Дело № 2а-425/2025; УИД 42RS0010-01-2024-003061-37

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Киселевский городской суд Кемеровской области в составе

председательствующего – судьи Зоткиной Т.П., 

при секретаре – Синцовой Я.Е., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киселевске

9 июня 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению 

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее– Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу) обратился с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области - Кузбассу в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги. 

По данным ГИБДД и Управления Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу в 2022 году ФИО1 принадлежали 

<

данные изъяты>

В силу ст. ст. 357, 388 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога и земельного налога. 

Срок оплаты транспортного налога и земельного налога за 2022 год установлен не позднее 1 декабря 2023 года. Транспортный налог за 2022 год составил 18331 руб., земельный налог за 2022 год составил 548 руб. 

Во исполнение абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 15.08.2023 года об уплате с указанием суммы транспортного налога и земельного налога. 

Однако в установленный срок ФИО1 задолженность по транспортному налогу в сумме 18331 руб. и земельному налогу в сумме 548 руб. не оплатил. В связи с чем, на неуплаченную сумму недоимки, на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ, должнику были начислены пени и в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ направлено требование № от 19.07.2023 года со сроком исполнения до 22 августа 2023 года. 

С 17 февраля 2017 года по 19 декабря 2023 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, на которого возложена обязанность уплачивать установленные налоги и сборы. Однако, являясь плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, административный ответчик не исполнил обязанность по оплате налога за 2022-2023 годы. Согласно налоговым декларациям по упрощенной системе налогообложения налог за 2022 год составил 452400 руб., за 2023 год 408666,89 руб. 

Также ФИО1 обязан оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 105587,50 руб., за 2022 год в сумме 99054,87 руб., за 2023 год в сумме 44363,23 руб. 

В связи с неоплатой налогов за 2022-2023 годы в общей сумме 861066,89 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021-2023 годы в общей сумме 249005,6 руб. налогоплательщику было направлено требование № от 19.07.2023 года со сроком исполнения до 22 августа 2023 года. На сумму налогов налоговым органом начислены пени. 

В связи с вступлением в силу Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» от 14.07.2022 года № 263-ФЗ в налоговых органах введен институт единого налогового счета. 

По состоянию на 1 мая 2023 года общее сальдо административного ответчика составило 493325,26 руб., в том числе 22581,65 руб. – пени. 

При составлении заявления о вынесении судебного приказа общее сальдо составило 1264485,02 руб., в том числе пени – 135533,53 руб. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. 

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Киселевского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, которое было удовлетворено 6 марта 2024 года (административное дело №).

3 июня 2024 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. 

На основании чего, просит взыскать с ФИО1:

- земельный налог за 2022 год в сумме 548 руб.,

- транспортный налог за 2022 год в сумме 18331 руб., 

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2022-2023 годы в сумме 861066,89 руб., 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 105587,50 руб., за 2022 год в сумме 99054,87 руб., за 2023 год в сумме 44363,23 руб., 

- пени в сумме 135533,53 руб. (л.д.3-7).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, будучи надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области-Кузбассу, ОСП по г.Киселевску, будучи надлежащим образом уведомленными о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, уважительной причины своей неявки суду не представили, рассмотреть дело в свое отсутствие не просили, что в силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ не является препятствием к рассмотрению дела. 

Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему. 

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, в числе прочего, обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии со ст. 357, п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы автомобили. 

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ). 

В силу п. 1 ст. 360, п. п. 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, коим признается календарный год.

Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены Законом Кемеровской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 года № 95-ОЗ.

Исходя из ст. ст. 1, 2 названного Закона, налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства. 

Для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 80 л.с. включительно налоговая ставка установлена в сумме 5,5 руб.; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. включительно – 40 руб.; для самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) – 25 руб. 

Пунктом 1 статьи 388, пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности.

В соответствии с п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом для оплаты земельного налога является календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ). 

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеры, установленные в п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ. 

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, что определено в п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ. 

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. п. 1, 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ).

Как было установлено в судебном заседании и подтверждается письменными материалами дела, ФИО1 является собственником:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> (л.д.42-43, 67-70, 109).

В административном исковом заявлении налоговый орган ссылается на то, что ФИО1 является собственником 

<

данные изъяты>

Однако, сведения о зарегистрированных правах собственности на 

<

данные изъяты> в Едином государственном реестре отсутствуют. Право собственности на 

<

данные изъяты> за ФИО1 не зарегистрировано. По данным ГБУ «Центр ГКО и ТИ Кузбасса», 

<

данные изъяты> принадлежит ФИО1 на основании 

<

данные изъяты> Информация о принадлежности 

<

данные изъяты> в КУМИ КГО отсутствует (л.д.66, 92, 117). 

Ввиду чего, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и земельного налога. 

