Административное дело № 2а-1436/2020

УИД: 66RS0010-01-2020-003283-65

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 октября 2020 года город Нижний Тагил 

Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Колядина А.В., 

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре Дерябиной Ю.А., с использованием средств аудиозаписи,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области (далее МИФНС России № 16) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, требуя взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере всего 4.490 руб. 73 коп., из них пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0 руб. 01 коп.; пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 4.490 руб. 72 коп.

В обоснование требований указано, что ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества – квартиры по адресу: (место расположения обезличено) За 2015 год уплате подлежал налог в размере 254 руб. Налог был уплачен с нарушением установленного законом срока, начислена пеня в размере 0 руб. 01 коп.

Кроме того, ФИО1 в период с 07.12.2009 по 04.07.2014 был зарегистрирован как индивидуальный предприниматель и являлся плательщиком страховых взносов. Обязанность по их уплате выполнена была с нарушением установленных законом сроков, в связи с чем направлено требование об уплате пени, которое оставлено без исполнения (административный иск – л.д. 5-11).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о нем извещен (л.д. 52), просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования административного истца не признал, указав в обоснование своей позиции о том, что снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя и полагал, что все налоги им уплачены.

Оценив обстоятельства извещения сторон спора, суд признал возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав административного ответчика ФИО1, изучив материалы административного дела, суд пришел к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 132 Конституции РФ органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

На основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Абзацами 2, 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3.000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3.000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3.000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правами собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 401 Кодекса объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж; машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником жилого помещения – квартиры по адресу: (место расположения обезличено) (л.д. 13). За владение недвижимым имуществом за 2015 год был рассчитан налог в размере 254 руб., ответчику направлено налоговое уведомление (л.д. 24, 25). Налог надлежало уплатить в срок до 01.12.2016, фактически оплата произведена с нарушением срока, ввиду начислены пени в размере 0 руб. 01 коп. (расчет – л.д. 9). 

В силу подпункта «б» пункта 1 статьи 5, пункта 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации (действовавшего в период спорных правоотношений), Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», статьи 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300.000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 01 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно (пункт 2, 8 статьи 16 указанного Федерального закона).

С 01.01.2017 вопросы исчисления, уплаты страховых взносов, пени, взыскание недоимки по страховым взносам и пени, в том числе возникших до 01 января 2017 года, разрешаются в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.

Так, в силу статей 69, 70 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

При этом, согласно пункту 8 статьи 69, пункту 3 статьи 70 Налогового кодекса правила, предусмотренные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового Кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 07.12.2009 по 04.07.2014 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (выписка из ЕГРИП – л.д. 26-29), следовательно, являлся плательщиком страховых взносов.

В связи с передачей полномочий по взысканию недоимки по страховым взносам, пени налоговым органом МИ ФНС № 16 по Свердловской области, в связи с неисполнением обязательств по уплате страховых взносов (на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование) за периоды до 01.01.2017 ФИО1 было направлено требование № 11436 по состоянию на 07.06.2018 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 41.329 руб. 77 коп. и 27.823 руб. 12 коп., пени 728 руб. 88 коп. и 624 руб. 40 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 8.782 руб. 66 коп. и пени в размере 158 руб. 14 коп. (л.д. 16). Срок исполнения требования указан до 28.06.2018. Требование направлено простым письмом (список – л.д. 18).

По состоянию на 02.07.2019 направлено требование № 76186.

В установленный срок вышеуказанные требования исполнены ответчиком не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье. Мировым судьей судебного участка № 3 Тагилстроевского судебного района Свердловской области требования налогового органа о взыскании суммы недоимки были удовлетворены, однако впоследствии судебный приказ от 24.12.2019 был отменен определением мирового судьи от 02.03.2020 (л.д. 41). Судебный приказ отменен в связи с подачей возражений ФИО1

При наличии спора МИ ФНС № 16 была вынуждена обратиться в районный суд с настоящим административным иском.

Административный ответчик ФИО1 не представил суду обоснованных возражений относительно требований административного истца. В обоснование своей позиции он лишь указал, что полагал все налоги уплаченными, в противном случае, как он полагает, не был бы прекращен статус индивидуального предпринимателя.

Оценив установленные обстоятельства в их совокупности, суд пришел к выводу о том, что требования административного истца являются законными и обоснованными, сроки обращения с административным иском соблюдены, как и вся процедура принудительного взыскания (предусмотрено ст. 48 НК РФ), ввиду чего требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Нижний Тагил» пени по налогу на имущество в размере 00 рублей 01 копейка.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере 4.490 рублей 72 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного (муниципального) бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда, в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области. 

Судья А.В. Колядин

Решение по административному делу № 2а-1436/2020 

в окончательной форме принято 14.10.2020.