Уникальный идентификатор дела: 66RS0044-01-2023-004903-47

Дело № 2а-152/2024 

Мотивированное 

решение

 изготовлено 25 января 2024 года.

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 января 2024 года город Первоуральск Свердловской области

Первоуральский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего Теплоухова П.В., 

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кучиной С.Н., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело № 2а-152/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании страховых взносов, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 30 по Свердловской области, Инспекция) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц за период с 02.12.2020 по 25.01.2021 в размере 0,36 руб., страховых взносов на пенсионное страхование за 2020 год в размере 15 486, 69 руб., пени по страховым взносам на пенсионное страхование за период с 09.01.2018 по 25.01.2021 в размере 1 634, 84 руб., страховых взносов на медицинское страхование за 2020 год в размере 7 559, 99 руб., пени по страховым взносам на медицинское страхование за период с 09.01.2018 по 25.01.2021 в размере 347, 79 руб. 

Также Инспекция обратилась в суд с требованиями к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за период с 08.01.2021 по 14.09.2021 в размере 1,60 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 30.01.2019 по 31.03.2022 в размере 16 200, 34 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 30.01.2019 по 31.03.2022 в размере 3 872, 56 руб. 

Определением суда от 13.10.2023 с учетом предмета и основания заявленных требований с целью эффективного рассмотрения заявленных требований заявленные иски объединены в одно производство.

В обоснование административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, удержанный налоговым агентом за 2017 год, а также в связи с регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя в период с 08.08.2014 по 23.11.2020 является плательщиком страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование. В адрес налогоплательщика направлялись уведомления, оставленные без удовлетворения. В порядке ст. 75 НК РФ начислены пени, затем выставлялись требования, которые со стороны налогоплательщика оставлены без добровольного удовлетворения. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд с настоящими требованиями. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом и в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, в том числе путем размещения сведений на интернет-сайте Первоуральского городского суда Свердловской области, с ходатайствами об отложении рассмотрения дела не обращались. В материалах дела имеется расписка в получении судебной повестки, согласно которой Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области, извещена о чем в деле имеется расписка о получении судебной корреспонденции 13.12.2023 - л.д. 66; административный ответчик ФИО1 был уведомлен путем направления заказного почтового отправления по адресу, указанному в административном исковом заявлении и согласно адресной справке отдела по вопросам миграции ОМВД России по городу Первоуральску, которое адресатом не получено, почтовый конверт возвращен в суд по причине истечения срока хранения - л.д.67. В материалах дела имеется изложенное в административном исковом заявлении ходатайство административного истца о рассмотрении дела без участия представителя. Учитывая надлежащее извещение указанных лиц о времени и месте судебного заседания, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд не находит оснований для отложения судебного разбирательства и определил рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы административного дела, материалы приказных производств 2а-2142/2021,2а-5200/2022, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению в части по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

На основании ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, подтверждено материалами дела, что ФИО1 в соответствии со ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц за 2017 год, исчисленный в размере 46 руб. В адрес налогоплательщика направлено уведомление от 03.08.2020 № 40587687 сроком добровольного исполнения до 01.12.2020, фактически исполненное лишь 14.09.2021, в связи с чем в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени, ко взысканию заявлены период с 02.12.2020 по 25.01.2021 в сумме 0,36 руб., с 08.01.2021 по 14.09.2021 в размере 1,60 руб. Требование № 2604 от 26.01.20211 об оплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 0,36 руб. сроком добровольного исполнения до 09.01.2021; требование № 33099 от 09.09.2022 об оплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1,60 руб. сроком добровольного исполнения до 18.10.2022/л.д.34-35/

Обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа последовало 15.06.2021, вынесенный судебный приказ № 2а-2142/2021 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, после чего в суд с настоящими требованиями 31.10.2023, то есть в сроки установленные ст. 48 НК РФ. При не доказанности оплаты указанной суммы в данной части заявленные требования подлежат удовлетворению, однако согласно заявленным требованиям ко взысканию заявлены периоды с 02.12.2020 по 25.01.2021, с 08.01.2021 по 14.09.2021, то есть за период с 08.01.2021 по 25.01.2021 дважды, суд проверив представленный расчет заявленных ко взысканию сумм / л.д.42/, заявленные требования удовлетворяет в части взыскания пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ с 02.12.2020 по 14.09.2021 в размере 1,60 руб. (0,36 руб. по требованию № 2604; 1,24 руб. по требованию №33099). 

Так уже в период с 08.08.2014 по 23.11.2020 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование за заявленный ко взысканию период 2017,2018,2020 г.г. 

В адрес налогоплательщика ФИО1 были направлены следующие требования: № 8594 от 17.04.2018 сроком добровольного исполнения до 10.05.2018 /л.д.7/, № 8591 от 21.05.2018 сроком добровольного исполнения до 08.06.2018 /л.д.8/- почтовые реестры отправки данных требований уничтожены в связи с истечением сроков хранения / л.д.9 акт о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению, № 3025 от 22.01.2019 сроком добровольного исполнения до 11.02.2019, № 2604 от 26.01.2021 сроком добровольного исполнения до 09.03.2021, направленные в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией /л.д.11-почтовый реестр отправки/, требование №33099 от 09.09.2022 сроком добровольного исполнения до 18.10.2022, направленное в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией /л.д. 37 почтовый реестр/. 

Согласно судебному приказу № 2а-2142/2021 от 22.06.2021 с ФИО1 взыскана недоимка по НДФЛ за 2017 год в размере 46 руб., пени по НДФЛ в размере 0,36 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 1 702, 12 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год, 2018 г.г. в размере 17 989, 99 руб., пени в размере 455, 08 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017,2018 г.г. в размере 68 174, 76 руб., пени в размере 2 181, 82 руб. Обращение в суд за вынесением указанного судебного приказа последовало 15.06.2021.Определением суда от 10.05.2023 судебный приказ отменен.