На основании сведений, представленных органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, самоходных средств, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налоговым органом был исчислен транспортный налог и земельный налог за 2022 год в сумме 18331 руб. и 548 руб. соответственно. 

4 октября 2023 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 15.08.2023 года о том, что ему необходимо оплатить транспортный налог и земельный налог за 2022 год не позднее 1 декабря 2023 года (л.д.24-30). 

Между тем, поскольку судом не установлено, что ФИО1 владеет земельным участком по адресу 

<

адрес> на праве собственности, земельный налог на указанный земельный участок за 2022 год в сумме 507 руб. подлежит исключению. 

Пунктом 1 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главной 26.2 Налогового кодекса РФ. 

Объектами налогообложения в соответствии со ст. 364.14 Налогового кодекса РФ признаются доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов (п.1). Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком (п.2). 

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, о чем указано в п.п.1, 2 ст. 346.19 Налогового кодекса РФ. 

В силу ст. 346.21 Налогового кодекса РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 2). 

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода начисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных авансовых платежей по налогу (п.3). 

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса (подп. 3 п. 3.1). 

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки: индивидуальными предпринимателями – не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщиками, которыми прекращена предпринимательская деятельность, - не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п.7). 

В соответствии со ст. 346.23 Налогового кодекса РФ по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 25 апреля года, следующим за истекшим налоговым периодом (подп. 2 п. 1).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность (п.2). 

ФИО1, будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя с 17 февраля 2017 года до 19 декабря 2023 года (л.д.10-12), оплачивал налог с применением упрощенной системы налогообложения, выбрав в качестве объекта налогообложения доход. 

25 апреля 2023 года и 18 декабря 2023 года ФИО1 в налоговый орган были представлены декларации по налогу за 2022 год и 2023 год, согласно которым сумма исчисленного налога составила 480345 руб. и 452400 руб. соответственно (л.д.13-14, 17-18).

С учетом поступивших платежей, задолженность по налогу за 2022 год по состоянию на 02.01.2023 года составила 427545,89 руб., по состоянию на 30.11.2023 года – 408666,89 руб., по состоянию на 16 ноября 2024 года – 391337,89 руб., о чем указано в ответе на запрос, поступившем 20 февраля 2025 года (л.д.73-74). 

Соответственно, задолженность по налогам по упрощенной системе налогообложения за 2022-2023 годы составит 843737,89 руб., из расчета: 391337,89 руб. + 452400 руб. 

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 руб. – за расчетный период 2022 года (абз. 2 подп. 1 п.1); 

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., в фиксированном размере страховых взносов, установленном абз. 2 настоящего подпункта, плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период (абз. 2 подп. 1 п. 1). 

Плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за расчетный период 2023 года (подп. 1 п.1.2);

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подп. 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в размере 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период (подп. 2 п. 1.2). 

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п.3).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. 

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5).

В силу ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, счисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. 

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (п. 5). 

29 апреля 2022 года Правительством РФ было принято постановление № 766 «Об изменении сроков уплаты страховых взносов в 2022, 2023 года». Согласно п. 1 названого постановления, сроки уплаты страховых взносов, исчисленных индивидуальными предпринимателями за 2021 год с суммы дохода, превышающей 300000 руб. были продлены на 12 месяцев. 

Как было указано выше, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 17 февраля 2017 года и утратил указанный статус 19 декабря 2023 года.

Согласно налоговым декларациям по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, доход ФИО1 в 2021 году составил 10858750 руб., в 2022 году – 10205487 руб., в 2023 году – 7540000 руб. (л.д.13-18). 

Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составят: 

за 2021 год 138035,50 руб., из расчета: 32448 руб. + ((10858750 руб. – 300000 руб.) * 1%) – 32448 руб.;

за 2022 год 133499,87 руб., из расчета: 34445 руб. + ((10205487 руб. – 300000 руб.) * 1%);

за 2022 год 116763,23 руб., из расчета: ((45842 руб./12 мес.) * 11 мес.) + ((45842 руб./12 мес./31 дн.) * 19 дн.) + ((7540000 руб. – 300000 руб.) * 1%) (л.д.21-23).

Административным истцом к взысканию заявлены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 105587,50 руб. за 2021 год, 99054,87 руб. за 2022 год, 44363,23 руб. за 2023 год. 

Срок оплаты страховых взносов за 2021 год, с учетом постановления Правительства РФ от 29.04.2022 года № 766 был установлен не позднее 1 июля 2023 года, за 2022 год – не позднее 1 июля 2023 года, за 2023 год – не позднее 1 июля 2024 года. 

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ, вступившим в законную силу 1 января 2023 года, в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет». 

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом (п.1). 

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3).

