№ 2а-241-2023

64RS0035-01-2023-000253-71

Решение

именем Российской Федерации

19 мая 2023 года р.п. Степное

Советский районный суд Саратовской области в составе: 

председательствующего судьи Коваленко Д.П., 

при секретаре судебного заседания Байрамовой Н.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в 

<

адрес> районный суд 

<

адрес> с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, указывая, что, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. У ответчика имеется задолженность по налогу за имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 рублей 73 копейки (ДД.ММ.ГГГГ), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 рублей 16 копеек (ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 рублей 12 копеек (ДД.ММ.ГГГГ), по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 431 рубль, пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год – период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 рублей 59 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ год – период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 рублей 49 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ год – период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рубля 56 копеек, а всего 465 рублей 65 копеек за счет имущества налогоплательщика. Поскольку обязанность по оплате задолженности по налогу ФИО1 не исполняется, в адрес налогоплательщика были направлены налоговое уведомление, однако, в установленный срок налог не был оплачен административным ответчиком, в связи с чем, налогоплательщику были начислены пени. Ввиду невыполнения административным ответчиком требований налогового законодательства, МРИ ФНС России № по 

<

адрес> в порядке ст. 48 НК РФ обратились в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ в отношении административного ответчика был отменен, в связи с подачей последним возражений. До настоящего времени задолженность по земельного налогу и налогу на имущество физических лиц ФИО1 не погашена. Сумма общей задолженности по налогам составила 465 рублей 65 копеек. 

Истец указывает, что, обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Поскольку установленные обязанности по оплате налога административным ответчиком не исполнены, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу за имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 рублей 73 копейки ДД.ММ.ГГГГ), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 рублей 16 копеек (ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 рублей 12 копеек (ДД.ММ.ГГГГ), по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 431 рубль, пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год – период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 рублей 59 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ год – период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 рублей 49 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ год – период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рубля 56 копеек, а всего 465 рублей 65 копеек за счет имущества налогоплательщика.

Представитель административного истца - ИФНС России № по 

<

адрес>, в судебное заседание не явился, представил пояснения по административному исковому заявлению, а также просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. 

Изучив представленное административное исковое заявление, материалы административного дела, заслушав возражения административного ответчика, исследовав письменные доказательства, представленные сторонами, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах. Неисполнение или не надлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П).

Одновременно, в силу ст. 69 НК РФ, при выявлении у налогоплательщика недоимки по налогам, ему направляется требование об уплате, независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке (ч. 2 ст. 287 КАС РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. 

Расчет налога на имущество произведен по формуле: «налоговая база*налоговая ставка/доля в праве (если имеется)/12*1мес. (если не полный год владения)».

Объект налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год: 

- жилой дом - №; расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>

198 989*0,10%/1/5/12* 12 = 40,00 руб.

Объект налогообложения ДД.ММ.ГГГГ год:

- жилой дом - №; расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>

10 237*0,20%/1/5/12*12 = 4,00 руб.

Объект налогообложения ДД.ММ.ГГГГ год:

- жилой дом - №; расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>

10 237*0,20%/1/5/12*12 = 4,00 руб.

Расчет земельного налога произведен по формуле: «налоговая база*налоговая ставка/доля в праве (если имеется)/12*1мес. (если не полный год владения)».

Объект налогообложения ДД.ММ.ГГГГ год:

- №; расположенный по адресу: 

<

адрес>

784 200*0,30%/1/5/12*12 = 471,00 руб.

Объект налогообложения ДД.ММ.ГГГГ год: 

- №; расположенный по адресу: 

<

адрес>

784 200*0,30%/1/5/12* 12 - 156 840 = 431,00 руб.

Объект налогообложения ДД.ММ.ГГГГ год:

- №; расположенный по адресу: 

<

адрес>

192 525*0,30%/1/5/12*12 = 116,00 руб

За неуплату налога на имущество физических лиц в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ, административному ответчику были начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. 

Период действия недоимки

- ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ (71 день) * 40 рублей * 1/300% (ключевой ставки рефинансирования) = 0,73 рубля (ДД.ММ.ГГГГ)

- ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ (205 дней) * 4 рубля *1/300% (ключевой ставки рефинансирования) = 0,16 рублей ДД.ММ.ГГГГ)

-ДД.ММ.ГГГГ- 22.06.2021(203 дня) * 4 рубля *1/300% (ключевой ставки рефинансирования = 0,12 рублей (ДД.ММ.ГГГГ)

За неуплату земельного налога в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ, административному ответчику были начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. 

- ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ (71 день) * 471 рубль * 1/300% (ключевой ставки рефинансирования) = 8,59 рубля (ДД.ММ.ГГГГ)

- ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ (205 дней) * 431 рубль *1/300% (ключевой ставки рефинансирования) = 17,49 рублей (ДД.ММ.ГГГГ)

-ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ (203 дня) * 116 рублей *1/300% (ключевой ставки рефинансирования)= 3,56 рублей (ДД.ММ.ГГГГ)

Материалами дела установлено, что административному ответчику были направлены налоговые уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налоговых платежей и санкций. В установленный срок налоги не были уплачены, либо были уплачены позже, установленного законом, срока.

Поскольку данные уведомления были оставлены ответчиком без внимания, в соответствии со ст. ст. 69-70 НК РФ, инспекция выставила в отношении налогоплательщика требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по стоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о наличии у налогоплательщика задолженности по налогам и о сумме начислений пени и было предложено добровольно уплатить задолженность, в срок установленный в требованиях. 

Указанные требования были направлены ФИО1, по месту регистрации: 

<

адрес>, о чем свидетельствует реестр исходящей заказной корреспонденции. Административный ответчик по названному адресу зарегистрирован и постоянно проживает. 

Также установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, отменен судебный приказ, выданный ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1, задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ и п. 2 ст. 286 КАС РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок, Межрайонная ИФНС № по 

<

адрес> обратились в суд о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, в порядке искового производства.

Таким образом, положение п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, о сроке обращения в порядке искового производства, налоговым органом соблюдено.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В связи с частичной уплатой до настоящего времени у налогоплательщика ФИО1. имеется задолженность по оплате по налогу за имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 рублей 73 копейки (ДД.ММ.ГГГГ), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 рублей 16 копеек (ДД.ММ.ГГГГ), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 рублей 12 копеек (ДД.ММ.ГГГГ), по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 431 рубль, пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год – период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 рублей 59 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ год – период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 рублей 49 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ год – период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рубля 56 копеек. 

Административным истцом суду представлены доказательства о ненадлежащем исполнении административным ответчиком обязанности по оплате налогов и сборов.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

От уплаты государственной пошлины Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> освобождена на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, следовательно, государственную пошлину в соответствующий бюджет обязан уплатить административный ответчик ФИО1, в сумме 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес>, задолженность по налогу за имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 рублей 73 копейки ДД.ММ.ГГГГ), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 рублей 16 копеек (ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 рублей 12 копеек (ДД.ММ.ГГГГ), по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 431 рубль, пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год – период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 рублей 59 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ год – период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 рублей 49 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ год – период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рубля 56 копеек, а всего 465 рублей 65 копеек за счет имущества налогоплательщика.

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в федеральный бюджет 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в 

<

адрес> областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы через 

<

адрес> районный суд.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Д.П. Коваленко