УИД 50RS0004-01-2025-000291-42 2а-507/25

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 МАРТА 2025 ГОДА

г. Волоколамск Московской области 

Волоколамский городской суд Московской области в составе судьи Ошурко В.С.

при секретаре Тепляковой О.Н.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО2 к Межрайонной ИФНС № 15 России по Московской области о признании незаконными действия налогового органа, о возложении обязанности произвести перерасчет по налогу на имущество,

У С Т А Н О В И Л:

В суд обратилась ФИО2 с иском к Межрайонной ИФНС № 15 России по Московской области, в котором просила признать незаконным действия Межрайонной ИФНС № 15 России по Московской области по отказу в перерасчете имущественного налога за весь налоговый период 2022 год. Обязать произвести перерасчет имущественного налога на здание с кадастровым номером № за 12 месяцев 2022 года, применив льготу, установленную Решением Совета депутатов Волоколамского городского округа Московской области № от ДД.ММ.ГГГГ (пункт 3 данного решения).

В обоснование иска указано, что согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по зданию с кадастровым номером № общей площадью 826,5 кв.м, в соответствии с данными ГКН, начислен имущественный налог в размере 2% от консолидированной кадастровой стоимости объекта капитального строительства. На момент подачи настоящего административного искового заявления административный истец не является индивидуальным предпринимателем в соответствии с данными ЕГРЮЛ, сведения которого являются общедоступными (открытыми).

Меры досудебного урегулирования соблюдены. Ответ по жалобе административный истец получил ДД.ММ.ГГГГ. Данные действия налогового органа являются незаконным, поскольку в расчете не применена кадастровая стоимость объекта капитального строительства по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составляющая 

<

данные изъяты> рублей. В соответствии с пунктом 2 абз. 2 статьи 403 Налогового кодекса РФ изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом. Также, учитывая положения статьи 24 Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" и в соответствии частью 4 статьи 24.20 федерального закона №35-Ф3 «Об оценочной деятельности в РФ» по общему правилу кадастровая стоимость объекта недвижимости применяется для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, со дня внесения сведений о ней в ЕГРН, за исключением случаев, установленных этой статьей. Абзацем вторым части 5 статьи 24.20 Федерального закона N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в РФ» предусмотрено, что кадастровая стоимость объекта недвижимости применяется для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, со дня начала применения кадастровой стоимости. изменяемой вследствие исправления технической ошибки в сведения Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН), послужившего основанием для такого изменения. Таким образом, внесение в 2022 году в EFPH сведений об изменении кадастровой стоимости по основаниям исправления технической ошибки, допущенной при определении кадастровой стоимости в 2018 году,сведения о такой кадастровой стоимости должны учитываться при определении налоговой базы по соответствующему налогу в этом и предыдущих налоговых периодах с учетом положений Налогового кодекса РФ. По налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) ОКТМО № указана сумма задолженности 

<

данные изъяты> рублей, рассчитана с нарушением действующего налогового законодательства, данных РОСРЕЕСТРА о кадастровой стоимости объекта и его технических характеристиках. Более того, в соответствии с пунктом 4.2 Решения Совета депутатов Волоколамского городского округа Московской области от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в решение Совета депутатов Волоколамского городского округа Московской области от ДД.ММ.ГГГГ № », опубликованного на официальном сайте городского поселения, установлена налоговая льгота в размере 75% от ставки, установленной в п/пункте 3.8 пункта З статьи 378 Налогового кодекса РФ в отношении объекта с площадью менее 1000 кв.м. Данное Решение Совета депутатов подлежит применению с ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с пунктом 3 данного решения.

О перерасчете суммы налога в налоговый орган направлено заявление 01892/ЗГ от ДД.ММ.ГГГГ, на которое получен ответ за №, из которого следует, что «Инспекцией проводится комплекс мероприятий по перерасчету налога на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимости, кадастровый номер № за 2022 год.» В результате такого комплекса мероприятий налоговая льгота в отношении указанного выше объекта недвижимости не применена. 

Представитель административного истца ФИО1 исковые требования поддержал в полном объеме.