Под совокупной обязанностью, в силу п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ, признается общая сумма налогов, пеней, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ (здесь и далее в ред. Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом, подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ предусмотрено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). 

На основании постановления Правительства РФ от 29.03.2023 года № 500 сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на 6 месяцев.

26 июля 2023 года административному ответчику было направлено требование № по состоянию на 19 июля 2023 года, в котором ему было предложено оплатить налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2022 год в сумме 427545,89 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы в сумме 204642,37 руб., пени в сумме 31884,45 руб. в срок до 22 августа 2023 года (л.д.31-36, 37 обратная сторона – 38).

Статьей 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1).

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, предусмотренные п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг (п.2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п.3). 

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4).

Как следует из письменных материалов дела, 29 сентября 2023 года налоговым органом было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в сумме, указанной в требовании от 19.07.2023 года №, которое было направлено налогоплательщику 4 октября 2023 года (л.д.25-30, 37). 

Как было указано выше, налоговый орган был вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. 

В требовании № по состоянию на 19 июля 2023 года срок оплаты налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2022 год в сумме 427545,89 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы в сумме 204642,37 руб., пени в сумме 31884,45 руб. был установлен до 22 августа 2023 года.

Соответственно, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться в суд не позднее 22 февраля 2024 года. В то время, как следует из почтового конверта, такое заявление было сдано налоговым органом в организацию почтовой связи 29 февраля 2024 года, то есть по истечении установленного законом срока (л.д.8-9, 19-20, 107). 

6 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Киселевского городского судебного района Кемеровской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1, в числе прочего, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2022 год в сумме 408666,89 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы в сумме 204642,37 руб., пени в сумме 31884,45 руб.(л.д.108). 

Определением от 03.06.2024 года (в определении ошибочно указана дата «03.06.2023 года») судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1 (л.д.40).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 19 ноября 2024 года (л.д.58).

Поскольку заявление о вынесении судебного приказа в части взыскания налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2022 год в сумме 408666,89 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы в сумме 204642,37 руб. было подано за пределами пресекательного срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, срок на обращение в суд с административным исковым заявлением в указанной части административным истцом пропущен. 

В связи с чем, в удовлетворении заявленных требований в названной части суд считает необходимым отказать. 

Также истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени в сумме 135533,53 руб., из них пени за период с 01.05.2023 года по 05.02.2024 года в сумме 113957,31 руб. (л.д.41). 

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3). 

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п. 4).

По смыслу ст. 75 Налогового кодекса РФ пени носят производный от основного обязательства характер. 

Исходя из правовой позиции Конституционного суда РФ, изложенной в постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, определении от 17.02.2015 года № 422-О, положения ст. 75 Налогового кодекса РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. 

В ответе на запрос суда, налоговый орган пояснил, что отрицательное сальдо ФИО1 по состоянию:

- на 01 мая 2023 года составляло 715545,89 руб., в том числе: УСН за 2022 год – 427545,89 руб., УСН за 2023 год – 288000 руб.;

- на 04 июля 2023 года составляло 920188,26 руб., в том числе: УСН за 2022 год – 427545,89 руб., УСН за 2023 год – 288000 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 – 2022 годы в сумме 204642,37 руб.;

- на 29 июля 2023 года в сумме 1077388,26 руб., в том числе: УСН за 2022 год – 427545,89 руб., УСН за 2023 год – 445200 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 – 2022 годы в сумме 204642,37 руб.;

- на 31 октября 2023 года в сумме 1084588,26 руб., в том числе: УСН за 2022 год – 427545,89 руб., УСН за 2023 год – 452400 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 – 2022 годы в сумме 204642,37 руб.;

- на 10 января 2024 года в сумме 1201351,49 руб., в том числе: УСН за 2022 год – 408666,89 руб., УСН за 2023 год – 452400 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 – 2022 годы в сумме 204642,37 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 18331 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 548 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 116763,23 руб.(л.д.98-100). 

Ввиду того, что возможность взыскания УСН за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 год налоговым органом утрачена, указанные суммы подлежат исключению из единого отрицательного сальдо, на которые начислены пени за период с 01.05.2023 года по 05.02.2024 года. 

Также из единого отрицательного сальдо подлежит исключению земельный налог за 2022 год в сумме 507 руб. 

По расчету, произведенному судом, пени за период с 01.05.2023 года по 05.02.2024 года составят 47829,01 руб. 

Период времени 

Сумма отрицательного сальдо, руб. 

Кол-во дней 

Процентная ставка 

Итого, руб. 