Судебным приказом 2а-5200/2022 от 22.12.2022 с ФИО1 взысканы пени по налогу на доходы физических лиц за период с 08.01.2021 по 14.09.2021 в размере 1, 60 руб., пени по страховым взносам на пенсионное страхование за период с 09.12.2020 по 31.03.2022 в размере 16 200, 30 руб., пени по страховым взносам на медицинское страхование за период с 09.12.2020 по 31.03.2022 в размере 3 872, 56 руб. Обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа последовало 15.12.2022, определением суда от 10.05.2023 судебный приказ отменен.

Обращение в суд в порядке главы 32 КАС РФ с настоящими требованиями последовало 31.10.2023, то есть в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ. 

10.04.2023 суммы страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование за 2017,2018 г.г. Инспекцией списаны на основании п. 11 ст. 4 ФЗ № 263, поскольку от налогоплательщика 28.04.2023, 02.05.2023 поступил единый платеж на сумму 3 158, 33 руб. Внесенная сумма учтена инспекцией при расчете итоговой суммы недоимки по страховым взносам на пенсионное страхование за 2020 год. 

Анализируя представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что процессуальные сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ (в редакции закона на момент выставления требования) для взыскания недоимки в соответствии с выставленными требованиями № 8594 сроком исполнения до 10.05.2018, № 8591 сроком исполнения до 08.06.2018, № 3025 сроком исполнения до 11.02.2019 административным истцом пропущены, поскольку обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа последовало 15.06.2021. 

При недоказанности налогоплательщиком ФИО1 оплаты недоимки, пени в соответствии с выставленным требование № 2604, № 33099 с административного ответчика подлежит взыскания пени по налогу на доходы в физических лиц за период с 02.12.2020 по 25.01.2021 в размере 0, 36 руб., пени по страховым взносам на пенсионное страхование за период с 09.12.2020 по 25.01.2021 в размере 123, 96 руб., пени по страховым взносам на медицинское страхование за период с 09.12.2020 по 25.01.2021 в размере 51,41 руб., страховые взносы на пенсионное страхование за 2020 год в пределах заявленных требований 15 486, 69 руб., страховые взносы на медицинское страхование в размере 7 559, 99 руб. 

В части взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 30.01.2019 по 31.03.2022 в размере 16 200, 34 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 30.01.2019 по 31.03.2022 в размере 3 872, 56 руб. суд приходит к следующему.

Согласно требованию № 33099 от 09.09.2022 сроком добровольного исполнения до 18.10.2022 начислены пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1,60 руб., пени по страховым взносам на пенсионное страхование 1906,69 руб., 3 783,01 руб., 4 921, 38 руб.,5 589, 26 руб. (всего в размере 16 200, 34 руб.) пени по страховым взносам на медицинское страхование в размере 790, 71 руб., 887, 19 руб., 1229, 68 руб., 964, 98 руб. (всего в размере 3 871, 85 руб.) 

В силу частей 1 и 2 статьи 16 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона и уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено частью 8 настоящей статьи, согласно которой в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Учитывая, что ФИО1 снят с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя 23.11.2020, не исполнил в полном объеме обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за предшествующие периоды в установленный законом срок, то есть не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункты 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

При проверке обстоятельств соблюдения совокупных сроков для взыскания юридически значимой является дата выявления недоимки. Как установлено судом, датой прекращения ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя является 23.11.2020, датой выявления недоимки с учетом положений пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации является 09.12.2020, то есть следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов, при этом требование об оплате пени по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование сформировано и направлено в адрес налогоплательщика лишь 09.09.2022, то есть за пределами установленных сроков, в связи с чем суд отказывает во взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 30.01.2019 по 31.03.2022 в размере 16 200, 34 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 30.01.2019 по 31.03.2022 в размере 3 872, 56 руб. 

С учетом изложенного, заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО1 подлежат удовлетворению в части взыскания пени по налогу на доходы физических лиц за период с 02.12.2020 по 14.09.2021 в размере 1,60 руб., пени по страховым взносам на пенсионное страхование за период с 09.12.2020 по 25.01.2021 в размере 123, 96 руб., пени по страховым взносам на медицинское страхование за период с 09.12.2020 по 25.01.2021 в размере 51,41 руб., страховые взносы на пенсионное страхование за 2020 год в пределах заявленных требований 15 486, 69 руб., страховые взносы на медицинское страхование в размере 7 559, 99 руб., всего в размере 23 223, 65 руб. 

В соответствии со статьей 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 4 пункта 1 статьи 333.35 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины. 

При таких обстоятельствах, в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 896,70 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании страховых взносов, пени, – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, 

<

данные изъяты> пени по налогу на доходы физических лиц за период с 02.12.2020 по 14.09.2021 в размере 1,60 руб., пени по страховым взносам на пенсионное страхование за период с 09.12.2020 по 25.01.2021 в размере 123, 96 руб., пени по страховым взносам на медицинское страхование за период с 09.12.2020 по 25.01.2021 в размере 51,41 руб., страховые взносы на пенсионное страхование за 2020 год в размере 15 486, 69 руб., страховые взносы на медицинское страхование в размере 7 559, 99 руб., всего в размере 23 223 (двадцать три тысячи двести двадцать три) рубля 65 (шестьдесят пять) копеек. 

В остальной части заявленные требования оставить без удовлетворения. 

Взыскать с ФИО1 ФИО7 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 896 (восемьсот девяносто шесть) рублей 70 (семьдесят) копеек. 

Решение может быть обжаловано в Свердловском областном суде путем подачи жалобы через Первоуральский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме. 

Председательствующий: П.В. Теплоухов