000).

Общая сумма налога, исчисленная административным ответчиком в соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ составляет 140 075 руб. (2 377 500 руб. (общая сумма доходов) – 1 300 000 руб. (сумма налоговых вычетов) х 13%).

Согласно п. 4 ст.228 НК РФ (в редакции, применяемой к налоговому периоду 2020 года) общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Решением суда от 29.06.2023 исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по НДФЛ за 2020 год, пени удовлетворены. С ФИО1 в доход бюджета взыскана недоимка по НДФЛ за 2020 год в размере 29 298 руб. 54 коп. и пени за период с 16.07.2021 по 25.07.2021 в размере 254 руб. 70 коп.

В соответствии с пунктами 2-3 статьи 52 НК РФ, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налогового кодекса Российской Федерации, т.е. не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление №12115866 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 10 243 руб., земельного налога за 2020 год в размере 640 руб. 08 коп., со сроком уплаты не позднее 01.12.2021. В установленные сроки налоги не были уплачены. 

Поскольку в установленные сроки административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате транспортного и земельного налогов, административным истцом начислены пени в соответствии с частью 1 статьи 75 НК РФ.

Пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу п.5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно положениям НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Поскольку налогоплательщиком своевременно не была исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом начислены пени в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ, в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации за каждый день просрочки платежа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В адрес налогоплательщика, направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №28418 от 15.12.2021 на сумму транспортного налога за 2020 год в размере 10 243 руб., на сумму земельного налога за 2020 год в размере 551 руб. и 89 руб. 08 коп., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 33 руб.29 коп., пени по земельному налогу в размере 1 руб.79 коп., со сроком уплаты до 28.01.2022; №34653 от 15.12.2021 на сумму НДФЛ в размере 140 075 руб., пени по НДФЛ в размере 4 596 руб. 80 коп., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 руб. 36 коп..

Указанные требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленном требовании соблюдена. Как следует из материалов дела, налоговое уведомление и требования об уплате налогов направлены ФИО1 по почте заказным письмом.

В обоснование заявленных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2020 год, пени по НДФЛ, пени по земельному и транспортному налогам административным истцом предоставлен соответствующий расчет задолженности, который судом проверен и является арифметически верным. Возражений, относительно предоставленного расчета транспортного налога, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено.

Поскольку требования об уплате земельного налога и пени по транспортному налогу, земельному налогу, НДФЛ исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 10 243 руб., пени в размер 34 руб. 65 коп., недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 551 руб. и 89 руб. 08 коп., пени в размере 1 руб. 70 коп. 18.03.2022 был выдан судебный приказ который впоследствии, 27.01.2023 был отменен определением мирового судьи, в связи с поступившими возражениями от должника.

Согласно сообщению начальника отделения – старшего судебного пристава ОСП по Октябрьскому району го Саранск от 01.06.2023 исполнительное производство №70572/22/13017-ИП от 26.04.2022 возбужденное на основании судебного приказа №2а-119/2022 от 18.03.2022, выданного мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г.Саранска, в отношении должника ФИО1 прекращено 17.03.2023 в соответствии с п. 5 ч. 2 ст.43 ФЗ «Об исполнительном производстве». В рамках указанного исполнительного производства с ФИО1 было взыскано 3 785 руб. 21 коп.

При этом, из сообщения заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия от 19.07.2023 следует, что в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счета налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимки- начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы. Поступившие в УФНС России по РМ денежные средства в качестве единого налогового платежа в размере 3 785 руб. 21 коп. учтены на едином налоговом счете ФИО1 исходя из его совокупности обязанности и с соблюдением последовательности предусмотренной п. 8 ст. 45 НК. Суммы поступившие: 10.02.2023 в размере 252 руб. 13 коп. зачислена в счет погашения НДФЛ за налоговый период 15.07.2021; 07.03.2023 в размере 90 руб. 61 коп. зачислена в счет погашения НДФЛ за налоговый период 15.07.2021; 14.03.2023 в размере 2532 руб. 40 коп. зачислена в счет погашения НДФЛ за налоговый период 15.07.2021; 20.03.2023 в размере 910 руб. 07 коп. зачислена в счет погашения НДФЛ за налоговый период 15.07.2021.

Таким образом, поступившие платежи были учтены налоговым органом в счет погашения части недоимки по НДФЛ за период 15.07.2021 в размере 3785 руб. 21 коп. Такие действия налогового органа в полной мере соответствуют требованиям действующего законодательства, так как очередность исполнения должником обязательств по уплате налогов и сборов определяется налоговым законодательством (ст. ст. 32, 46, 49, 78 НК РФ); при наличии у налогоплательщика задолженности, суммы уплаченных налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежат зачету налоговым органом в счет погашения недоимки по иным налогам, сборам и задолженности по пеням, штрафам.

Таким образом, оснований полагать, что административным ответчиком была исполнена обязанность по уплате задолженности по уплате земельного налога за 2020 год, пени по НДФЛ, транспортному и земельному налогам не имеется. Недоимка пени по НДФЛ в размере 4 596 руб. 80 коп., недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 640 руб. 08 коп., пени по земельному налогу в размере 1 руб. 70 коп., пени по транспортному налогу в размере 34 руб. 65 коп., о судебном взыскании которых просит налоговый орган, не погашена. 

Расчет предоставленный административным истцом о взыскании недоимки по земельному налогу, пени по НДФЛ за период с 26.07.2021 по 14.12.2021, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 10.12.2020, с 02.12.2020 по 14.12.2020, пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 судом признается арифметически верным.

Административное исковое заявление поступило в Октябрьский районный суд г.Саранска 15.05.2023, то есть в установленный шестимесячный срок после отмены вышеуказанного судебного приказа.

Доказательств исполнения требований истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено. 

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Вместе с тем, суд отмечает, что административный ответчик вправе обратиться к мировому судье с заявлением о повороте исполнения в части судебного приказа от 18.03.2022 по делу №2а-119/2022 на сумму 3 785 руб. 21 коп. на основании ст. 361 КАС РФ, в рамках процедуры поворота судебного постановления осуществляется возврат взысканных денежных средств.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец, как государственный орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, с учетом требований пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета Республики Мордовия в размере 400 руб. 

Исходя из изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд 

решил:

исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике административное Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки пени по НДФЛ, земельного налога за 2020 год, пени по земельному налогу, пени по транспортному налогу удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес>, доход бюджета недоимку пени по НДФЛ за 2020 год в размере 4 596 рублей 80 копеек, земельный налог за 2020 год в размере 640 рублей 08 копеек, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 1 рубль 70 копеек, пени по транспортному налогу за 2019=2020 гг. в размере 34рубля 65 копеек, а всего 5 273 (пять тысяч двести семьдесят три) рубля 23 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия.

Судья А.М. Назаров

Мотивированное решение составлено 01.08.2023.