01.05.2023-03.07.2023 

288000 

64 

7,5 

4608 

04.07.2023-23.07.2023 

288000 

20 

7,5 

1440 

24.07.2023-28.07.2023 

288000 

5 

8,5 

408 

29.07.2023-14.08.2023 

445200 

17 

8,5 

2144,38 

15.08.2023-17.09.2023 

445200 

34 

12 

6054,72 

18.09.2023-29.10.2023 

445200 

42 

13 

8102,64 

30.10.2023 

445200 

1 

15 

222,6 

31.10.2023-29.11.2023 

452400 

30 

15 

6786 

30.11.2023-01.12.2023 

433521 

2 

15 

433,52 

02.12.2023-17.12.2023 

452400 

16 

15 

3619,2 

18.12.2023-09.01.2024 

452400 

23 

16 

5549,44 

10.01.2024-05.02.2024 

587535,23 

27 

16 

8460,51 

47829,01 

По расчету налогового органа пени за период с 26.07.2022 года по 19.07.2023 года составили 31884,45 руб., и были начислены на следующую недоимку:

по состоянию на 26.06.2022 года – 167057,28 руб. (УСН на 2022 год);

по состоянию на 26.10.2022 года – 390257,28 руб. (УСН за 2022 год);

по состоянию на 01.01.2023 года – 447966,58 руб. (УСН за 2022 год – 433455 руб., транспортный налог за 2020 год – 15,87 руб., транспортный налог за 2021 год – 14149 руб., земельный налог за 2021 год – 346,71 руб.);

по состоянию на 02.01.2023 года – 404730,04 руб. (УСН за 2022 год – 390218,46 руб., транспортный налог за 2020 год – 15,87 руб., транспортный налог за 2021 год – 14149 руб., земельный налог за 2021 год – 346,71 руб.);

по состоянию на 10.01.2023 года – 413496,04 руб. (УСН за 2022 год – 390218,46 руб., транспортный налог за 2020 год – 15,87 руб., транспортный налог за 2021 год – 14149 руб., земельный налог за 2021 год – 346,71 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год– 8766 руб.);

по состоянию на 21.01.2023 года – 390218,46 руб. (УСН за 2022 год); 

по состоянию на 28.01.2023 года – 381892,02 руб. (УСН за 2022 год); 

по состоянию на 01.02.2023 года – 380655,89 руб. (УСН за 2022 год);

по состоянию на 29.04.2023 года – 427545,89 руб. (УСН за 2022 год – 380655,89 руб., УСН за 2023 год – 56890 руб.); 

по состоянию на 04.07.2023 года – 632188,26 руб. (УСН за 2022 год – 380655,89 руб., УСН за 2023 год – 46890 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 – 2022 год – 204642,37 руб.) (л.д.99 обратная сторона, 118-119, 126-127). 

При расчете пени за период с 26.07.2022 года по 30.04.2022 года суд исключает из недоимки для расчета пени УСН за 2022 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 год, возможность взыскания которых налоговым органом утрачена; земельный налог за 2021 год на земельный участок по 

<

адрес>, поскольку право собственности ФИО1 на данный земельный участок судом не установлено. 

Также суд считает необходимым исключить из недоимки для расчета пени транспортный налог за 2020 - 2021 годы и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год, поскольку указанные налоги были оплачены налогоплательщиком до 21 января 2023 года. Пени, начисленные на данные налоги, были включены в требование № по состоянию на 19 июля 2023 года. Срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени на основании указанного требования, налоговым органом пропущен, о чем указано выше. 

В связи с чем, пени за период с 29.04.2023 года по 30.04.2023 года составит 23,45 руб., из расчета: 46890 руб. (УСН за 2023 год) * 7,5% * 1/300 * 2 дн. 

Соответственно, пени, подлежащие взысканию с ФИО1, составят 47852,46 руб., из расчета: 47829,01 руб. + 23,45 руб. 

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени в сумме 87681,07 руб. следует отказать. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, подп. 3 п. 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 15373 руб., поскольку при подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины. 

На основании изложенного, руководствуясь 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в части. 

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу 

- земельный налог за 2022 год в сумме 41 руб., 

- транспортный налог за 2022 год в сумме 18331 руб.; 

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2023 год в сумме 452400 руб., 

- пени в сумме 47852,46 руб., 

а всего 518624 (пятьсот восемнадцать тысяч шестьсот двадцать четыре) руб. 46 коп. 

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2022 год в сумме 507 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2022 год в сумме 408666,89 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы в сумме 204642,37 руб., пени в сумме 87681,07 руб. отказать. 

Взыскать ФИО1, 

<

данные изъяты> государственную пошлину в доход бюджета в сумме 15373 (пятнадцать тысяч триста семьдесят три) руб. 00 коп. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. 

В окончательной форме решение принято 18 июня 2025 года. 

Председательствующий - Т.П. Зоткина

Решение в законную силу не вступило.

В случае обжалования судебного решения сведения об обжаловании и о результатах обжалования будут размещены в сети «Интернет» в установленном порядке