Представитель административного ответчика о месте и времени и месте судебного разбирательства извещен, в судебное заседание не явился. 

Рассмотрев заявленные исковые требования, исследовав материалы дела, суд считает иск подлежащим удовлетворению в части. 

Так, частью 1 статьи 218 КАС РФ предусмотрено, что гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 2 части 1 статьи 3 Федерального закона N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке"кадастровая стоимость определяется для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в том числе для целей налогообложения, на основе рыночной информации и иной информации, связанной с экономическими характеристиками использования объекта недвижимости, в соответствии с методическими указаниями о государственной кадастровой оценке.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений статей 399 и 400 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Здание с кадастровым номером № площадью 826,5 кв.м, принадлежащее ФИО2 на праве собственности, в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 401 НК РФ относится к объектам налогообложения.

Как установлено пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 этого кодекса).

Пунктом 2 статьи 403 НК РФ предусмотрено, что в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (абзац первый). Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и этим пунктом(абзац второй).

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРН внесены сведения об объекте недвижимости «здание», назначение «нежилое», с кадастровым номером №, площадью 1256,9 кв.м., собственник объекта ФИО2 В соответствии с ч.9 ст. 24 ФЗ № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» кадастровая стоимость объекта с кадастровым номером №, определена в установленном законом порядке в размере 41 411 186,99 рублей. Сведения о кадастровой стоимости объекта внесены в ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ. На основании заявления ФИО2 о предоставлении государственной услуги « исправление реестровой ошибки « от ДД.ММ.ГГГГ с приложением технического плана ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРН внесены изменения в сведения о площади объекта недвижимости с кадастровым номером №, площадь объекта изменена с 1256,9 кв.м. на 826,5 кв.м в результате исправления реестровой ошибки. Сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером № в новой площади в размере 

<

данные изъяты> рублей внесены в ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ. Также ЕГРН содержит сведения, что кадастровая стоимость объекта недвижимости в размере 

<

данные изъяты> рублей определена по состоянию на дату ДД.ММ.ГГГГ, которая является и датой начала ее применения.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по зданию с кадастровым номером № общей площадью 826,5 кв.м, в соответствии с данными ГКН, начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год исходя из налоговой базы 

<

данные изъяты> рублей за 9 месяцев 2022 года и из расчета кадастровой стоимости 

<

данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ. За период 3 месяца октябрь, ноябрь, декабрь 2022 года налог рассчитан с применением льготы 112 576 рублей и налоговой ставки 2% в соответствии с Решением Советов депутатов Волоколамского городского округа Московской области за № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ обращалась в МИФНС № 15 России по Московской области с заявлениями о перерасчете налога на имущество физических лиц на здание с кадастровым номером № за 12 месяцев 2022 года из расчета кадастровой стоимости объекта 

<

данные изъяты> рублей. В ответе от ДД.ММ.ГГГГ за № указано, что «Инспекцией проводится комплекс мероприятий по перерасчету налога на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимости, кадастровый номер № за 2022 год.». Решением административного ответчика от ДД.ММ.ГГГГ по жалобе ФИО2 на действие должностных лиц по расчету налога на имущество физических лиц согласно налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 отказано в перерасчете налога на имущество физических лиц за весь 2022 год исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости 

<

данные изъяты> рублей в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером №.

Исходя из положений статьи 24 Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" к спорным правоотношениям применяются положения Федерального закона N 135-ФЗ.

Так, в соответствии частью 4 статьи 24.20 Федерального закона N 135-ФЗ по общему правилу кадастровая стоимость объекта недвижимости применяется для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, со дня внесения сведений о ней в ЕГРН, за исключением случаев, установленных этой статьей.

Абзацем вторым части 5 статьи 24.20 Федерального закона N 135-ФЗ предусмотрено, что кадастровая стоимость объекта недвижимости применяется для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, со дня начала применения кадастровой стоимости, изменяемой вследствие исправления технической ошибки в сведения Единого государственного реестра недвижимости, послужившего основанием для такого изменения.

Анализ приведенных правовых норм законодательства о налогах и сборах, а также законодательства, регулирующего вопросы государственной кадастровой оценки, позволяет сделать вывод, что изменение кадастровой стоимости объекта недвижимости в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, между тем это общее правило не применимо к случаю, когда изменение кадастровой стоимости связано с исправлением технических ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости.

В соответствии с частью 1 статьи 18 Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, применяются сведения о кадастровой стоимости, которые внесены в Единый государственный реестр недвижимости. 

Частью 2 статьи 18 Федерального закона N 237-ФЗ установлено, что для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости, которые внесены в ЕГРН, применяются в зависимости от оснований их определения.

Подпунктом "а" пункта 3 части 2 статьи 18 Федерального закона N 237-ФЗ предусмотрено, что сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости, которые внесены в ЕГРН, применяются со дня начала применения сведений о кадастровой стоимости, изменяемых вследствие исправления технической ошибки в сведениях ЕГРН, послужившего основанием для такого изменения.

Статьей 18 Федерального закона N 237-ФЗ не установлен порядок применения сведений о кадастровой стоимости, полученных по результатам исправления реестровой ошибки в сведениях ЕГРН.

Однако, согласно Письма ППК «Роскадастра» от ДД.ММ.ГГГГ за № «О применении кадастровой стоимости, определенной в результате исправления реестровой ошибки» вместе с письмом Росреестра от ДД.ММ.ГГГГ № «О рассмотрении письма», во избежание нарушения прав и законных интересов правообладателей объекта недвижимости Управление полагает возможным применение сведений о кадастровой стоимости, определенной в результате исправления реестровой ошибки в сведениях ЕГРН, в порядке, аналогичном порядку применения сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости, определенной вследствие исправления технической ошибки в сведениях ЕГРН (со дня начала применения сведений о кадастровой стоимости, изменяемых вследствие исправления реестровой ошибки в сведениях ЕГРН, послужившего основанием для такого изменения), предусмотренному подпунктом "а" пункта 3 части 2 статьи 18 Федерального закона N 237-ФЗ.

Таким образом, внесение ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРН сведений об изменении кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером № с 

<

данные изъяты> рублей на 

<

данные изъяты> рублей в связи с исправлением реестровой ошибки в сведениях о площади объекта недвижимости с кадастровым номером № с 1256,9 кв.м на 826,5 кв.м, сведения о кадастровой стоимости 

<

данные изъяты> рублей должны учитываться при определении налоговой базы по соответствующему налогу в этом и предыдущих налоговых периодах с учетом положений Налогового кодекса Российской Федерации. 

В виду того, что расчет налога на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ рассчитан исходя из кадастровой стоимости 

<

данные изъяты> рублей, подлежат удовлетворению исковые требования о признании незаконными действий Межрайонной ИФНС № 15 России по Московской области по отказу в перерасчете имущественного налога за налоговый период 2022 года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с применением кадастровой стоимости объекта недвижимости 

<

данные изъяты> рублей, о возложении обязанности произвести перерасчет налога на имущество физических лиц на здание с кадастровым номером № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из кадастровой стоимости 

<

данные изъяты> рублей, с применении льготы, установленной Решением Совета депутатов Волоколамского городского округа Московской области № от ДД.ММ.ГГГГ. В остальной части иска отказать. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования ФИО2 – удовлетворить в части. 

Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС № 15 России по Московской области, выразившиеся в отказе произвести перерасчет налога на имущество физических лиц ФИО2 в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из кадастровой стоимости 

<

данные изъяты> рублей. 

Обязать МИФНС № 15 России по Московской области произвести перерасчет налога на имущество физических лиц на здание с кадастровым номером № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из кадастровой стоимости объекта 

<

данные изъяты> рублей, с применением льготы, установленной Решением Совета депутатов Волоколамского городского округа Московской области № от ДД.ММ.ГГГГ. 

В остальной части иска – отказать. 

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Волоколамский городской суд Московской области.

СУДЬЯ: подпись В.С. ОШУРКО.

Мотивированное решение изготовлено 08.04.2025 года.

Судья: подпись

Копия верна.

Судья: